《财务报表编制与分析》全套教案

1、学习情境一 走进财务报表教学要求了解财务报表的作用、财务报表的编制原则、编制前的准备工作；明确财务报表的分类、编制要求、财务报表要素；了解财务报表分析的意义、财务报表分析的主体；明确财务报表分析的内容；掌握财务报表分析的基本方法。教学重点财务报表的编制要求、财务报表要素、财务报表分析的内容、财务报表分析的基本方法。教学难点财务报表分析的基本方法。课时安排本学习情境安排4课时。教学大纲任务一 财务报表认知一、财务报表及其作用财务报表是指企业对外提供、以日常会计核算资料为主要依据，反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报表的作用主要表现在以下三个方面：

2、1.有利于投资决策和信贷决策2.有利于考核和衡量企业管理者的经营业绩3.有利于政府部门进行管理和宏观调控二、财务报表的分类（一）按照反映的经济内容分类分为资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（股东权益）变动表。（二）按照编制的时间分类分为月份财务报表、季度财务报表、半年度财务报表和年度财务报表。（三）按照使用对象分类分为对外财务报表和对内财务报表。（四）按照编制主体分类分为个别财务报表和合并财务报表。三、编制财务报表的基本要求可理解性、真实可靠性、相关可比性、全面完整性、编报及时性四、编制财务报表应遵循的原则（一）企业应以持续经营为基础列报（二）遵循一致性原则（三）性质或功能不同的财务报

3、表项目应单独列报，不得相互抵消（四）遵循重要性原则（五）应提供比较会计信息（六）表首列报要求（七）报告期间五、编制会计报表前的准备工作核实资产、清理债务、复核成本、内部调账、试算平衡、结账六、会计报表要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。任务二 财务报表分析的意义与内容一、财务报表分析的意义财务报表分析又称财务分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。财务报表分析的意义有以下几方面：（1）通过分析财务报表可以为企业投资人的投资决策和债权

4、人的贷款决策提供依据。（2）通过分析财务报表可以为企业的经营决策以及提高管理水平和经济效益提供依据。（3）通过分析财务报表可以为政府进行宏观经济决策提供依据，通过汇总报表和分析资料来满足国家对经济宏观管理的需要。二、财务报表分析的内容从企业总体来看，财务报表分析的基本内容主要包括以下四个方面:偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析。模块三 财务报表分析的主体及其局限性一、财务报表分析的主体债权人、投资人、企业管理者、供应商、客户、政府部门、职工、企业竞争对手、社会公众二、财务报表分析的局限性（一）会计处理方法及分析方法对报表可比性的影响（二）通货膨胀的影响（三）信息的时效性问题

5、（四）报表数据信息量的限制（五）报表数据的可靠性问题模块四 财务报表分析的方法一、比较分析法（一）比较分析法的含义比较分析法是通过主要项目或指标数值的变化对比，确定出差异，分析和判断企业的经营及财务状况。（二）比较分析法的形式比较分析法按照比较形式的不同可分为绝对数比较和相对数比较。绝对数比较就是将各报表项目的绝对数额与比较对象的绝对数额进行比较，以揭示其数量差异。绝对数的比较可以反映出项目金额的变动情况和变动趋势，但难以反映不同规模分析对象之间的差异。（三）比较分析法的比较标准财务报表分析经常使用的比较标准有计划数、历史最好水平或上年同期实际指标、国内外先进水平、行业标准等。1.与目标（计划

6、、预算、标准、定额）比较2.与历史最好水平或上年同期实际指标比较3.与国内外先进水平比较4.与行业标准比较（四）运用比较分析法应注意的问题需要注意的问题包括以下几个方面：1.指标的计算口径、方法和经济内容可比2.会计处理方法、会计政策的选用以及会计计量标准的可比3.时间单位长度具有可比性4.企业类型、经营规模和财务规模以及目标大体一致二、比率分析法（一）比率分析法的概念比率分析法是指在同一报表的不同项目之间，或在不同报表的有关项目之间进行对比，从而计算出具有各种不同经济含义的比率，据以评价企业财务状况和经营成果的一种方法。（二）比率分析法的形式比率分析法根据分析的不同内容和要求，主要分为结构比

7、率分析和相关比率分析。结构比率也称构成比率，是指某项财务指标的数值占总体数值的比重，反映出部门（个体）与主体的关系。相关比率分析是根据经济活动客观存在的相互依存、相互联系的关系，对两个性质不同但又相关的指标加以对比所得的比率进行分析，求出比率，并据此对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行分析。（三）比率分析法应注意的问题三、趋势分析法（一）趋势分析法的概念趋势分析法又称水平分析法，是将两期或连续数期会计报表中相同指标进行对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务状况、经营成果和现金流量的变动趋势的一种方法。（二）趋势分析法的形式趋势分析法的具体运用有三种形式：1.重要财务指标的比

8、较2.财务报表项目趋势比较3.财务报表项目构成比较（三）采用趋势分析法应注意的问题（1）用于进行对比的各个时期的指标，在计算口径上必须一致。（2）必须剔除偶发性项目的影响，使作为分析的数据能反映正常的经营状况。（3）应用例外原则，对某项有显著变动的指标作重点分析，研究其生产的原因，以便采取对策，趋利避害。四、因素分析分法（一）因素分析法的含义因素分析法是根据财务分析指标及其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法确定各影响因素对分析指标差异的影响程度的一种分析方法。（二）因素分析法常见的应用形式因素分析法最常见的应用形式是连环替代法和差额分析法。（三）采用因素分析法应注意的问题因素分析法的关联

9、性、顺序性、连环性、假设性。学习情境二 资产负债表编制与分析教学要求理解资产负债表的含义和作用；熟悉资产负债表的结构和内容；掌握资产负债表的编制方法；掌握资产负债表趋势分析表的编制方法；掌握资产负债表结构分析表的编制方法；掌握资产负债表项目分析的方法；掌握资产负债表趋势分析的方法；掌握资产负债表结构分析的方法。教学重点资产负债表的编制方法、资产负债表项目分析的方法、资产负债表趋势分析表的编制与分析方法、资产负债表结构分析表的编制与分析方法。教学难点资产负债表的编制方法、资产负债表项目分析的方法、资产负债表趋势分析的方法、资产负债表结构分析的方法。课时安排本学习情境安排18课时。教学大纲任务一

10、资产负债表编制一、资产负债表及其作用资产负债表是指总括反映企业在某一特定日期（年末、季末、月末）财务状况的财务报表。资产负债表的作用可以概括如下:（1）从整体上反映企业所拥有的资产及其分布与构成情况，以便了解企业的经营规模。（2）可以了解企业资金来源和资金构成，即负债总额和所有者权益总额及其结构，投资者和债权人据此分析企业所面临的财务风险，以监督企业合理使用资金。（3）提供财务分析的基本资料，通过偿债能力、盈利能力以及周转能力的分析，使投资者和债权人以及其他相关人员据此做出投资和贷款的正确决策。（4）通过对前后连续的各期期末资产负债表进行比较分析，可以反映企业财务状况的变动情况和发展趋势。二、

11、资产负债表的结构资产负债表主要有账户式和报告式两种基本格式。三、资产负债表的编制方法与具体内容（一）资产负债表的编制方法资产负债表各项目分为“期末余额”和“年初余额”两栏分别填列。（二）资产负债表的具体内容资产负债表各主要项目期末数的具体填列方法四、资产负债表编制举例任务二 资产负债表项目分析一、资产负债表分析的目的资产负债表分析的目的有：1.了解企业财务状况的变动情况及变动原因2.评价企业会计对企业经营状况的反映程度3.评价企业的会计政策4.修正资产负债表的数据二、资产负债表分析的着眼点和内容（一）资产负债表分析的着眼点（1）浏览资产负债表主要内容，对其构成有一个总体的、初步的认识。（2）对

12、一些重要项目特别是变化大的项目进一步分析。（3）结合报表附注分析变化的合理与否。（二）资产负债表分析的内容资产负债表分析的主要内容包括资产负债表的项目分析和综合分析。资产负债表的综合分析又分为资产负债表的趋势分析和结构分析。三、资产负债表主要项目的分析流动资产项目分析、非流动资产项目分析、流动负债项目分析、非流动负债项目分析、所有者权益项目分析。任务三 资产负债表综合分析一、资产负债表趋势分析资产负债表趋势分析表的编制，资产负债表趋势分析的内容：总资产变动分析、流动资产变动分析、非流动资产变动分析、负债变动分析、流动负债变动分析、非流动负债变动分析、所有者权益变动分析、二、资产负债表结构分析资

13、产负债表结构分析表的编制，资产负债表结构分析的内容：资产负债表结构分析表的评价从资产、负债和所有者权益三个方面进行。学习情境三 利润表编制与分析教学要求理解利润表、利润分配表的含义和作用；熟悉利润表、利润分配表的结构和内容；掌握利润表、利润分配表的编制方法；掌握利润表项目分析的方法；掌握利润表趋势分析的方法；掌握利润表结构分析的方法。教学重点利润表、利润分配表的编制方法、利润表项目分析的方法、利润表趋势分析表的编制与分析的方法、利润表结构分析的编制与分析的方法。教学难点利润表、利润分配表的编制方法、利润表项目分析的方法、利润表综合分析的方法。课时安排本学习情境安排14课时。教学大纲任务一 利润

14、表的编制 一、利润表及其作用利润表是指反映企业一定时期（年末、季末、月末）内经营成果的财务报表。利润表的作用有：1.用来分析、评价、预测企业经营成果和获利能力2.用来分析、评价、预测企业未来的现金流动状况3.用来分析、评价、预测企业的偿债能力4.用来评价、考核管理人员的绩效5.企业经营成果分配的重要依据二、利润表的结构目前通行于世界各国的利润表格式有单步式利润表和多步式利润表两种。三、利润表的编制方法与具体内容利润表的编制方法：分为“本期金额”和“上期金额”两栏填列。利润表的具体内容。四、利润表编制举例任务二 利润表项目分析一、利润表分析的目的和内容利润表分析的目的有以下几方面：1.可以正确评

15、价企业各方面的经营业绩由于利润受各环节和各因素的影响，所以通过不同环节的利润分析，可以准确地说明各环节的业绩。2.可以及时、准确地发现企业经营管理中存在的问题正因为分析不仅能明确成绩，而且还能发现问题，所以通过对利润表的分析，可以发现在各环节存在的问题或不足，为进一步改进企业经营管理工作指明了方向。3.可为投资者、债权人的投资与信贷决策提供正确信息无论是投资者还是债权人，他们通过对利润表的分析，可以揭示出企业的盈力能力与发展能力，从而对企业作出准确投资和信贷决策的判断。利润表分析的内容：包括利润表的项目分析和综合分析。利润表的综合分析又分为利润表的趋势分析和结构分析。二、利润表的项目分析利润表

16、的项目分析分为收入类项目分析、成本费用类项目分析和利润类项目分析。任务三 利润表综合分析一、利润表趋势分析利润表趋势分析表的编制，利润表趋势分析表的评价：净利润分析、利润总额分析、营业利润分析二、利润表结构分析利润表结构分析表的编制，利润表结构分析表的评价。任务四 利润分配表编制与分析一、利润分配表的编制利润分配表的编制方法：利润分配表各项目分为“本期金额”和“上期金额”两栏分别填列。利润分配表的具体内容：利润分配表编制举例二、利润分配表分析利润分配表的信息内容、利润分配的顺序、利润分配表分析的内容学习情境四 现金流量表编制与分析教学要求理解现金流量表的基本含义和作用；熟悉现金流量表的结构和内

17、容；掌握现金流量表的编制方法；理解现金流量表分析的基本目的；掌握现金流量表项目分析的方法；掌握现金流量表趋势分析表的编制方法；掌握现金流量表趋势分析的方法；掌握现金流量表结构分析表的编制方法；掌握现金流量表结构分析的方法。教学重点现金流量表的编制方法、现金流量表项目分析的方法、现金流量表趋势分析表的编制与分析的方法、现金流量表结构分析表的编制与分析的方法。教学难点现金流量表的编制方法、现金流量表项目分析的方法、现金流量表综合分析的方法。课时安排本学习情境安排14课时。教学大纲任务一 现金流量表编制与分析一、现金流量表及其作用现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

18、现金流量表的作用主要体现在以下几个方面：（1）有助于了解和评价企业的支付能力、偿债能力以及企业对外部资金的需求情况，并作出较为可靠地判断。（2）有助于预测企业未来产生现金流量的能力。（3）有助于评价净利润的质量。（4）有助于评价企业经营决策是否正确。二、现金流量表的结构现金流量表包括表首、正表和补充资料三部分三、现金流量表的填列方法与具体内容现金流量表的编制方法：现金流量表各项目分为“本期金额”和“上期金额”两栏分别填列。现金流量表的具体内容：经营活动现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金的影响、现金流量表补充资料。四、现金流量表及其附注的平衡关系现金流量表中

19、各项目之间的勾稽关系。五、现金流量表的编制方法采用工作底稿法或T型账户法，也可以使用分析填列法，根据有关科目的记录分析填列。六、现金流量表编制举例运用分析填列法计算各现金流量项目，将净利润调节为经营活动的现金流量各项目计算分析。任务二 现金流量表项目分析一、现金流量表分析的目的现金流量表分析的目的有以下几方面：1. 有利于评价企业未来获取现金流量的能力2. 有助于评价企业偿还到期借款的能力3. 有利于评估企业的财务状况、净利润与经营活动现金流量之间的关系 4.有助于报表使用者分析报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动5.有利于对企业运用资产产生有效收益的能力进行评价，可以考核企业经济效益的综

20、合能力二、现金流量表分析的内容现金流量表分析的主要内容包括现金流量表的项目分析和综合分析。现金流量表的综合分析又分为现金流量表的趋势分析和结构分析。三、现金流量表的项目分析经营活动现金流量分析、投资活动现金流量分析、筹资活动现金流量分析任务三 现金流量表综合分析一、现金流量表趋势分析现金流量表趋势分析的内容：经营活动现金流量趋势分析、投资活动现金流量趋势分析、筹资活动现金流量趋势分析。现金流量表趋势分析表的编制、现金流量表趋势分析表的评价：经营活动现金流量趋势分析、投资活动现金流量趋势分析、筹资活动现金流量趋势分析。二、现金流量表结构分析现金流量表结构分析的内容：现金流入结构分析、现金流出结构

21、分析及现金净流量结构分析。现金流量表结构分析表的编制：现金流入量结构分析表的编制、现金流出量结构分析表的编制、现金净流量结构分析表的编制。现金流量结构分析表的评价：现金流量结构分析从现金流入结构、现金流出结构和现金净流量结构。学习情境五 财务报表主要指标分析教学要求明确财务报表分析常用的主要指标；掌握偿债能力指标的计算分析方法；掌握营运能力指标的计算分析方法；掌握一般企业盈利能力指标的计算分析方法；掌握股份有限公司盈利能力指标的计算分析方法；明确企业发展能力的指标含义；掌握企业发展能力的指标计算与分析。教学重点偿债能力指标的计算分析方法、营运能力指标的计算分析方法、一般企业盈利能力指标的计算分

22、析方法、股份有限公司盈利能力指标的计算分析方法、企业发展能力的指标计算与分析。教学难点偿债能力指标的分析方法、营运能力指标的分析方法、一般企业盈利能力指标的分析方法、股份有限公司盈利能力指标的分析方法、企业发展能力指标的分析。课时安排本学习情境安排12课时。教学大纲任务一 偿债能力分析一、短期偿债能力分析短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度，是企业当前财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。评价短期偿债能力的财务指标主要有流动比率、速动比率和现金比率三项。影响短期偿债能力的其他因素：增强变现能力的因素、削弱变现能力的因素。二、长期偿债能力分析长期偿债能力是指企业偿还

23、长期负债的能力。衡量长期偿债能力的指标主要有资产负债率、所有者权益比率、产权比率、权益乘数、已获利息倍数等。影响长期偿债能力的其他因素：资产价值、或有项目或承诺事项、长期租赁、合资经营任务二 盈利能力分析一、一般企业盈利能力分析反映企业盈利能力的指标一般有销售利润率、成本费用利润率、资产利润率、净资产收益率和资本金利润率。二、股份有限公司盈利能力分析反映股份公司盈利能力的财务指标主要有每股收益、每股股利、市盈率等。任务三 营运能力分析一、流动资产营运能力分析反映企业流动资产营运能力大小主要体现为流动资产周转率、存货周转率和应收账款周转率。二、固定资产营运能力分析固定资产周转情况的衡量指标为固定

24、资产周转率，即固定资产销售率。三、总资产营运能力分析总资产营运能力的评价指标为总资产周转率，可以用来反映企业全部资产的利用效率。任务四 发展能力分析一、企业发展能力分析的意义首先，企业价值在很大程度上取决于企业未来的获利能力，取决于企业收入、收益以及股利的未来增长，而不是公司过去或者所取得的收益情况；其次，无论是增强企业的盈利能力、偿债能力还是提高企业的资产营运效率，都是为了满足企业未来的生存和发展的需要，都是为了提高企业的增长能力，也就是说增长能力是企业盈利能力、营运能力、偿债能力的综合体现。二、企业发展能力分析的内容企业发展能力分析的内容可以从企业发展的动因与结果两个大的层面进行。通常人们

25、从企业竞争能力、企业周期、企业发展能力财务比率三个方面对企业发展能力进行分析。三、企业营业发展能力分析销售增长指标销售增长指标：反映企业销售增长情况的财务比率主要有销售（营业）增长率和三年销售（营业）平均增长率。资产增长指标：反映企业资产增长能力的财务指标包括资产规模增长指标和资产成新率两个方面。四、企业财务发展能力分析企业财务方面的发展体现为资本的扩张和股利的增长。反映企业资本扩张情况的财务指标有资本积累率和三年资本平均增长率。反映股利增长的财务指标有股利增长率和三年股利平均增长率。 学习情境六 财务报表综合分析教学要求理解杜邦财务分析体系的含义及作用；明确杜邦财务分析体系的内容；掌握杜邦财务分析体系的应用；明确沃尔评分法的含义及基本原理；掌握沃尔评分法的应用。教学重点杜邦财务分析体系的应用、沃尔评分法的应用。教学难点杜邦财务分析体系的应用、沃尔评分法的应用。课时安排本学习情境安排10课时。教学大纲任务一 杜邦财务分析体系一、电杜邦财务分析体系的含义及特点杜邦财务分析法是指根据各主要财务指标之间的内在联系，建立财务分析指标体系，综合分析企业财务状况的方法。杜邦财