第8章编制报表前的准备工作

1、初级会计学1 会计学会计学教案教案 中国人民大学商学院会计系中国人民大学商学院会计系初级会计学2初级会计学3初级会计学4初级会计学5初级会计学6业务说明：业务说明： 10、11月末根据估算的银行存款利息收入登记入账月末根据估算的银行存款利息收入登记入账 12月末根据银行通知的银行存款利息收入登记入账月末根据银行通知的银行存款利息收入登记入账 初级会计学7初级会计学8业务说明：业务说明： 1010、1111月月末根据估算的银行借款利息收入登记入账末根据估算的银行借款利息收入登记入账根据银行通知的银行借款利息支出登记入账根据银行通知的银行借款利息支出登记入账 初级会计学9初级会计学10业务说明：业

2、务说明：预收收入登记入账预收收入登记入账各月末从预收收入中确认属于本月收入的金额登记入各月末从预收收入中确认属于本月收入的金额登记入账账初级会计学11初级会计学12业务说明：业务说明：预付全年保险费登记入账预付全年保险费登记入账各月末分摊本月应负担的保险费登记入账各月末分摊本月应负担的保险费登记入账初级会计学13 借方账户类型调整分录类型贷方账户类型资产费用负债费用应计收入应计费用预收收入预付费用收入负债收入资产调整分录小结调整分录小结初级会计学14：各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证相核对。各种账簿之间的有关数字进行核对相符初级会计学15初级会计学16初级会计学17一、财产清查的意义一

3、、财产清查的意义 n财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。种专门方法。n财产清查的作用：财产清查的作用：1 1、确保核算资料的真实可靠、确保核算资料的真实可靠2 2、健全财产物资的管理制度、健全财产物资的管理制度3 3、促进财产物资的安全完整及有效使用、促进财产物资的安全完整及有效使用4 4、保证结算制度的贯彻执行、保证结算制度的贯彻执行初级会计学18二、财产清查的分类全面清查按照清查对象的范围分类局部清查按照清查的时间分类不定期清查定期

4、清查财产清查分类初级会计学19三、财产清查方法三、财产清查方法（一）财产清查的一般程序n成立清查组织n业务准备工作n实施财产清查（1）实物清查（2）货币资金的清查（3）往来结算款项的清查初级会计学20（二）财产清查的一般方法（二）财产清查的一般方法1、清查财产物资实存数的方法n实地盘点法n技术推算法2、清查财产物资金额的方法n账面价值法n评估确认法（适用于企业改组、联营、单位撤销、清产核资等）n协商议价法（适用于企业联营投资、或以资产对外投资等）n查询核实法（适用于债权债务、出租出借的财产物资等）初级会计学21初级会计学22发生额：发生的待处理发生额：发生的待处理财产盘亏和毁损数以及财产盘亏和

5、毁损数以及批准转销的待处理财产批准转销的待处理财产盘盈数盘盈数发生额：发生的待处理发生额：发生的待处理财产盘盈数以及批准转财产盘盈数以及批准转销的待处理财产盘亏和销的待处理财产盘亏和毁损数毁损数结余额：尚未批准处理结余额：尚未批准处理的盘亏和毁损数与盘盈的盘亏和毁损数与盘盈数的差额数的差额待处理财产损溢待处理财产损溢结余额：尚未批准处理结余额：尚未批准处理的盘盈数与盘亏或毁损数的差额的盘盈数与盘亏或毁损数的差额初级会计学23（一）存货清查结果的账务处理。（一）存货清查结果的账务处理。例例8-68-6例例8-78-7n一般的处理方法是：定额内的盘亏，应增加费用；责任事一般的处理方法是：定额内的盘

6、亏，应增加费用；责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿；非常事故，如自然故造成的损失，应由过失人负责赔偿；非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔偿款和残料价值后，经批准列作灾害，在扣除保险公司赔偿款和残料价值后，经批准列作营业外支出等。如果发生盘盈一般冲减费用。营业外支出等。如果发生盘盈一般冲减费用。 初级会计学24例6 盘亏例7 盘盈待处理财产损溢待处理财产损溢原材料原材料其他应收款其他应收款待处理财产损益待处理财产损益管理费用管理费用营业外支出营业外支出原材料原材料待处理财产损溢待处理财产损溢原材料原材料待处理财产损溢待处理财产损溢管理费用管理费用初级会计学25（二）固定资产清产结果的账务

7、处理n出现盘亏的原因：自然灾害、责任事故、和丢失等处理办法：n自然灾害所造成的固定资产净值，在扣除保险公司赔款和残值收入后，经批准应列作营业外支出；责任事故所造成的固定资产毁损，应由责任人酌情赔偿损失；丢失固定资产，经批准应列作营业外支出。n固定资产出现盘盈大都是企业自制设备交付使用后未及时入账造成的。经批准应以其净值列作营业外收入。初级会计学26例8 盘盈例9 盘亏固定资产固定资产待处理财产损益待处理财产损益营业外收入营业外收入待处理财产损溢待处理财产损溢固定资产固定资产待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢待处理财产损溢营业外支出营业外支出累计折旧累计折旧其他应收款其他应收款初级会计学

8、27n如果财产清查发生在结转利润之前，则根据财产清查处理结果后的损益类账户余额结转本年损益；如果财产清查发生在结合利润之后，除进行财产清查结果的会计处理以外，还应将财产清查涉及的损益类账户结清，即将其转入“利润分配”科目，并相应地调整所得税。初级会计学28例10 结转利润之后所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用管理费用管理费用利润分配利润分配营业外支出营业外支出应交税金应交税金营业外收入营业外收入初级会计学29（三）货币资金清查结果的账务处理n银行存款的清查n现金清查（现金清查结果的账务处理和存货类似，都是采用实地盘点的方法，先确认库存现金数，再与现金日记账相核对。）初级会计学301 1、

9、银行存款的清查、银行存款的清查 n核对账目n未达账项初级会计学31（1 1）核对账目）核对账目总帐日记帐帐帐核对不符错帐更正核对不符银行存款余额调整表银行对帐单初级会计学32（2 2）未达账项处理）未达账项处理 未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。 未达账款分为以下四种情况：初级会计学33n企业已经入账而银行尚未入账的收入事项，如将销售收入的银行支票送存开户银行，而银行尚未收款入账。n企业已经入账而银行尚未入帐的付出事项，如企业因购买材料签发银行支票，支票尚未送到开户银行。n银行已经入账而企业尚未入账的收入事项，如银行代企业收到一

10、笔应收账款，而票据尚未转到企业。n银行已经入账而企业尚未入账的付出事项，如开户银行收取企业向银行借款的利息，而票据尚未转到企业初级会计学342、银行存款余额调节表的编制方法。n余额调节法补记式企业银行存款日记账余额+银行已收入账企业尚未入账账项-银行已付入账企业尚未入账账项=银行对账单余额+企业已收入账银行尚未入账账项-企业已付入账银行尚未入账账项冲销式企业银行存款日记账余额+企业已付入账银行尚未入账账项-企业已收入账银行尚未入账账项=银行对账单余额+银行已付入账企业尚未入账账项-银行已收入账企业尚未入账账项n差额调节法企业银行存款日记账余额-银行对账单余额=银行未达账项影响的差额-企业未达账

11、项影响的差额初级会计学35（四）应收应付款项清查结果的账务处理应收应付款项清查，也是采用同对方单位核对账目的方法。应收应付款项发生损溢不通过“待处理财产损溢”帐户，可按规定直接进行处理。如应收账款确实不能收回可以直接转为管理费用或冲减坏账准备金，而应付账款由于某种原因无需支付时，可直接转为营业外收入。初级会计学36第五节第五节 工作底稿工作底稿工作底稿是一种具有多种用途的会计资料汇总、分析计算表。它是将试算平衡、账项调整、结账等工作程序与编制会计报表结合在一起的一种工作草稿。初级会计学37 工作底稿的用途用途：1.便于编制财务报表 因为工作底稿上汇集了编表所需的账户及金额，只要稍加排列即成报表

12、。2.便于编制调整分录 企业期末事项繁多，如先在工作底稿上加以调整，可避免错误及遗漏。3.便于编制结账分录 报表完成之后，为了将虚账户结清供下期使用，须编制结账分录，结账分录所需数据全部汇集在利润表栏中，取用十分方便。4.自行验证发现错误 工作底稿是利用借贷平衡原理设计的，所以具有自动平衡功能，利用表中的横向加总及纵向加总可验证平衡及发现错误，便于及时更正，保证编表数据的正确。初级会计学38工作底稿的编制步骤：1.表头表头 工作底稿上方应写明企业名称、工作底稿字样及日期。2.账户名称账户名称 首先移入试算表中的账户，然后根据调整需要写入所用账户。3.试算表试算表 将调整前各分类账余额 一一移入借方栏或贷方栏，然后加总验证借贷总额的平衡。故企业期末试算表可在工作底稿上一并为之。4.调整调整 将调整项目一一记入该栏内，同一笔调整分录的借贷金额前应注以相同编号，便于正式入账时查考。调整所需科目如未出现在试算表科目中，可加列于试算表合计数之下的行次中。最后，调整栏内借贷总额也应加总并相互平衡。初级会计学39 5.调整后试算表调整后试算表 将试算表金额与调整项目金额，按同方向相加，反方向相减的原则，算出调整后余额列入该栏，其借贷总额仍维持平衡。6.利润表利润表 根据调整后试算表，将属于利润表的各金额按原借贷方向移入利润表栏中