成本核算规程

1、成本核算规程第一章 总则第一条 目的为统一股份公司下属各子公司的成本核算，保证各公司之间相关财务信息的真实、可比性，进一步提升成本管理水平，特制订本规程。第二条 依据本规程依据企业会计制度以及股份公司的有关规定，结合水泥生产工艺特点及管理要求，制定本规程。第三条 适用范围本制度适用于安徽海螺水泥股份有限公司下属各全资或控股水泥粉磨站（“水泥粉磨站”指不具备生产熟料、只具备将熟料粉磨加工成水泥功能的公司），以下简称“公司”；本制度所称“股份公司”是指“安徽海螺水泥股份有限公司”，“集团”或“集团公司”是指“安徽海螺集团有限责任公司”。第四条 释义水泥成本系指生产水泥所需提供的物料、劳务、动力及其

2、他支出，即在水泥生产过程中发生的一切费用支出。第五条 成本项目水泥成本项目包括下列四项：1、直接材料；2、直接人工；3、动力费用；4、制造费用。第六条 核算对象、方法水泥成本以各品种水泥为核算对象，按品种法每月计算一次。第七条 核算依据公司生产部门应按月提供原物料领用报表、生产统计报表，作为财务部门核算成本的依据；公司生产部门应按月提供各工段动力分配表，作为财务部门核算动力成本的依据；公司劳资部门应按月提供分部门工资薪金资料，作为财务部门核算人工成本的依据。第二章 成本核算流程第八条 核算流程水泥成本核算流程图如下：辅助材料成本主原材料成本辅助生产成本 码头工段粉磨工序电费生产工人工资及福利费

3、动力成本人工成本熟 料石 膏石灰石粉煤灰钢 球衬 板 辅助生产成本机电修工段辅助生产成本 质控部门粉磨工段中间费用基本生产成本辅助生产成本包装工段制造费用PO52.5散装水泥PO42.5散装水泥PO32.5散装水泥产成品发出商品销售成本主营业务税金及附加期间费用销售费用管理费用财务费用总成本、费用  第九条 水泥成本计算分为四大单元：1、直接材料成本计算，包括主要材料与辅助材料成本计算；2、直接人工成本计算；3、动力成本计算；4、制造费用计算。 第三章 相关科目设置说明第十条 “生产成本”科目下设“基本生产成本”和“辅助生产成本”；“基本生产成本”按水泥品种明细核

4、算，“辅助生产成本”按辅助生产工段或车间核算。第十一条 “制造费用”科目主要核算粉磨工段或车间间接费用。第十二条 “原材料”科目下设“主要材料”和“辅助材料”二级明细科目；“主要材料”按大宗材料品种核算。第十三条 “库存商品”、 “主营业务成本”科目按水泥品种设置明细项目。第四章 成本核算内容说明第十四条 直接材料费用的归集和分配1、材料的范围：（1）、主要材料：熟料、石膏、石灰石、粉煤灰、柠檬酸渣、煤等；（2）、辅助材料：金属、五金、化工、轴承、杂品、油类、劳保、工具、电气材料、耐磨材料等；（3）、修理用备件： 机械备件、汽车备件、电器备件、计量备件、进口备件等；2、材料成本构成：材料实际成

5、本包括：买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的整理费用及码头、铁路中转费用等。3、材料计价：材料计价采用实际成本计算。4、材料的归集和分配：材料仓库负责对辅助材料、备品配件的收发存的实物管理和金额管理，按规格、品种开设明细账（或卡片）；生产统计部门负责大宗材料收发存的实物管理。每月底材料仓库部门和生产部门向财务部门报送“物料领用报表”和“生产统计报表”,财务部门以此作为分配依据将材料费用直接分配到各成本核算对象。第十五条 直接人工费用的归集和分配根据各公司的实际情况，对基本生产车间和辅助生产车间的所有生产工人的工资及福利费计入各产品人工成本项目。财务部门依据公司劳资部门提供的工资薪金资料，

6、编制“工资及福利费分配表”，将工资及福利费分配到各成本核算对象。第十六条 动力费用的归集和分配生产部门根据计量仪表显示的各工段的实际动力消耗，编制“动力消耗明细表”，财务部门据此编制“动力费用消耗分配表”，分配到各成本核算对象。第十七条 制造费用的归集和分配通过“制造费用”科目归集粉磨工段或车间的间接费用，月末按各品种水泥产量比重分配到各成本核算对象。第十八条 辅助生产成本的归集和分配1、辅助生产成本核算的内容：是为基本生产车间等部门提供劳务和其它服务而发生的费用。2、辅助生产成本的归集和分配：通过“生产成本辅助生产成本”科目归集辅助生产部门发生的费用。月底按辅助生产部门的功能及关系，按职工人

7、数比例进行分配。第十九条 基本生产成本的核算1、水泥成本项目包括：（1）、原材料：熟料、石灰石、石膏、粉煤灰、柠檬酸渣等；（2）、辅助材料：钢球、衬板等；（3）、动力：电费；（4）、工资及福利费；（5）、制造费用：折旧、机物料消耗、修理费、其它。上述成本项目分别按照第十四条至第十八条相关核算办法进行核算。对于辅助材料中钢球等根据计划耗用量和一定的标准预提或待摊分配到各成本核算对象。2、成本计算表的编制：分品种按成本项目编制成本计算表，计算各品种水泥的总成本和单位成本。第二十条 成本分析成本会计应按月分析分品种水泥的单位成本，以供各公司作为生产经营管理的参考。对有超量耗用原物料，人工或费用发生重

8、大差异时，应及时查明原因，提出报告。第五章          附则第二十一条 各公司应根据本规程，结合自身的实际情况，制订实施细则。第二十二条 本办法由股份公司财务部负责解释。第二十三条 本制度自二 年 月 日起执行。  （附：成本核算规程账务处理说明）附： 成本核算规程帐务处理说明 1、    物资采购及原材料入库核算该过程主要核算大宗原材料实际到库成本，包括大宗材料采购价格、运杂费及码头工段归集的所有费用分配。核算从码头卸货到熟料库或石膏、石

9、灰石堆场。会计分录如下： 采购物资借：物资采购熟料、石膏、石灰石、粉煤灰（离岸价、运费）贷：银行存款（应付账款） 归集码头费用借：辅助生产成本码头工段（折旧、修理费、装卸费、港务费等）贷：累计折旧应付账款预提费用辅助生产成本机电工段费用分配辅助生产成本质控部门费用分配银行存款（现金） 分配码头归集费用按码头实际使用进的原材料明细分配借：物资采购熟料、石膏、石灰石（码头分摊费用）贷：辅助生产成本码头工段（折旧、修理费、装卸费、港务费等） 原材料入库借：原材料熟料、石膏、石灰石、粉煤灰贷：物资采购熟料、石膏、石灰石（离岸价、运费、码头分摊费用）物资采购粉煤灰（出厂价、运费）2、 

10、0;  辅助生产成本的核算该过程主要归集公司维修、质检部门发生的费用，然后，根据码头工段、粉磨工段、散包装工段的职员比例进行分摊进入相关成本费用。 归集辅助费用借：辅助生产成本机电工段辅助生产成本质控部门贷：原材料辅助材料累计折旧银行存款（现金） 分配辅助费用借：制造费用粉磨工段 辅助生产成本码头工段 辅助生产成本包装工段贷：辅助生产成本机电修工段辅助生产成本质控部门 3、 制造费用核算该过程主要归集各公司水泥粉磨加工工序的间接费用，期末结转到基本生产成本各品种中去。  归集借：制造费用粉磨工段 贷：原材料辅助材料 累计折旧 银行存款（现金）  

11、;            分配借：基本生产成本PO52.5散装水泥制造费用明细PO42.5散装水泥制造费用明细PC32.5散装水泥制造费用明细贷：制造费用粉磨工段 4、 基本生产成本核算        生产直接人工费用及福利费分配入成本借：基本生产成本PO52.5散装水泥工资（福利费）PO42.5散装水泥工资（福利费）PC32.5散装水泥工资（福利费）贷：应付工资应付福利费        生产粉磨水泥动力支出入成本借：基本生产