绩效评价及案例分析

1、绩效评价及案例分析绩效评价及案例分析 前言前言推行政府向社会力量购买服务是推动政府职能转变、创新公共推行政府向社会力量购买服务是推动政府职能转变、创新公共服务提供方式、加快服务业发展、引导有效需求的重要途径。服务提供方式、加快服务业发展、引导有效需求的重要途径。各地财政部门认真贯彻党中央、国务院关于政府购买服务工作各地财政部门认真贯彻党中央、国务院关于政府购买服务工作的部署和要求，积极探索试点，完善工作机制，稳妥有序推广，的部署和要求，积极探索试点，完善工作机制，稳妥有序推广，通过研究出台实施意见，制定预算、政府采购、税收政策等一通过研究出台实施意见，制定预算、政府采购、税收政策等一系列措施，

2、形成了合力推进政府购买服务工作的良好氛围。在系列措施，形成了合力推进政府购买服务工作的良好氛围。在最近一段时期最近一段时期,对对31个省五个计划单列市的财政管理进行绩效评个省五个计划单列市的财政管理进行绩效评价是迫在眉睫的任务价是迫在眉睫的任务. 绩效评价概论绩效评价概论1.定义定义 绩效评价是指运用一定的评价方法、量化指标及评价标准，对中央部门为实现其职能所确定的绩效目标的实现程度，及为实现这一目标所安排预算的执行结果所进行的综合性评价财政支出绩效评价财政支出绩效评价1 1、绩效、绩效 成绩：工作的收获成绩：工作的收获 成效：功效或效果成效：功效或效果 绩效是效益、效率和效果的统称绩效是效益

3、、效率和效果的统称 运用运用“绩效绩效”概念衡量财政支出行为，所指的不概念衡量财政支出行为，所指的不单纯是一个政绩层面的概念，主要包括财政支出成本、单纯是一个政绩层面的概念，主要包括财政支出成本、支出效率、政治稳定、社会进步、发展前景等内涵支出效率、政治稳定、社会进步、发展前景等内涵2 2、评价、评价 是通过对事物比较分析做出全面判断过程是通过对事物比较分析做出全面判断过程3 3、财政支出绩效评价、财政支出绩效评价 是运用科学、规范的绩效评价方法，对照统一是运用科学、规范的绩效评价方法，对照统一的评价标准，按照绩效的内在原则，对财政支出行为的评价标准，按照绩效的内在原则，对财政支出行为过程及其

4、效果（包括经济绩效、政治绩效和社会绩效）过程及其效果（包括经济绩效、政治绩效和社会绩效）进行的科学、客观、公正的衡量比较和综合进行的科学、客观、公正的衡量比较和综合评判评判n 绩效评价内容绩效评价内容 经济测定经济测定投入资源的成本投入资源的成本 效率效率测定测定投入与产出间的比率投入与产出间的比率 效益测定效益测定组织目标的实现组织目标的实现n 绩效评价绩效评价是一项系统工程是一项系统工程 包括确定绩效目标、拟定评价指标、选择评价方法、包括确定绩效目标、拟定评价指标、选择评价方法、安排适当的评价时间和评价步骤、收集资料、实施评价及安排适当的评价时间和评价步骤、收集资料、实施评价及运用评价结果

5、提高管理水平等运用评价结果提高管理水平等环节环节（三）绩效评价的（三）绩效评价的基本原则基本原则1、经济性经济性 是指以最低费用取得一定质量的资源，即支出是是指以最低费用取得一定质量的资源，即支出是否否节约节约2、效率、效率性性 是指投入和产出关系，即支出是否讲究是指投入和产出关系，即支出是否讲究效率效率3、有效性有效性 是指多大程度上达到政策目标、经营目标和其他预是指多大程度上达到政策目标、经营目标和其他预期结果，即是否达到期结果，即是否达到目标目标 4、对财政资金使用状况进行绩效评价，要从经济、对财政资金使用状况进行绩效评价，要从经济性、效率性、有效性三者之间的相互联系中进行综合性、效率性

6、、有效性三者之间的相互联系中进行综合考察、分析，做出科学、客观、公正的考察、分析，做出科学、客观、公正的评价评价绩效评价概论绩效评价概论2.绩效评价方法绩效评价方法 图形等级 交替排序 配对比较 强制分布 关键事件 描述表格 锚定评价 目标管理 中央企业绩效评价的实施情况中央企业绩效评价的实施情况 为了提高国有企业效益，加强对国有企业的业绩为了提高国有企业效益，加强对国有企业的业绩考核和管理，财政部、经贸委、人事部和计委，考核和管理，财政部、经贸委、人事部和计委，在在1999年年6月月1日颁布试行了日颁布试行了国有资本金效绩评国有资本金效绩评价操作细则价操作细则。该操作细则以国有企业为业绩评。

7、该操作细则以国有企业为业绩评价对象，重点关注国有资本金的保值增值能力价对象，重点关注国有资本金的保值增值能力中央企业绩效评价的实施情况中央企业绩效评价的实施情况 绩效评价绩效评价，是指运用数理统计和运筹学的方法，通过建立综合评价指标体系，对照相应的评价标准，定量分析与定性分析相结合，对企业一定经营期间的盈利能力、资产质量、债务风险以及经营增长等经营业绩和努力程度等各方面进行的综合评判。 科学地评价企业业绩，为出资人行使经营者的选择权提供重要依据；可以有效地加强对企业经营者的监管和约束；可以为有效激励企业经营者提供可靠依据；还可以为政府有关部门、债权人、企业职工等利益相关方提供有效的信息支持 中

8、央企业绩效评价介绍中央企业绩效评价介绍n 绩效评价的内容绩效评价的内容 绩效评价由财务业绩定量评价和管理业绩定性评价两部分组成。 1. 财务业绩定量评价 是指对企业一定期间的盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长四个方面进行定量对比分析和评判 （1）企业盈利能力分析与评判主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等方面的财务指标，综合反映企业的投入产出水平以及盈利质量和现金保障状况 （2）企业资产质量分析与评判主要通过资产周转速度、资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，综合反映企业所占用经济资源的利用效率、资产管理水平和资产的安全性 中央企业绩效评价介绍中央

9、企业绩效评价介绍n 绩效评价的内容绩效评价的内容 (续续)绩效评价由财务业绩定量评价和管理业绩定性评价两部分组成。 1 财务业绩定量评价 （3）企业债务风险分析与评判主要通过债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，综合反映企业的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险 （4）企业经营增长分析与评判主要通过销售增长、资本积累、效益变化以及技术投入等方面的财务指标，综合反映企业的经营增长水平及发展后劲 中央企业绩效评价介绍中央企业绩效评价介绍 财务业绩财务业绩定量评价标准包括国内行业标准和国际行业标准。国内行业标准根据国内企业年度财务和经营管理统计数据，运用数理统计方法

10、，分年度、分行业、分规模统一测算。国际行业标准根据居于行业国际领先地位的大型企业相关财务指标实际值，或者根据同类型企业相关财务指标的先进值，在剔除会计核算差异后统一测算。财务业绩定量评价标准按照不同行业、不同规模及指标类别，划分为优秀、良好、平均、较低和较差五个档次 中央企业绩效评价介绍中央企业绩效评价介绍 2. 管理业绩定性评价管理业绩定性评价 管理业绩定性评价，是指在企业财务业绩定量评价的基础上，通过采取专家评议的方式，对企业一定期间的经营管理水平进行定性分析和综合评判 管理业绩定性评价指标包括企业发展战略的确立与执行、经营决策、发展创新、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等

11、8个方面的指标中央企业绩效评价介绍中央企业绩效评价介绍 管理业绩管理业绩定性评价标准根据评价内容，结合企业经营管理的实际水平和出资人监管要求等统一测算，并划分为优、良、中、低和差五个档次 中央企业绩效评价介绍中央企业绩效评价介绍（2）评价方法）评价方法 1、财务业绩财务业绩定量评价方法 财务业绩定量评价是运用功效系数法的原理，以企业评价指标实际值对照企业所处行业（规模）标准值，按照既定的计分模型进行定量测算。其基本步骤包括：（1）提取相关数据，加以调整，计算各项指标实际值；（2）确定各项指标标准值；（3）按照既定模型对各项指标评价计分；（4）计算财务绩效评价分值，形成评价结果 中央企业绩效评价

12、介绍中央企业绩效评价介绍 2、管理业绩定性评价方法、管理业绩定性评价方法 管理业绩定性评价是运用综合分析判断法的原理，根据评价期间企业管理业绩状况等相关因素的实际情况，对照管理业绩定性评价参考标准，对企业管理业绩指标进行分析评议，确定评价分值。其基本步骤包括：（1）收集整理相关资料；（2）参照管理业绩定性评价标准，分析企业管理业绩状况；（3）对各项指标评价计分；（4）计算管理绩效评价分值，形成评价结果 中央企业绩效评价的实施情况中央企业绩效评价的实施情况 3、计算综合绩效评价分值，形成综合评价结果、计算综合绩效评价分值，形成综合评价结果 根据财务业绩定量评价结果和管理业绩定性评价结果，按照既定

13、的权重和计分方法，计算出绩效评价总分，并考虑相关因素进行调整后，得出企业综合绩效评价分值。 综合评价结果是根据企业综合绩效评价分值及分析得出的评价结论，分为优、良、中、低和差五个等级 中央企业绩效评价介绍中央企业绩效评价介绍n 综合评价报告综合评价报告 综合评价报告是根据绩效评价结果编制、反映被评价企业业绩状况的文件，由报告正文和附件构成 综合评价报告正文应当包括评价目的、评价依据与评价方法、评价过程、评价结果以及评价结论、需要说明的重大事项等内容 综合评价报告附件应当包括企业经营业绩分析报告、评价结果计分表、问卷调查结果分析、专家咨询报告、评价基础数据及调整情况等内容 中央企业中央企业EVA

14、绩效评价的实施情况绩效评价的实施情况 2003年以来，国资委先后颁布了年以来，国资委先后颁布了中央企业负责人经营业绩考核办中央企业负责人经营业绩考核办法法（国务院国资委令第（国务院国资委令第2号、第号、第17号）、号）、中央企业负责人年度经中央企业负责人年度经营业绩考核补充规定营业绩考核补充规定等两个补充规定等两个补充规定），并对中央企业负责人实），并对中央企业负责人实施了六个年度和两个任期的经营业绩考核。修订后的施了六个年度和两个任期的经营业绩考核。修订后的中央企业负责中央企业负责人经营业绩考核暂行办法人经营业绩考核暂行办法从从2010年年1月月1日起施行，国资委监管的日起施行，国资委监管的

15、129家央企从今年开始全部实行家央企从今年开始全部实行经济增加值经济增加值考核，以引导企业进一步考核，以引导企业进一步做强主业，提高资本使用效率，实现企业的可持续发展做强主业，提高资本使用效率，实现企业的可持续发展关于关于EVA的概念的概念20世纪90年代，思腾斯特咨询公司将EVA的思想引入价值评估和公司管理领域中。该公司提出了经济增加值(EVA)指标，用于评价企业创造股东财富的能力EVA即经济增加值即经济增加值，也称经济利润或是附加经济价值等，总体来讲是经济学意义上的利润范畴。具体而言，EVA是指公司的投资资本利润是指公司的投资资本利润超过加权平均资本成本部分的利润，超过加权平均资本成本部分

16、的利润，或者是指公司未来现金流量以加未来现金流量以加权平均资本成本率折现后的现值大于零的部分权平均资本成本率折现后的现值大于零的部分。它比我们传统意义上所指的会计指标能够更加准确地反映公司的资本使用效率和价值创造能力，从而更客观地反映经营业绩，多应用于投资决策、绩效评价、激励机制设计等方面EVA的优缺点的优缺点应用EVA要比其他经营业绩评价指标如会计收益具有更多的优点:能够真实反映企业经营业绩；尽量剔除会计失真的影响；将股东财富与企业决策联系在一起；比较在意公司的可持续发展；有利于构建公司科学有效的激励体系等等。相对于传统的绩效评价体系而言，利用EVA进行业绩评价，有以下特点和优点：EVA可以

17、相对科学准确地体现公司的经营业绩可以相对科学准确地体现公司的经营业绩 我国传统财务会计方法在统计企业净利润时，只注意债务资本的成本，没有扣除作为费用的权益资本成本，权益资本的机会成本被忽略。从股东的角度入手，实际上是相当于凭空增加了企业的净利润。EVA指标恰恰很好地解决了这一问题，能够比较科学的计算公司的真实价值，从而使投资者依据此做出更加明智的选择EVA 能够更加有效地激励经营者，缓解委托代理矛盾能够更加有效地激励经营者，缓解委托代理矛盾 传统的业绩考核体系下，经营管理者（代理人）与股东（委托者）利益冲突较大。由于EVA是一个绝对值，可以避免采用相对数指标带来的决策次优化方式，使得股东的利益

18、与企业的绩效紧密联系起来。如管理者的奖金使用EVA的固定比例来核算，这里所说的奖金是不封顶的；支付奖金的对象是不断提升的EVA。如果某一年份，EVA下降了，那么就将之前累积的奖金扣除，直至全部抵消。企业员工和管理者的奖金也只有在EVA不断提高的条件下才能够取得，这样就把股东财富最大化目标和员工以及管理者的奖金有效结合了起来消除了双方的利益冲突，使得企业绩效评价中各方利益相关者的统一性EVA能够充分考虑企业的长远战略能够充分考虑企业的长远战略 EVA指标的设计着眼于长期发展，而不像净利润一样仅仅是一种短视指标。EVA不提倡为了夸大短期效果而牺牲长期的发展，不鼓励为了短期效益而消减长期发展中才可以

19、见效益的研发费用；注重企业的可持续发展，鼓励公司的管理者能够给公司带来长远发展的投资决定，比如创新产品开发等。避免企业经营者短期行为的发生。管理者不会轻易采用会计方法来操纵利润，而是更加注重企业的长远战略EVA的局限性的局限性:计算EVA时所进行的的必要调整较为复杂，可能并不符合成本效益原则；无法解释企业内在的成长性机会；没有考虑人力资本；在我国的运用还需要成熟的市场，制度环境和公司治理机制等前提相配合EVA指标的计算结果定义指标的计算结果定义（1）当EVA0时,表明投资者获得了超过资本成本的超额回报, 即公司为股东创造了新价值，股东价值增大；（2）当EVA=0时,表明企业管理者只为股东创造出

20、了所需要的最低的风险报酬，即股东资本保值；（3）当EVA0时, 即使会计报表上的净利润为正值，表明企业管理者并没有创造出真正的利润,而是在毁损股东的价值。EVA越小，表明股东财富被毁损的程度越深EVA指标及其相关指标的计算公式指标及其相关指标的计算公式 EVA=税后净营业利润（NOPAT）-资本成本NOPAT=税后净利润（少数股东损益）+（利息支出调整项+研究开发费用调整项-非经营性收益调整项50%）（1-所得税率）资本成本=调整后资本*平均资本成本率调整后资本=平均所有者权益+平均少数股东权益+平均负债合计-平均无息流动负债-平均在建工程平均无息流动负债=平均流动负债合计-平均短期借款-平均

21、1年内到期的长期负债中央企业中央企业EVA绩效评价的实施情况绩效评价的实施情况 现行国有企业绩效评价体系中存在的某些问题参考中央企业负责人经营业绩考核暂行办法与中央企业综合绩效评价暂行办法构建新的企业绩效评价体系，以弥补两种办法下绩效评价体系存在的一些问题。指标体系主要是从企业的盈利能力，资产质量，债务风险，经营增长，现盈利能力，资产质量，债务风险，经营增长，现金流量金流量五个方面来对企业进行绩效评价新的企业绩效评价指标体系的构建的原则新的企业绩效评价指标体系的构建的原则 1.关键性原则关键性原则。企业会通过很多指标来反映企业内部与外部的各方面的情况，在选择企业绩效评价的指标是时应当选择最具有

22、代表性的关键性指标，并不是选择的指标越多越好，换而言之，要重在选择的指标的质量而不是数量。 2.可比性原则。可比性原则。可比性原则是指选择的企业绩效评价指标之间应当具有可比性。它既包括企业不同时期的纵向可比,又包括与其他企业间的横向可比。 3.可行性性原则可行性性原则。可行性性原则是指设计的绩效评价指标体系是可操作的。体系中包含的各项指标是可计算并且有意义的。而且各项指标的表达方式应当简单易懂，数据来源也应当易于采集。 4.科学性原则科学性原则。科学性原则是指绩效评价指标体系在设计时它的内涵要正确、体系的设计要完善、数据处理方法的合理性等。指标的选择及权重指标的选择及权重 评价指标的选择参照中

23、央企业负责人经营业绩考核暂行办法中的基本指标与分类指标的选择。其中基本指标主要包括经济增加值和利润总额分类指标分类指标根据企业所处行业特点,从其他反映盈利能力的指标如净资产收益率，总资产报酬率等；反映资产质量状况指标的如总资产周转率，资产现金回收率等；反映债务风险状况的指标资产负债率，已获利息倍数等；反映经营增长状况的指标如包括销售增长率，资本保值增值率，总资产增长率等；反映现金流量的指标如包括经营现金净利润指数等指标中选取。将采取主观赋权法来确定企业的绩效评价指标的权重 评分计分标准评分计分标准根据国资委令22号中相关规定将加减分的上下限为基本分的20%。（1）EVA、利润总额基本分、利润总

24、额基本分绝对值指标当完成值高于目标值时，每高3%加2分；低于目标值时，每低3%减2分,最多加减8。（2）净资产收益率、总资产报酬率净资产收益率、总资产报酬率指标当完成值高于目标值时,每高2%加1分；每低2%减1分,最多加减3分。（3）总资产周转率、已获利息倍数总资产周转率、已获利息倍数指标当完成值高于目标值时，每高0.1%加1分；每低0.1%减1分,最多加减3分。（4）营业收入增长率营业收入增长率等指标当完成值高于目标值时每高1%加1分；每低1%，减1分,最多加减3分。 综合得分= (各单项指标得分) 案例绩效评价工作制度依据绩效评价工作制度依据绩效评价绩效评价工作制度依据工作制度依据2011

25、年4月2日经财政部财预2011285号印发,共8章37条，自发布之日起施行：财政支出绩效评价管理暂行办法（财预200976号，2009年6月22日）同时废止。一、财政部一、财政部财政支出绩效评价管理暂行财政支出绩效评价管理暂行办法办法绩效评价工作制度依据绩效评价工作制度依据 财政支出绩效评价财政支出绩效评价（以下简称绩效评价）是指财政部门和预算部门（单位）根据设定的绩效目标，目标，运用科学、合理的绩效评价指标指标、评价标准标准和评价方法，方法，对财政支出的经济性、效率性和效益性进行客观、公正的评价。 财政部门和各预算部门（单位）财政部门和各预算部门（单位）是绩效评价的主体。 绩效评价对象绩效评

26、价对象：财政支出具体项目。绩效评价工作制度依据绩效评价工作制度依据（2）绩效评价的基本内容）绩效评价的基本内容 绩效目标的设定情况；绩效目标的设定情况； 资金投入和使用情况；资金投入和使用情况； 为实现绩效目标制定的制度、采取的措施等；为实现绩效目标制定的制度、采取的措施等； 绩效目标的实现程度及效果；绩效目标的实现程度及效果； 绩效评价的其他内容。绩效评价的其他内容。绩效评价工作制度依据绩效评价工作制度依据 绩效评价指标：共性指标和个性指标；绩效评价指标：共性指标和个性指标； 绩效指标确定标准：相关性原则、重要性原则、可比性原则、系统绩效指标确定标准：相关性原则、重要性原则、可比性原则、系统

27、性原则、经济性原则；性原则、经济性原则； 绩效评价标准：计划标准、行业标准、历史标准、其他；绩效评价标准：计划标准、行业标准、历史标准、其他； 绩效评价方法：成本效益分析法、比较法、因素分析法、最低成本绩效评价方法：成本效益分析法、比较法、因素分析法、最低成本法、公众评判法等。法、公众评判法等。 绩效评价方法的选用应当坚持绩效评价方法的选用应当坚持简便有效简便有效的原则的原则绩效评价工作制度依据绩效评价工作制度依据一、财政部一、财政部财政支出绩效评价管理暂行办法财政支出绩效评价管理暂行办法 纳入政府预算管理的资金和纳入部门预算管理的资金。按照预算级次，可分为本级部门预算管理的资金和上级政府对下

28、级政府的转移支付资金。部门预算支出绩效评价：部门预算支出绩效评价：基本基本支出绩效评价、项目支出绩效评价和部门整体支出绩效评价。 绩效评价应当以项目支出为重点绩效评价应当以项目支出为重点，重点评价一定金额以上、与本部门职能密切相关、具有明显社会影响和经济影响的项目。有条件的地方可以对部门整体支出进行评价。 绩效评价绩效评价工作制度依据工作制度依据 基本概况；基本概况； 绩效评价的组织实施情况；绩效评价的组织实施情况； 绩效评价指标体系、评价标准和评价方法；绩效评价指标体系、评价标准和评价方法； 绩效目标的实现程度；绩效目标的实现程度； 存在问题及原因分析；存在问题及原因分析； 评价结论及建议；

29、评价结论及建议； 其他需要说明的问题。其他需要说明的问题。绩效评价案例绩效评价案例根据市人民政府批转市财政局关于市财政专项支出绩效评价工作方案的通知（市政发200653号）精神，在充分征求各方意见的基础上，于2007年5月21日印发。办法办法分为总则，绩效评价主体客体及期限和类型，绩效评价的内容和方法、绩效评价标准、绩效评价指标的选择和评价评分，绩效评价的职责分工，绩效评价的工作程序，评价结果应用、附则共八章二十七条。列入部门预算，具有特定目的和用途的财政支出。运用财政专项资金安排的支出项目财政专项资金安排的支出项目运用科学、规范的评价指标、评价标准 和评价方法，对财政专项支出项目所确定的绩效

30、目标及 产生的结果和效益进行衡量、比较和分析，综合评价财政资金管理和使用成效的一种方法。 统一领导原则合法性原则科学性原则可行性原则 客观公正原则有效性原则。项目绩效目标完成情况部门单位使用财政专项资金情况和财务管理情况部门单位为完成项目绩效目标采取加强管理的制度和措施根据项目实际情况确定的其他考核内容 定量、定性相结合，综合评判：比较法、成本效益分析法、因素分析法公众评判法（问卷调查法）、其他 绩效评价指标：定量和定性 绩效评价指标选定：主要指标选择和相关指标选择 不同性质、类别的项目支出评价指标的选择：一般公共服务类项目、经济发展类项目、社会事业发展类项目绩效评价绩效评价指标指标基本分值基

31、本分值根据项目性质、类别和绩效目标的不同情况确定，例：经济发展类项目评价指标基本分值：主要指标值：目标完成指标25分、目标完成质量指标10分、项目进度完成指标5分效益指标30分、其他指标10分；相关指标分值：财务管理指标10分、资产配置与使用和组织管理等指标10分。依据绩效评价综合得分，项目绩效评价结果分为：优（90分以上，含90分）良（80 - 89分，含80分）、一般（70 - 79分，含70分）差（69分以下）四个级别。绩效评价工作程序绩效评价工作程序前期准备确定工作内容和目标确定评价工作对象成立评价工作组1-11-21-3设计方案设计评价方案初稿形成正式评价方案2-12-2下达通知下达

32、评价通知书3实地评价具体化分工现场评价非现场评价整理小结4-14-24-34-4撰写报告形成评价结论征求意见反馈撰写评价报告5-15-25-3工作总结评价工作总结建立工作档案6-16-2两阶段、六环节、十五步骤组织阶段实施阶段绩效评价绩效评价工作程序工作程序（1）确定工作内容和目标明确一段时间绩效评价工作的方向、目标和主要内容。即绩效评价应该在哪些领域选定支出项目进行评价，评价的目的和意义是什么。财政重点工作、经济社会发展热点、惠及民生的财政支出（2） 确定评价工作对象重点选取社会关注程度、资金数额相对较大、具有延续性和绩效目标明确且已完成的财政支出项目。方法：一是由主管业务处（科）室选报后筛

33、选；二是根据财政重点工作，直接确定。绩效评价绩效评价工作程序工作程序1-3 成立评价工作组要求：评价主体单位的人员要担任组长，其他人员可根据项目特点聘请相关专业技术人员参加，但项目主管部门和具体单位人员不能参加评价组。链 接： 评价工作组成员绩效评价绩效评价工作程序工作程序主要内容：明确被评价的部门名称评价的依据评价的起始时间评价对象的具体内容要求被评价部门提供的资料和必要工作条件评价工作组组长名字和联系人电话链 接： 资料清单链 接： 绩效评价通知书绩效评价绩效评价工作程序工作程序3-1 设计评价方案初稿（1）评价方案基本内容评价对象评价目的评价依据（标准） 评价指标三、四级评价指标基本分值

34、拟用评价方法需要准备的各种评价资料评价项目负责人评价工作人员工作时间安排等。（2）确定评价标准 计划标准：预先制定的目标、计划、预算、定额等 行业标准 历史标准 经验标准：公共部门财务工作提供审计式的鉴证评价公共支出的效率性和效力性，并通过评价发现问题，为公共部门改进工作提供决策建议和依据。重点绩效评价绩效评价工作程序工作程序3-1 设计评价方案初稿（3）构建评价指标体系绩效评价指标体系：是根据绩效评价工作的要求，按照一定的原则，为体现不同财政支出内容和反映评价对象绩效而形成的一系列指标的集合。绩效评价指标确定的要求：一是从评价标准直接确定绩效评价指标。评价标准清楚、明确的考核内容，可直接作为

35、评价指标。二是根据管理工作需要，参考国家法律、法规和相关管理规定，按照可取性、实用性、方便操作的原则进行选择。重点确定指标体系框架，即一级指标：目标完成类、效益类、组织管理类、财务管理类、财产配置与使用。第一步: 确定指标体系框架根据绩效评价的目的和评价内容的重要程度，把二级指标分为主要指标和相关指标。主要指标围绕该支出立项是所确定的绩效目标进行选择，包括目标完成、目标完成质量、项目进度情况、经济效益、社会效益、生态效益、单位费用（成本）、资产配置与使用等。相关指标主要有：项目目标明确度、管理的有效性、项目保障条件、资金到位率、项目支出节支率、支出的合规性、资产管理水平和会计信息质量等。第二步

36、: 确定二级指标三、四级评价指标优先从支出申报环节所提出的相关绩效目标中选取，评价标准也以绩效目标所设定的数量值为参考。所设标准高于现实标准时，以绩效目标标准值为参考依据，低于现实标准时，以现实标准值为参考依据。二级指标的分值是限定的，在二级指标下设置三、四级指标，应区分不同指标考核内容的重要程度赋予相应的分值，其合计分值不能突破所属的二级指标分值。个别支出评价中，如不涉及限定的评价指标，该指标分值应根据项目的实际特点，合理分配到其他指标上。第三步: 三、四级评价指标第四步：不同类型支出具体指标权重分配重点一级指标二级指标（22项）目标完成类目标完成率、目标完成质量、项目进度完成情况效益类经济

37、效益、社会效益、生态效益组织管理水平类项目目标明确度、管理的有效性、项目保障条件财务管理类财政资金到位率、配套（自筹）资金到位率、单位费用（成本）、资金到位及时性、财政投入乘数、资金使用率、项目支出节支率、支出的合规性、会计信息质量资产配置与使用类资产管理水平、固定资产支付率、固定资产完好率、固定资产利用率主要指标 绩效评价工作程序绩效评价工作程序3-1 设计评价方案初稿（4 4）评价方法）评价方法绩效评价采取定量分析和定性分析相结合的方法进行综合评判，定绩效评价采取定量分析和定性分析相结合的方法进行综合评判，定量分析以项目基本数据采集分析为主，通过指标计算得出数值，与量分析以项目基本数据采集

38、分析为主，通过指标计算得出数值，与目标进行比较；定性分析是通过对项目各因素的综合分析，得出文目标进行比较；定性分析是通过对项目各因素的综合分析，得出文字性字性结论结论将支出当期实际经济效益或社会效益结果与其预期目标分析比较，衡量支出实际绩效水平。通过对支出绩效目标与绩效结果、历史情况与评价情况、不同部门和地区同类支出绩效的比较，综合分析评价绩效目标完成情况。主要用于评价效益类指标。对发生的各种正常开支、额外开支和特殊费用等进行比较，在目标效益额相同的情况下，采用总成本比较法；在目标效益额不同的情况下，采用平均成本比较法和边际成本法；在目标效益额未知时，采用临界值计算法。通过采取问卷统计、测评等

39、方式向公众进行某项公共支出项目实施效果情况的调查，收集社会公众意见，分析评判其效益水平。通过分析影响目标、结果和成本的内外因素，综合分析目标完成情况和绩效水平。应用中，可根据支出项目实施各因素功能的重要程度确定不同的分值，将定性的考核内容转为定量的数值。绩效评价绩效评价工作程序工作程序3-1 设计评价方案初稿初稿完成后要征求被评价部门的意见，尤其是对评价指标体系的意见。对部门的意见要认真分析，进一步完善评价指标体系和其他内容。3-2 形成正式评价方案完善后的评价方案作为下一步评价工作的依据。绩效评价绩效评价工作程序工作程序4-1 具体分工为确保实地评价工作顺利有效的展开，根据实际选取的评价方法

40、和工作环境的客观要求，可将评价工作小组分为现场核查组和非现场核查组，进一步明确责任分工与时间安排。4-2 现场核查现场核查主要由评价工作组成员采用问卷调查，现场查看等形式深入实地勘测、核对、调查取证，通过获取现场第一手数据，对有关情况进行核实，并将所掌握的有关信息资料进行分类、整理和分析。在现场核查过程中，主管部门和项目单位要指派专人配合评价工作，及时地提供相关基础数据资料，并确保其真实和完整。绩效评价绩效评价工作程序工作程序4-3 非现场核查非现场核查主要由评价工作组成员采取座谈访谈的方式，听取被评价单位汇报或介绍，并依据前期设计的访谈提纲，有针对性的对核心关键问题进行重点核实，综合评判。4

41、-4 现场核查完成实地核查工作之后，评价工作小组召开组内工作小结会，整理核对基础数据资料，并针对实地核查过程中发现的问题进行讨论，最后形成评价组初步评价结论。 第一步：计算评价指标绩效评价指标计算，要根据现场获取的基础数据，依据确定的评价方法、评价标准，参照各项指标权重和计分要求，通过综合计算得出评价指标结果。绩效评价绩效评价工作程序工作程序5-1 形成评价结果第二步：划分评价结果等级绩效评价结果以评价得分为依据，根据暂行办法规定，分为四级，分别是：优（90分以上，含90分），良（8089分，含80分），一般（7079分，含70分），差（70分以下）。第三步：形成初步评价结果根据评价指标总体得

42、分，参照评价结果等级划分标准，客观形成初步评价结果。绩效评价绩效评价工作程序工作程序5-2 撰写评价报告环节评价报告由封面、表格和报告主体三部分组成。评价报告封面表格主体 XXXX市财政专项支出绩效评价报告市财政专项支出绩效评价报告 评价类型：财政重点评价评价类型：财政重点评价 部门单位绩效自评部门单位绩效自评 支出项目名称：支出项目名称： 支出功能分类编码：支出功能分类编码： 被评价单位：被评价单位： 主管部门：主管部门： 评价部门单位或处室评价部门单位或处室; ; XX XX市市XXXXXX局局XXXX处处 XXXX XXXX年年XXXX月月XXXX日日封面1-封面封面-被评价单位负责人被

43、评价单位负责人联系电话联系电话单位地址单位地址支出类型支出类型支出项目起止时间支出项目起止时间投资总额投资总额其中：其中： 自筹资金自筹资金 自有资金自有资金财政补助资金总额财政补助资金总额 上上级财政补助级财政补助支出项目概况支出项目概况支出项目绩效目标支出项目绩效目标XX市市（支出项目名称）绩效评价报告（表格内容）（支出项目名称）绩效评价报告（表格内容）市本级补助市本级补助区县配套金额区县配套金额 借贷资金2表格支出支出执行执行情况情况绩效绩效评价评价情况情况评评价价人人员员 评价工作组组长（签字） XXXX年XX月XX日姓名姓名职称职称/职务职务工作工作单位单位签字签字3表格评价报告应做

44、到内容完整、层次分明、逻辑清楚、语言简介、规范，评语表述含义明确。支出项目概述、评价指标计算比较、总体评价、评价中发现的问题和不足、评价意见和建议、部门单位反馈意见等。报告主体部分评价报告主要内容评价报告主要内容评价报告要求评价报告要求3绩效结果分析是评价报告的重点内容，要按照评价指标的类别，对于重点评价指标结果进行详细化、绩效结果分析是评价报告的重点内容，要按照评价指标的类别，对于重点评价指标结果进行详细化、逻辑化分析说明。逻辑化分析说明。对定量评价指标，应清楚解释数据来源，处理方法及计算过程；对定性评价指标，要解释评分的客对定量评价指标，应清楚解释数据来源，处理方法及计算过程；对定性评价指

45、标，要解释评分的客观性和科学性。可按区域或时间，对评价结果进行横向或纵向比较分析，也可借助图表形式，清晰观性和科学性。可按区域或时间，对评价结果进行横向或纵向比较分析，也可借助图表形式，清晰形象地呈现分析结果形象地呈现分析结果。评价对象评价对象评价指标评价指标1评价指标评价指标2200年年200年年增长率增长率200年年200年年增长率增长率ABCXX市市*（支出项目）绩效评价（支出项目）绩效评价指标实现情况表指标实现情况表3报告主体部分对总体绩效状况进行概括性评价，简要解释评价总分的计算方法，评价结果的级次。对总体绩效状况进行概括性评价，简要解释评价总分的计算方法，评价结果的级次。针对支出类

46、型较多的支出项目，可采用柱状图的形式横向比较各类型支出得分情况针对支出类型较多的支出项目，可采用柱状图的形式横向比较各类型支出得分情况（如图如图3-4），），亦可借助表格提高表达的清晰度亦可借助表格提高表达的清晰度（如表如表3-4）。类类 型型各类型支出各类型支出资金份额资金份额支出资金支出资金总额总额比比 重重计入绩效计入绩效评价结果评价结果分值分值工作工作备注备注ABC总体总体绩效评价总分绩效评价总分支出项目支出项目评价结论评价结论（优，良，一般，差）（优，良，一般，差）表3-4 XX市*（支出项目）绩效评价积分汇总表图3-4 XX市*（支出项目） 绩效评价积分示意图报告主体部分报告主体部

47、分3 3结合现场核查和评价结果分析，真实客观揭示评价对象在管理或实施过程中存在的较为普遍的问题或不足，并结合现实背景，进行原因解析。注意：发现的问题和不足主要是评价指标失分部分反映的问题不足。-完美的支出应该是经济性和有效性的协调一致. 但有的时候对一些经济性不佳、却具有很强有效性的财政支出绩效评价，-注意：应进行综合考虑和辩证分析，以避免评价的片面性。- - 好的财政支出项目，应该是实现经济性和效率性的统一. 但有时会出现经济性影 响效率性的情况（经济性好、效率性差） - 有时也会出现追求效率性而损害经济性的情形（经济性差、效率性好） - 注意： 需要在绩效评价时加以具体分析 报告主体部分3

48、 - 效率性和有效性之间辩证关系的最好状态以最佳的方式、最快的速度达到最佳的结果.- 注意：出现效率性好、有效性差或效率性差、有效性好时，评价结论应该以实现有效性为主导地位的综合评价。 - 针对管理或实施过程中存在的问题，提出有针对性和操作性的改进措施或建议，以促进管理工作，提高财政资金使用效益。 - 注意：评价意见和建议要与问题一一对应，原则上不宜多提与评价无关的意见和建议。3报告主体部分绩效评价绩效评价工作程序工作程序5-3 征求意见反馈完成绩效评价报告初稿后要及时反馈被评价部门征求意见，进一步上报告内容，并将部门反馈意见作为评价报告的组成部分，最终形成正式绩效评价报告。绩效评价报告封面绩

49、效评价报告链接内容：绩效评价绩效评价工作程序工作程序6-1 6-1 绩效评价结果的反馈与应用绩效评价结果的反馈与应用通过绩效评价，对比专项支出预期目标与实际结果，发现资金分配、使用管理环节存在的问题，强化财政专项资金分配管理，促使部门（单位）在使用管理财政资金的过程中树立绩效意识，同时通过绩效评价与预算安排的有机衔接，进一步提高预算编制工作的质量，使财政资金的分配和管理更加科学合理。绩效评价工作程序绩效评价工作程序6-1 绩效评价结果的反馈与应用第三十三条财政部门和预算部门应当及时整理、归纳、分析、反馈绩效评价结果，第三十三条财政部门和预算部门应当及时整理、归纳、分析、反馈绩效评价结果，并将其

50、作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据。并将其作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据。 对绩效评价结果较好的，财政部门和预算部门可予以表扬或继续支持。 对绩效评价发现问题、达不到绩效目标或评价结果较差的，财政部门和预算部门可予以通报批评，并责令其限期整改。不进行整改或整改不到位的，应当根据情况调整项目或相应调减项目预算，直至取消该项财政支出。 （一）财政部财政支出绩效评价管理暂行办法绩效评价绩效评价工作程序工作程序 6-1 绩效评价结果的反馈与应用第三十四条绩效评价结果应当按照政府信息公开有关规定在一定范围内第三十四条绩效评价结果应当按照政府信息公开有关规定在一定范围内公开。公开。

51、 第三十五条在财政支出绩效评价工作中发现的财政违法行为，依照第三十五条在财政支出绩效评价工作中发现的财政违法行为，依照财财政违法行为处罚处分条例政违法行为处罚处分条例（国务院令第（国务院令第427427号）等国家有关规定追究责任。号）等国家有关规定追究责任。 （一）财政部财政支出绩效评价管理暂行办法绩效评价绩效评价工作程序工作程序6-1 绩效评价结果的反馈与应用市财政局对于重点评价项目的绩效评价结果，向市政府报告，为市政府提供决策依据；经市政府同意后，可在一定范围内公布绩效评价报告，以体现和增强财政公共支出的公正性和透明性。（二）XX市市级财政专项支出绩效评价暂行办法绩效评价绩效评价工作程序工

52、作程序6-1 6-1 绩效评价结果的反馈与应用绩效评价结果的反馈与应用市财政局根据绩效评价结果分析财政管理存在的问题，提出加强财政专项支出预算编制、支出管理等方面的意见和建议，提高财政支出管理水平。部门单位根据绩效评价结果分析部门单位内部管理存在的问题，提出加强内部管理的措施，提高财政资金的使用效益。绩效评价绩效评价工作程序工作程序6-2 建立工作档案文字档案电子档案财政支出项目绩效评价报告财政支出项目绩效评价报告 一、项目概况一、项目概况 （一）项目单位基本情况 （二）项目立项情况 1、项目的实施依据及原则； 2、项目基本性质、用途和主要内容、涉及范围； 3、项目申报的可行性、必要性及其论证

53、过程； 4、项目绩效总目标及阶段性目标情况； 5、项目预期投入情况； 6、预期主要的经济效益、社会效益和生态效益。 。 财政支出项目绩效评价报告财政支出项目绩效评价报告二、项目评价工作过程二、项目评价工作过程 （一）选用评价指标、评价标准和评价方法的原则和依据；（一）选用评价指标、评价标准和评价方法的原则和依据；（二）现场勘验、检查、核实的情况。（二）现场勘验、检查、核实的情况。财政支出项目绩效评价报告财政支出项目绩效评价报告三、项目执行基本情况三、项目执行基本情况 （一）项目的进展及执行过程中目标、计划调整情况及采取的相关措施；（一）项目的进展及执行过程中目标、计划调整情况及采取的相关措施；

54、 （二）绩效总目标和阶段性目标的完成情况；（二）绩效总目标和阶段性目标的完成情况； （三）项目总投入情况，包括财政拨款、自筹资金及其它资金的落实情况；（三）项目总投入情况，包括财政拨款、自筹资金及其它资金的落实情况； （四）项目的实际支出情况；（四）项目的实际支出情况；（五）项目财务管理状况；（五）项目财务管理状况； （六）项目管理制度及执行情况。（六）项目管理制度及执行情况。 财政支出项目绩效评价报告财政支出项目绩效评价报告四、项目绩效目标实现的自我评价（重点）四、项目绩效目标实现的自我评价（重点） （一）评价基本指标分析（一）评价基本指标分析（二）评价绩效指标分析，包括项目支出后实际状况与

55、申报绩效目标的对比分二）评价绩效指标分析，包括项目支出后实际状况与申报绩效目标的对比分析；析； （ 三）三）绩效定性指标分析及详细文字说明，包括项目支出实施后主要的经济、绩效定性指标分析及详细文字说明，包括项目支出实施后主要的经济、社会和生态效益具体体现；项目支出对环境影响和对社会的持续影响等；社会和生态效益具体体现；项目支出对环境影响和对社会的持续影响等； （四）项目实施的经验、做法、存在的问题以及需要改进的相关措施（四）项目实施的经验、做法、存在的问题以及需要改进的相关措施（五）项目的后续工作安排和有关建议；（五）项目的后续工作安排和有关建议； （六）其他需要说明的问题和情况（六）其他需要

56、说明的问题和情况财政支出项目绩效评价报告财政支出项目绩效评价报告五、需与自评报告同时提交的相关材料五、需与自评报告同时提交的相关材料 （一）完工项目验收报告；（一）完工项目验收报告； （二）项目资金管理办法及有关管理规定；（二）项目资金管理办法及有关管理规定； （三）评价主管部门认为需要提供的其他相关材料（三）评价主管部门认为需要提供的其他相关材料 绩效评价工作最新制度绩效评价工作最新制度 为全面贯彻落实党的十八大、十八届二中、三中全会精神，督促和引导地方深化财税体制改革，建立现代财政制度，改进预算管理制度，加强和改进事中事后监管，提高财政管理效率，按照推进国家治理体系和治理能力现代化的要求，

57、根据中华人民共和国预算法先后出台了财政部关于推进预算绩效管理的指导意见（财预2011416号），地方财政管理绩效综合评价方案财预201445号绩效评价工作最新制度绩效评价工作最新制度n财政部出台财政绩效评价方案财政部出台财政绩效评价方案 2014年 4月15日，财政部公开了地方财政管理绩效综合评价方案，该方案旨在督促和引导地方深化财税体制改革，改进预算管理制度。 31个省和5个计划单列市将接受财政部的上述考评。 绩效评价工作最新制度绩效评价工作最新制度n 八项指标量化打分八项指标量化打分-百分制打分百分制打分今明两年是财税体制改革的关键时期，要发挥财税改革的基础性作用。 财税改革的诸多事项中，

58、完善预算管理体制是最基础的改革。地方财政管理绩效综合评价方案，勾勒出预算管理体制改革的框架图。评价内容具体包括评价内容具体包括:实施透明预算、规范预算编制、优化收支结构盘活存量资金、加强债务管理、完善省以下财政体制、落实“约法三章”、严肃财经纪律等8个方面。前6项内容各占15分，第7项内容为10分，严肃财经纪律为负10分8项指标合计90分。绩效评价工作最新制度绩效评价工作最新制度n 八项内容八项内容，下设几个小项，依其重要程度，给予不同分数。如优化收支结构如优化收支结构，下设“提高收入质量”，计6分。这是以宏观产业税负、公共财政收入中税收收入占比等为对象，评价地方财政收入质量。提高收入质量的6

59、分，在“宏观产业税负”和“公共财政收入中税收收入占比”，这两项指标中平分。公共财政收入中税收收入占比公共财政收入中税收收入占比，则包括静态和动态评价两类，分值比例为4：1。占比高于全国平均水平占比10个百分点的为满分，其他地方依比率计分。绩效评价工作最新制度绩效评价工作最新制度 2012年以来，随着财政收入增速的趋缓，很多省份在税收收入乏力的背景下，拉高非税收入，来支撑财政收入的增长。各省非税收入占比区别很大，高者如一些中西部省份，可以达到30%多，低者如东部发达省份，如浙江去年非税收入不到10%。非税收入在财政收入中占比过高，意味着财政收入质量相对不高。 税收政策由中央统一制定，省级政府缺乏

60、相应权限，以省为单位统计宏观税负，是否合理，还有待考究。绩效评价工作最新制度绩效评价工作最新制度绩效评价方案应该将目标量化，不能宽泛地说为了“建立现代财政制度”，应明确什么是现代财政制度，树立了理想的模式后，以此为标准，对各地进行评价。该方案中“实施透明预算”，下设省级预算公开、市级预算公开和县级预算公开这三项，分别计7分、4分和4分。“省级预算公开”中，省级总预算公开、部门预算公开、三公经费预算，分值比例为3：2：2。只需将省级总预算公开，向外界公开当年三公经费支出汇总预算，就可得这两项的满分。绩效评价工作最新制度绩效评价工作最新制度对于债务管理，该方案以政府性债务率、新增债务率、偿债率、逾