生产计划编制与指标体系概述

1、第五章第五章 生产计划与生产作业计划生产计划与生产作业计划5.2 生产计划的编制步骤生产计划的编制步骤5.3 生产作业计划概述生产作业计划概述5.1 生产计划及其指标体系生产计划及其指标体系1一一生产计划概念生产计划概念 生产计划又称生产大纲，它是根据销售计划所确定的销售量，在充分利用生产能力和综合平衡的基础上，对企业所生产的产品品种、数量、质量和生产进度等方面所作的统筹安排，是企业生产管理的依据。二二生产计划指标体系生产计划指标体系 1 产品品种指标 2 产品产量指标 3 产品质量指标 4 产值指标5.1 生产计划及其指标体系生产计划及其指标体系2 1 产品品种指标产品品种指标概念：指企业在

2、计划期内规定生产的产品项（种） 数考核指标：注：不能以计划外品种代替计划内品种注：不能以计划外品种代替计划内品种 不大于不大于100报告期计划品种数品种数报告期完成计划产量的品种计划完成率（）10032 产品产量指标产品产量指标概念：指企业在计划期内生产的合格（符合质量 标准）的产品（或劳务）的实物数量考核指标：注：实际完成产量可计算计划外产品产量和超计划产量注：实际完成产量可计算计划外产品产量和超计划产量 产量计划完成率可大于产量计划完成率可大于100%100报告期计划产量报告期实际完成产量产量计划完成率（）4 3 产品质量指标产品质量指标 概念：指企业在计划期内产品质量方面应达到 的水平

3、考核指标： 产品质量指标 工作质量指标：质量损失率、废品率、返 修品率、一次交验合格率等 反映产品内在质量的指标等级品率54 产值指标产值指标概念：产值指标是用货币表示的产量指标分类:（1）商品产值 （2）工业总产值 （3）工业增加值6商品产值商品产值 概念：指企业在计划期内生产的可供销售的 工业产品（或工业劳务）价值 商品产值 商品产值按现行价格计算本企业自备原材料生产的可供销售的成品、半成品价值 外单位来料加工的产品加工价值 对外承作的工业性劳务价值7工业总产值工业总产值 概念：企业在计划期内完成的工业生产活动总成果的 价值。它反映企业在一定时期的生产规模及水 平，是计算劳动生产率、产值利

4、润率等指标的 依据组成：全部商品产值 外单位来料加工的来料价值和对外承作工业 性劳务对象价值 企业自制半成品、在制品、自制工夹模具的 期末与期初结存量差额的价值、已构成固定 资产并转入财务帐目的企业自制设备的价值一般以不变价格计算8工业增加值工业增加值概念：指企业在计划期内从事生产经营活动新创造的 价值计算方法 生产法：工业增加值工业总产出工业中间投入 收入法：工业增加值固定资产折旧劳动报酬 生产税净额营业盈亏一般以现行价格计算95.2 生产计划的编制步骤生产计划的编制步骤一一 调查研究、收集资料调查研究、收集资料二二 统筹安排、初步提出生产计划草案统筹安排、初步提出生产计划草案三三 综合平衡

5、、确定生产计划综合平衡、确定生产计划四四 审批阶段审批阶段10二二 统筹安排、初步提出生产计划草案统筹安排、初步提出生产计划草案 1 产量优选产量优选 （1）盈亏平衡分析法盈亏平衡分析法 （2）经营安全程度分析经营安全程度分析 （3）线性规划法线性规划法 2 产品出产进度计划产品出产进度计划 （1）大量生产类型）大量生产类型 （2）成批生产类型成批生产类型 （3）单件小批生产类型单件小批生产类型 3 品种搭配品种搭配市场需求量稳定需求具有季节性均衡安排变动安排折衷方式11（1）盈亏平衡分析法）盈亏平衡分析法 概念概念 基本原理基本原理 边际贡献、边际贡献率和综合变动成本率边际贡献、边际贡献率和

6、综合变动成本率 单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用 注意事项注意事项12 根据与决策方案相关的产品产销量，成本与盈利之间的相互关系，来分析各种决策方案对盈亏产生的影响，从而评价和优选方案的决策方法。 概念概念基本原理基本原理 从成本与产量之间的依存关系可将成本分为变动成本 和固定成本两大类 计算公式 盈亏平衡分析图 例113变动成本固定成本概念随产量变化成正比变化的成本，如：原材料费，燃料动力费，计件工资，按产量计提的固定资产折旧费在一定时间，一定产销量（规模）范围，不随产量变动而变动的（相对固定）成本费用。如计时工资，按年限计提的固定资产折旧费用，车间经

7、费，企业管理费中与产量无关的部分特点单位产品的变动成本不随产销量的变动而变动单位产品的固定成本，随产销量的增加而减少（成反比变化）符号FV费用产销量Q费用F产销量产销量Q单位变动成本Va产销量Q单位固定成本QVVa14成本总额C:销售收入总额S: P：销售单价利润M:盈亏平衡点产销量盈亏平衡点销货额 ： 盈利目标为 时的产销量 ： QVFCaQPSQVFPQCSMa0S0QpQS00MQ盈利目标 时的销售额 ：MSPQS计算公式计算公式aaVPFQQVFQPSC0000aaVPMFQQVFPQM150S0QQSCVFQS.C.M 亏 损 区 盈 利区M16 例例1：某水泥厂水泥销售单价为150

8、元/t,单位变动成本为90元，年固定成本总额3,000,000元，求其保本产量。若方案1：实现目标利润1,200,000元，方案2：实现目标利润1,800,000元。求两方案的产量分别为多少。 解： tVpFQa500009015030000000tVPMFQa70000901501200000300000011tVPMFQa8000090150180000030000002217 边际贡献（收益）、边际贡献（收益）率及变动成本率边际贡献（收益）、边际贡献（收益）率及变动成本率 边际贡献 单位产品边际贡献 边际贡献总额 边际贡献率 aVPH单niiHHVSH1或指销售收入与变动成本的差额 边际

9、贡献在销售收入中比重SVSVSh1产品的销售收入比重或iqqhSshSHhiiiiii:单位产品边际贡献率加权边际贡献率( 多品种） 变动成本率单位产品变动成本率综合变动成本率（多品种）PVK单SVK iiiiiSVSHh1PVPHha1单单18 A单一品种企业（即可求销售量，又可求销售额）单一品种企业（即可求销售量，又可求销售额） 盈亏平衡点： 目标利润为 例2：设某企业去年销售收入S=2400万元，固定成本总额F=800万元，获利润M400万元，试计算盈亏平衡点销售额。 解： 单HFVPFQa0单或hFSPQS000单时：HMFQM单hMFS1200MFH16002400/12008000

10、S16001200800400160024002000800S单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用单一品种及多品种企业盈亏平衡法的应用B多品种（只能求销售额）多品种（只能求销售额）H19 由加权边际贡献率计算盈亏平衡点销售额由加权边际贡献率计算盈亏平衡点销售额例3 某企业生产A,B,C三种产品 ，固定成本为2000万元，有关资料如表(见下一页）所示，试计算该产品结构下的盈亏平衡点的销售额。 由加权边际贡献率计算盈亏平衡点销售额 B多品种企业（只能求销售额）多品种企业（只能求销售额）（万元）71.4967%26.4020000hFS 由由综合变动成本率计算盈亏平衡点销售额综合变动成本率计算盈亏平

11、衡点销售额v 例4v 综合变动成本率的计算v 例520 项目 产品ABC合计初始条件单价P(元） 1098单位变动成本Va（元） 864销售量Q(万件) 100300500方 法一单位边际贡献H单（元） =-234单位边际贡献率 （%） =/2033.3350销售收入S（万元） =*1000270040007700产品销售额比重q（%） =/770012.9935.0651.95100加权边际贡献率h（%） =*2.59811.68625.97540.26方法二边际贡献总额H（万元） =*200899.9120003099.91加权边际贡献率h（%） =/77003099.91/770040.

12、26单h加权边际贡献率计算表加权边际贡献率计算表21 例例4： 某通用机械厂预计安排的第二年（下一年）生产的产品品种、收入、成本计划如下表，该厂固定成本总额100万元，问（1）在该品种结构下的保本点销售额及保本点各产品销售额和销售量；（2）该计划下的利润；（3）若目标利润为80万元，应实现销售额为多少，各产品销售额和销售量是多少？产品销售量（台）单价（元）销售收入（万元）品种结构比例（%）单位变动成本（元）变成总额（万元）销售额（万元）销售量（台）销售额（万元）销售量（台）甲乙丙10002000500600600240060120120204040264360103226.472.051.64

13、0808066713333347214414412002400600300100150200360iQiPiiiQPSiiiSSq/iaViaiQVViiiqSS0iiiPSQ/SiQ22iiqSSKMFSVFSM0(3605 .080100150100150300万元）（万元）iiipSQ/见表）见表）（万元）综合变动成本率万元）（见表）变动成本总额(/(2005 . 011005 . 0300/150/(15000iiiiiiaipSQqSSSSVKQVVVi解解： 图解法图解法23 费用（万元） 综合变动费用率 得出如例4由计划计算得出。若有若干期销售收入总费用的统计资料，可用最小二乘法

14、计算 综合变动成本率 若已知费用C，销售额S的若干对数据（ ）i=1,2, ,n.用回归方法得2000100100200FSC=F+0.5SiiSC ,SKFCiiiniiiniiiSSSCSCSK211SKCF其中)45(0CS SFK24例例5:资料见表，求盈亏平衡点销售总额解：求 ； ； ； 期间销售额总费用12345801001201502008490100114126640010000144002250040000672090001200017100252006505149330070020iS2iSiCiiSC0S2iSiiSCiCS36.036.0565613036.08.102

15、36.065013093300514130700201305/6508.1025/514KSCFKSC5 .8736. 01560S25 注意事项注意事项当考虑到销售税金时，将税金作为变动成本纳入公式计算产量销售额税金总额单位产品税金tt CVP分析的假设是投入量=产出量销售量，在实际产销活 动中对分析结果应进行调整()()()()svstMFSsvstFSVtPMFQVtPFQitii/1/10026 概念概念 经营状态判断经营状态判断 提高经营安全率的途径提高经营安全率的途径（2）经营安全程度分析法）经营安全程度分析法27 概念概念：利用CVP分析的数据，对企业经营安全状况进 行评价，并据

16、此作出提高经营安全程度决策的 分析方法。其指标为经营安全率。 经营安全率公式：经营安全率公式：%100%10000iiiiSSSZQQQZACZ 如图如图Q0QiQQiABC费用经营安全区间28 经营状态判断经营状态判断评价指标经营安全程度安全尚好不太安全警惕危险经营安全率（）30302525151510生产量生产量需求量库存量外协量及库存需求具有季节性情况下生需求具有季节性情况下生产进度的均衡安排方式产进度的均衡安排方式360 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 月份4037.532.53027.52522.52017.51512.5107.552.5产量（千件）需求量累计

17、线生产量累计线需求具有季节性情况下生需求具有季节性情况下生产进度的变动安排方式产进度的变动安排方式370 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 月份4037.532.53027.52522.52017.51512.5107.552.5产量（千件）需求量累计线生产量累计线需求具有季节性情况下生需求具有季节性情况下生产进度的折衷安排方式产进度的折衷安排方式库存量外协38例例8 产销进度方案的优选产销进度方案的优选设某企业某产品月销售计划，生产能力资料如表，若均衡生产3-6月销量生产能力，1-2月、7-12月销量生产能力。且生产能力多余370台。 现拟定三个方案，如表v第一方案：生产

18、量与销货量相适应；生产不稳定， 负荷不均衡，但库存资金占用少v第二方案：各月生产任务稳定，生产能力利用合理； 但库存量大，占用资金多v第三方案：各月生产量平均安排，销量由库存保证， 生产能力负荷均衡，便于组织管理，但库存大，占 用资金多 定量评价39产品进度方案表产品进度方案表123456789101112销量1161963436044983022962321721351481803230生产能力3003003003003003003003003003003003003600月初库存30637247645617502122641452352962568生产计划18230032332332332

19、32972972532252091983230月初库存41053659854623326150391322553563146生产计划2422582912912912912812702652582492423230月初库存47262569862428960270371342683903624生产计划2692692692692692692692692692692702703230第一方案第二方案第三方案项目月40定量评价定量评价已知条件已知条件：单位产品成本2000元；每月库存储备定额300台，定额储备资金月息为成本的2%；超储资金月息为成本的4%；若设备负荷不足，少一台则损失100元，利用多余能

20、力承揽外协加工可弥补损失40%；超负荷生产每台成本比正常成本超支200元。 第一方案第一方案 ：库存利息支出库存利息支出：全年累计库存2568台 超储利息： 定储利息： 共计：119120（元） 成本超支成本超支：3-6月超负荷生产 成本超支 除3-6月其余月共少生产462台，设备负荷不足损失 共计共计： 第二方案第二方案：库存利息支出库存利息支出：1、2、3、4、12月超储946台，累计库存3146台 超储利息： 定储利息： 共计：163680（元） 成本超支成本超支：共少生产370台 共计共计：185880（元） 第三方案第三方案：库存利息支出库存利息支出：1、2、3、4、12月超储309

21、台，定储2315台 设备负荷不足设备负荷不足： 共计共计：219520（元）第一方案最优第一方案最优1-4月超储6+72+176+156=410台定额储备2568-410=2158台（元）27720%)401 (462100（元）（88000%294631462000（元）（元）86320%22158200032800%44102000（元）（台）184002009292423（元）（元） 1652402772018400119120（元）75680%49462000（元）（92600%2130936242000%413092000（台）（22200%401370100（元）（22200%40

22、137010041成批生产类型产品出产进度计划成批生产类型产品出产进度计划（1）产量较大、经常生产的主导产品可在全年内均衡 安排或根据订货合同安排（2）进行产品品种的合理搭配，使各车间、季、月、 各工种、各种设备的负荷均衡并得到充分利用 （人力、设备）（3）产量少的产品尽可能集中安排，减少各周期生产 的产品品种数（4）新产品要分摊到各季度各月出产，要与生产技术 准备工作的进度衔接和协调（5）尽可能使各季、月产量为批量倍数（6）考虑原材料、燃料、配套设备、外购外协件对进 度的影响42 单件小批生产类型产品出产进度计划单件小批生产类型产品出产进度计划（1）按合同规定的时间要求进行生产（2）照顾人力

23、和设备的均衡负荷（3）先安排明确的生产任务，对尚未明确 的生产任务按概略的计算单位作初步 安排，随着合同的落实逐步使进度计 划具体化（4）小批生产的产品尽可能采取相对集中 轮番生产的方式，以简化管理工作43品种搭配品种搭配（1）首先安排产量大、经常生产的产品（2）对其它品种采取“集中轮番”方式，加大产品生产批量，在较短时间内 完成全年任务，然后轮换别的品种（3）尖端与一般、复杂与简单、大型与小型产品应合理搭配（4）新老产品交替要有一定的交叉时间（5）品种前后的安排要考虑生产技术准备工作完成期限及关键原材料、外 购外协件供应期原则：原则：确定合理产品结构的定性分析方法确定合理产品结构的定性分析方

24、法（1） 产品获利能力评价法产品获利能力评价法（2） 政策指导矩阵政策指导矩阵（3） 产品寿命周期评价法产品寿命周期评价法（4） 临界收益评价法临界收益评价法（5） 四象限评价法四象限评价法（6） 销售收入和利润分析法销售收入和利润分析法44（1）产品获利能力评价法）产品获利能力评价法 计算各种产品的销售利润率，资金周转率和资金利润率 规定标准资金利润率（一般不低于银行利率）淘汰低于标 准利润率的产品 确定对策 资金积压型采取快速周转措施扩大促销 快速周转型提高销售利润率（提高价格， 降低成本） 增长型盈利最强，扩大生产和销 售（必生产的品种） 下降型最低资金利润率，撤退、 淘汰销货利润率资金

25、周转次数下降型增长型资金积压型快速周转型资金周转率销售利润率资金总额销售利润资金利润率额流动资金、固定资金总销售收入资金周转率销售收入销售利润销售利润率45（2）政策指导矩阵（象限法、产品系）政策指导矩阵（象限法、产品系列平衡法）列平衡法）将市场引力（或市场前景），企业实力（或竞争能力）的评价分成若干因素，并确定评分标准对各产品进行评分，并计算各产品市场引力和企业实力总分划定强、中、弱标准作产品系列分布象限图不同象限的产品采取不同的对策46产品市场引力和企业实力各因素打分标准表产品市场引力和企业实力各因素打分标准表市场引力企业实力项目分数项目分数1.产品资金利润率1.市场占有率30%以上153

26、0%15%以下105150%以上3050%1030%10%以下107512.销售增长率2.生产能力导入期成长期成熟期衰退期10751大较大小10513.市场容量3.技术力量大中小1051强较强弱10514.产品对国计民生的影响程度4.销售能力大中小1051大较大小10514710种产品评分结果种产品评分结果产品市场引力企业实力总分类别总分类别33352725281312321117大大中中中小小大小中322834261418983131大中大中小中小小大大48不同象限的产品采取不同的对策不同象限的产品采取不同的对策1 优先发展，保证资源，维持有利的市场地位，并提高市场占有率2 加强调查和预测：

27、市场需求量大发展 市场需求稳定维持3 减产或淘汰，利用自己较 强的竞争实力充分开发 有限的市场，为快速发展 部门提供资金来源4 加大投资，增强实力，（市场前景好，但企业未能充分利用。企业有一定基 础，但不充分，所以应提高竞争能力）5 有24个竞争对手，实力不相上下，分配足够资源，使之随市场发展而发展6 撤退和淘汰，市场引力弱，缓慢地从经营领域中退出，收回资金，投入盈利 产品7 一种决策是利用雄厚实力，进一步 开 发市场，另一种决策 是能力有限，选 择少数有前途产品加速开发，其他逐步放弃8 维持现状，尽量获利或缓慢退出市场9 收回投资，尽快放弃强中弱强14 7 中2 5 8 弱3 69 企业实力

28、市场引力49（3）产品寿命周期评价法）产品寿命周期评价法概念概念：根据每年销售增长率指标，确定每 种产品正处在寿命周期的哪一阶段； 对产品的经济寿命进行估计、评价； 确定第二代，第三代新产品的投入 期和产品的淘汰期，并依此作出开 发生产和销售等方面的对策。50（4）临界收益评价法）临界收益评价法概念概念：通过分析各产品的临界收益率，销售额累计，临 界收益累计，利润累计，调整产品结构，确定合 理的产品品种及产量分析：若A为市场急需的短线产品，D为长线产品 可增加A的销售额，D产品停产，品种结构为A、B、C A产品临界收益：（900+750）34%=561（万元） 企业获利： （561+180+1

29、95）-500=436（万元） 若A为长线，D为需求量大的短线，则应增加D的比重， 薄利多销产品销售额临界收益M固定费用临界收益率销售额累计临界收益累计产品结构利润A900307307/900=34%900307A-193B600180 500180/600=30%1500487A、B-13C750195 26%2250682A、B、C182D750150 20%3000832A、B、C、D33251相对最大竞争者X的市场10%20%风险（问题）产品明星产品瘦狗（失败衰退）产品现金牛（厚利）产品放弃0.1X1X10X销售（市场）增长率（5）四象限评价法）四象限评价法 概念概念：根据产品市场份额

30、和销售增长率确定产品结构的方法 步骤步骤： 确定销售增长率和相对最大竞争者的市场份额（或市场占 有率）高低的标准 作四象限图，将产 品分为四类 作出对策52 明星（名牌）产品明星（名牌）产品：资源投入重点，优先保证，大力发展 方兴未艾：即两率（x，y）都再继续提高，稍一松懈则后 来居上，保持优势地位，加大投入。 销售增长率开始下降：设法稳定其市场占有率，逐步转化 为现金牛产品 现金牛（厚利）产品现金牛（厚利）产品：市场增长率下降，不必扩大投资规模； 因为是市场领先者，享有规模经济和边际利润优势，因此是 摇钱树。以此获利支持明星产品和风险产品以及开发新产品 风险（问题）产品风险（问题）产品：销售增长率高，但市场占有率低 公司力图进入已有领先者占据的高速增长的市场。应投 入大量资金开发努力成为明星产品。 风险大，采取放弃对策 瘦狗（失败衰退）产品瘦狗（失败衰退）产品：盲目开发产品淘汰 衰退期产品：逐步减产，逐步撤退对策对策53概念概念：销售收入和利润分析法是把企业生产的每种产品的销售收入及获取利润，按各自大小排序，然后将排序结果填入预先绘制好的收入利润坐标图上，针对产品所处的位置加以分析。例例4 某企业生产七种产品，其销售收入，利润及各自所占名次见表 先将每种产品的销售收入的名次及利润名次，填入按收入大小和利润大 小编排的坐标图中，得到图 分析