中级财务会计(金融资产)习题

1、20× 9 年 5 月 20 日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票1 000 000 股，占乙公司有表决权股份的 5% ，支付价款合计5 080 000 元，其中，证券交易税等交易费用8 000 元，已宣告发放现金股利 72 000 元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司将其划分为交易性金融资产。（ 1） 20× 9 年 5 月 20 日，购入乙公司股票1 000000 股借：交易性金融资产成本5 000000应收股利乙公司72 000投资收益8 000贷：银行存款5 080 000乙公司股票的单位成本（5 080 000 72 000 8 000）÷

2、 1 000 000 5.00（元 / 股）（ 2） 20× 9 年 6 月 20 日，收到乙公司发放的20× 8 年现金股利72 000 元借：银行存款72 000贷：应收股利乙公司72 000（ 3） 20× 9 年 6 月 30 日，乙公司股票收盘价为每股5.20 元。20× 9 年 6 月 30 日，确认乙公司股票公允价值变动（ 5.20 5.00）× 1 000 000 200 000（元）借：交易性金融资产公允价值变动200 000贷：公允价值变动损益200 000（ 4）20×9 年 12 月 31 日，甲公司仍持有乙公

3、司股票；当日，乙公司股票收盘价为每股 4.90元。20× 9 年 12 月 31 日，确认乙公司股票公允价值变动（4.90 5.20）× 1 000 000 300000（元）借：公允价值变动损益300 000贷：交易性金融资产公允价值变动300 000（ 5） 2× 10 年 4 月 20 日，乙公司宣告发放20× 9 年现金股利 2 000 000 元。借：应收股利乙公司100 000贷：投资收益100 000（ 6） 2× 10 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司发放的20× 9 年现金股利。借：银行存款100 000贷：应

4、收股利乙公司100 000（ 7） 2× 10 年 5 月 17 日，甲公司以每股 4.50 元的价格将股票全部转让，同时支付证券交易费用 7 200 元借：银行存款4492 800投资收益407 200交易性金融资产公允价值变动100000贷：交易性金融资产成本5 000 000同时，借：投资收益100 000贷：公允价值变动损益100 000原计入该金融资产的公允价值变动100000（元）20×9年1 月 1 日，甲公司支付价款1 000 000 元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的 5 年期公司债券 12 500 份，债券票面价值总额为1 250 00

5、0 元，票面年利率为 4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59 000 元），本金在债券到期时一次性偿还。甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。精品文库因为题目条件没有告知实际利率，因此需要先计算实际利率。投资时的实际利率是使未来现金流量的现值等于初始投资成本的利率。59 000×（ 1 r） 1 59 000 ×（ 1 r） 2 59 000×（ 1 r ） 3 59 000×（ 1 r）4（ 59 000 1 250 000）×（ 1 r ） 5 1 000 000采用插值法，计算得出r 10% 。日期

6、现金流入投资收益已收回本金摊余成本余额（ a）（ b ） 期 初 （ c）（ a）（ b）（ d）=期初（ d）（ d）× 10%+（ b）（ a）20×9年 1月1日1 000 00020×9年 12月 31 日 59000100 000 41 0001 041 0002×10 年 12 月 31 日 59 000104 100 45 0001 086 1002×11 年 12 月 31 日 59 000108 610 49 6101 135 7102×12 年 12 月 31日 59 000113 571 54 5711 190

7、2812×13 年 12 月 31日 59 000118 719 59 7191 250 000小计295 000545 000 250 0001 250 0002×13 年 12 月 31日 12500001 250 0000合计1545000545 0001 000 000（1）20×9 年 1 月 1 日，购入 A 公司债券借：持有至到期投资A 公司债券成本1 250 000贷：银行存款1 000 000持有至到期投资A 公司债券利息调整250 000（ 2） 20× 9 年 12 月 31 日，确认 A 公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收

8、利息A 公司59 000持有至到期投资A 公司债券利息调整41 000贷：投资收益A 公司债券100 000借：银行存款59 000贷：应收利息A 公司59 000（ 3） 2× 10 年 12 月 31 日，确认 A 公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息A 公司59 000持有至到期投资A 公司债券利息调整45 100贷：投资收益A 公司债券104 100借：银行存款59 000贷：应收利息A 公司59 000（ 4） 2× 10 年 12 月 31 日，确认 A 公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息A 公司59 000持有至到期投资A 公司债券利息调

9、整45 100贷：投资收益A 公司债券104 100借：银行存款59 000欢迎下载2精品文库贷：应收利息A 公司59 000（5）2×12 年 12 月31 日，确认 A 公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息 A公司59 000持有至到期投资A 公司债券利息调整54 571贷：投资收益A 公司债券113 571借：银行存款59 000贷：应收利息A 公司59 000（6）2×13 年 12 月31 日，确认 A 公司债权实际利息收入、收到债券利息和本金借：应收利息A 公司59 000持有至到期投资 A 公司债权利息调整59 719贷：投资收益A 公司118 71

10、9借：银行存款59 000贷：应收利息A 公司59 000借：银行存款1 250 000贷：持有至到期投资 A 公司债券成本1 250 00020× 8 年 1 月 1 日，甲公司从深圳证券交易所购入B 公司债券100 000 份，支付价款11 000000 元，债券票面价值总额为10 000 000 元，剩余期限为5 年，票面年利率为8% ，于年末支付本年度债券利息，甲公司将持有B 公司债券划分为持有至到期投资。20× 9 年 7 月 1 日，甲公司为解决资金紧张问题， 通过深圳证券所按每张债券 101 元出售 B 公司债券 20 000 份。当日，每张 B 公司债券的公

11、允价值为 101 元，摊余成本为 100 元。假定出售债券时不考虑交易费用及其他相关因素。（1）20×9 年 7 月 1 日，出售B 公司债券20 000 份借：银行存款2 020 000贷：持有至到期投资B 公司债券成本、利息调整2 000 000投资收益B 公司债券20 000（ 2） 20× 9 年 7 月 1 日，将剩余的80 000 份 B 公司债券重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产B 公司债券成本8 080 000贷：持有至到期投资B 公司债券成本、利息调整8 000 000资本公积其他资本公积80 000 20× 9 年 5 月 20 日，

12、甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票1 000 000 股，占乙公司有表决权股份的 5% ，支付价款合计 5 080 000 元，其中，证券交易税等交易费用8 000 元，已宣告发放现金股利 72000 元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司将其划分为可供出售金融资产。20×9年 6月 20日，甲公司收到乙公司发放的20× 8 年股利72000元 20×9年 6月30日，乙公司股票收盘价为每股5.20 元。20× 9年 12 月 31 日，乙公司股票收盘价为每股4.90 元。2× 10年 4月 20日，乙公司宣告发放 20×

13、9 年现金股利 2 000 000 元。2× 10年 5月 10日，甲公司收到乙公司发放的20× 9 年现金股利。2× 15年 1月 10日，甲公司以每股 4.50 元的价格将股票全部转让，同时支付证券交易税等交易费用7 200 元。欢迎下载3精品文库假定不考虑其他因素，同时为方便计算，假定乙公司股票自2×10 年 1月 1日至 2×14年12 月 31 日止价格未发生变化，一直保持为4.90 元 /股（ 1） 20× 9 年 5 月 20 日，购入乙公司股票1 000 000 股。借：可供出售金融资产成本5 008 000应收股利乙

14、公司72 000贷：银行存款5 080 000乙公司股票的单位成本（5 080 000 72 000）÷ 1 000 000 5.008（元 /股）（ 2） 20× 9 年 6 月 20 日，收到乙公司发放的20× 8 年现金股利72 000 元。借：银行存款72 000贷：应收股利乙公司72 000（ 3）20× 9 年 6 月 30 日，确认乙公司股票公允价值变动192 000 元 （ 5.20 5.008）× 1 000 000。借：可供出售金融资产公允价值变动192 000贷：资本公积其他资本公积192 000（ 4）20×

15、9 年 12 月 31 日，确认乙公司股票公允价值变动300 000 元 （ 4.90 5.20）× 1 000 000。借：资本公积其他资本公积300 000贷：可供出售金融资产公允价值变动300 000（ 5）2× 10 年 4 月 20 日，确认乙公司发放的 20× 9 年现金股利中应享有的份额100000 元（ 2 000 000× 5% ）。借：应收股利乙公司100 000贷：投资收益乙公司股票100 000（ 6） 2× 10 年 5 月 10 日，收到乙公司发放的20× 9 年现金股利。借：银行存款100 000贷：应收

16、股利乙公司100 000（ 8） 2× 15 年 1 月 10 日，出售乙公司股票1 000 000 股。借：银行存款4 492 800投资收益乙公司股票407 200可供出售金融资产公允价值变动108 000贷：可供出售金融资成本5 008 000乙公司股票出售价格 4.50× 1 000 000 4 500 000（元）出售乙公司股票取得的价款 4 500 000 7 200 4 492 800（元）出售乙公司股票时的账面余额5 008 000（ 108 000） 4 900 000（元）同时，借：投资收益乙公司股票108 000贷：资本公积其他资本公积108 000甲

17、公司 20× 9 年 1 月份销售A 商品给乙企业，货已发出，甲公司开具的增值税专用发票上注明的商品价款为100 000 元，增值税销项税额为17 000 元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3 个月。 A 商品销售符合会计准则规定的收入确认条件。要求：（ 1）编制甲公司销售A 商品的账务处理；欢迎下载4精品文库（ 2）编制 3 个月后，应收票据到期，甲公司收回款项的账务处理；（ 3）如果甲公司在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，编制贴现的账务处（ 1） A 商品销售实现时借：应收票据乙企业117 000贷：主营业务收入A 商品100 000应交税费

18、应交增值税（销项税额）17 000结转成本分录略。（ 2） 3 个月后，应收票据到期，甲公司收回款项117 000 元，存入银行借：银行存款117 000贷：应收票据乙企业117 000（ 3）如果甲公司在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，则甲公司应按票据面值确认短期借款，按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额）与票据面值之间的差额确认为财务费用。假定甲公司该票据贴现获得现金净额115 830 元，则相关财务处理如下：借：银行存款115 830财务费用票据贴现1 170贷：短期借款××银行117 000（应收票据账面金额）甲公司2008 年年末开始采用余额百分比法对

19、应收账款计提坏账准备，当年应收账款余额100 万元，计提比例为应收账款余额的20% 。要求：（ 1）编制 2008 年末计提坏账准备的处理；借：资产减值损失20贷：坏账准备20（ 2）若 2009 年末应收账款余额为110 万元，不考虑其他因素，编制2009 年末有关会计分录；借：资产减值损失2贷：坏账准备2（ 3）若 2009 年末应收账款余额为80 万元，不考虑其他因素，编制2009 年末有关会计分录；借：坏账准备4贷：资产减值损失4（ 4）若 2009 年 5 月实际发生坏账10 万元，编制有关会计分录；借：坏账准备10贷：应收账款10(5）接第（ 4）问，若 2010 年 2 月收回上

20、年5 月确认的坏账10 万元，编制有关会计分录。（答案中的金额单位以万元表示）借：应收账款10贷：坏账准备10借：银行存款10贷：应收账款1020× 9年 1 月 1 日，甲公司支付价款 1 000 000元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的 5 年期公司债券 12 500 份，债券票面价值总额为1 250 000 元，票面年利率4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为59 000 元），本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A 公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额欢迎下载5精品文库外款项。甲公司在购买该债券时，预计A 公司不会提前赎

21、回；甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资；有关资料如下：（ 1） 2× 10 年 12 月 31 日，有客观证据表明A 公司发生了严重财务困难，甲公司据此认定对 A 公司的债券投资发生了减值，并预期 2× 11 年 12 月 31 日将收到利息59 000 元，2× 12年 12 月 31 日将收到利息59 000 元，但 2× 13 年 12 月 31 日将仅收到本金800 000 元。（ 2） 2× 11 年 12 月 31 日，收到A 公司支付的债券利息59 000 元。（ 3） 2× 12 年 12 月

22、 31 日，收到A 公司支付的利息59 000 元，并且有客观证据表明A 公司财务状况显著改善，A 公司的偿债能力有所恢复，估计2× 13 年 12 月 31 日将收到利息59 000 元，本金1 000 000 元。（ 4）2× 13 年 12 月 31 日，收到 A 公司支付的债券利息59 000 元和偿还的本金1 000 000元。计算该债券的实际利率r ：59 000×（ 1 r） 1 59 000×（ 1 r ） 2 59 000×（ 1 r） 3 59 000×（ 1 r） 4（ 59 000 1 250 000）

23、5;（ 1 r ） 5 1 000 000采用插值法，计算得出r 10% 。日期现金流入实际利息收入已收回的本金摊余成本余额（ a）（ b）期初（ d）× （ c）（ a）（ b）（ d）期初（d）10%（ c）20×9年1月 11 000 000日20×9 年 12月 59 000100 000 41 0001 041 00031 日2×10 年 12月 59 000104 100 45 1001 086 10031 日减值损失382 651.47703 448.532×11 年 12月 59 000108 610 49 6101 135 7

24、1031 日70 344.85 11 344.85714 793.382×12 年 12月 59 000113 571 54 5711 190 28131 日71 479.34 12 479.34727 272.72减值恢复 235 454.55962 727.272×13 年 12月 59 000118 719 59 7191 250 00031 日96 272.73 37 272.731 000 000（1）20×9 年 1 月 1 日，购入A 公司债券借：持有至到期投资成本1 250 000贷：银行存款1 000 000持有至到期投资利息调整250 000（ 2） 20×9 年 12 月 31 日，确认A 公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息A 公司59 000（ 1 250000× 4.72% ）持有至到期投资利息调整41 000贷：投资收益 A 公司债券100 000（ 1 000000× 10% ）借：银行存款59 000贷：应收利息 A 公司59 000欢迎下载6精品文库（3）2×10 年 12 月 31 日，确认A 公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息A 公司59 000持有至到期投资利息调整45 100贷：投资收益A