第九章房产税、城镇土地使用税和耕地占用税

1、LOGOLOGO教学内容教学内容第一章第一章 税法概论税法概论134第六章第六章 关税法关税法65第二章第二章 增值税法增值税法2第三章第三章 消费税法消费税法3第四章第四章 营业税法营业税法4第五章第五章 城市维护建设税法城市维护建设税法56第七章第七章 资源税法资源税法778第八章第八章 土地增值税土地增值税9第九章第九章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法 8LOGO本章考情分析本章考情分析 本章是一个多税种章，涉及房屋、土本章是一个多税种章，涉及房屋、土地等不动产拥有、使用、占用中的财产地等不动产拥有、使用、占用中的财产征税或行为征税。本章包括征税

2、或行为征税。本章包括3部税法，部税法，分别是：房产税法、城镇土地使用税法、分别是：房产税法、城镇土地使用税法、耕地占用税法。本章中的房产税法耕地占用税法。本章中的房产税法和城镇土地使用税法，在以往的税法考和城镇土地使用税法，在以往的税法考试教材中就涉及，但是作为历年考试的试教材中就涉及，但是作为历年考试的非重点章，题型以客观题为主，每个税非重点章，题型以客观题为主，每个税种题量种题量2小题，分值小题，分值23分。预计分。预计2010年税法考试中年税法考试中,本章分数本章分数68分左右。分左右。 LOGO本章考情分析本章考情分析 近近2年本章考试题型、分值分布年本章考试题型、分值分布 年份年份单

3、项单项选择选择题题多项多项选择选择题题计算计算题题综合综合题题合计合计2010年年3分分4.5分分-7.5分分2011年年2分分1分分4分分-7分分LOGO本章新增及变化内容：本章新增及变化内容：新增：新增： （1）天然森林二期工程保护房产；）天然森林二期工程保护房产；（2）高校学生公寓）高校学生公寓（3）商品储备房产）商品储备房产。 【教学目的和要求教学目的和要求】 本章重点掌握房产税、城镇土地使用税和耕地占本章重点掌握房产税、城镇土地使用税和耕地占用税的纳税义务人、征税对象、征税范围，并能用税的纳税义务人、征税对象、征税范围，并能熟练的运用计税依据与税率的知识计算相关问题，熟练的运用计税依

4、据与税率的知识计算相关问题，以及熟知征收管理与纳税申报的相关知识以及有以及熟知征收管理与纳税申报的相关知识以及有关的税收优惠。关的税收优惠。【教学重点教学重点】 1.计税依据的确定，应纳税额的计算。计税依据的确定，应纳税额的计算。2.税收优惠政策。税收优惠政策。3.纳税义务发生时间。纳税义务发生时间。 【教学难点教学难点】 计税依据的确定计税依据的确定 第一节第一节 房产税法房产税法第二节第二节 城镇土地使用税法城镇土地使用税法第三节第三节 耕地占用税法耕地占用税法LOGO第一节房产税法第一节房产税法 一、一、房产税基本原理房产税基本原理 二、二、纳税义务人与征税对象纳税义务人与征税对象 三、

5、三、税率、税率、 计税依据与应纳税额的计算计税依据与应纳税额的计算 四、四、税收优惠税收优惠 五、五、征收管理征收管理 LOGO一、房产税基本原理一、房产税基本原理 房产税是以房屋为征税对象，按照房房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。有人征收的一种财产税。房产税的特点：房产税的特点：1.房产税属于财产房产税属于财产税中的个别财产税；税中的个别财产税；2.征税范围限于城征税范围限于城镇的经营性房屋；镇的经营性房屋；3.区别房屋的经营使区别房屋的经营使用方式规定征税办法用方式规定征税办法。LOGO二、纳税义务人与征税

6、对象二、纳税义务人与征税对象 （一）纳税义务人（一）纳税义务人1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。2.产权出典的，由承典人产权出典的，由承典人按房产余值按房产余值纳税。纳税。3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，产

7、权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。由房产代管人或者使用人纳税。 LOGO二、纳税义务人与征税对象二、纳税义务人与征税对象 （一）纳税义务人（一）纳税义务人4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人产代管人或者使用人按房产余值纳税按房产余值纳税。5.无租使用其他房产的，由房产使用人纳无租使用其他房产的，由房产使用人纳税税6.外商投资企业、外国企业和组织以及外外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照中华人民共和国房产税暂籍个人，依照中华人民共和国房产税暂行条例缴纳房产税。行条例缴纳房产税。 LOGO二、纳税义务人与征

8、税对象二、纳税义务人与征税对象 （二）征税对象（二）征税对象房产房产它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不人们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；也属于房屋，应一并征收房产税； 【提示提示1】独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。墙等）不属于房屋，不征房产税。【提示提示2】房地产开发企业建造的商品房，在出售房地产开发企业建造的商品房，在出

9、售前，不征收房产税；前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。税。LOGO（三）征税范围（三）征税范围 房产税的征税范围为：城市、县房产税的征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。城、建制镇和工矿区。房产税的征税范围房产税的征税范围不包括农村不包括农村LOGO三、税率、计税依据与应纳税额计算三、税率、计税依据与应纳税额计算 （ 一）税率一）税率记忆记忆1.从价计征：税率为从价计征：税率为1.2%；2.从租计征：税率为从租计征：税率为12%，对个人按市，对个人按市场价格出租的居民住房，

10、暂按场价格出租的居民住房，暂按4%税率税率征收房产税。征收房产税。LOGO三、税率、计税依据与应纳税额计算三、税率、计税依据与应纳税额计算 （二）计税依据（二）计税依据1.从价计征从价计征计税依据是房产原计税依据是房产原值一次减除值一次减除10%30%的扣除比例后的扣除比例后的余值。各地扣除比例由当地省、自的余值。各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定。治区、直辖市人民政府确定。【解析解析1】新政策（新政策（P263）自）自2009年年1月月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原载在会计账簿固定

11、资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。计制度规定进行核算。LOGO三、税率、计税依据与应纳税额计算三、税率、计税依据与应纳税额计算 （二）计税依据（二）计税依据【解析解析2】房产原值包括与房屋不房产原值包括与房屋不可分割的附属设施可分割的附属设施【解析解析3】纳税人对原有房屋进行纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。值。LOGO 需要注意的特殊问题：需要注意的特殊问题：第一：以房产第一：以房产联营投资联营投资的，房产税计的，房产税计税依据应区别对待：税依

12、据应区别对待：（1）以房产联营投资，）以房产联营投资，共担经营风险共担经营风险的，以房产余值的，以房产余值为计税依据计征房产税；为计税依据计征房产税；（2）以房产联营投资，）以房产联营投资，收取固定收入，收取固定收入，不承担经营风险，只收取固定收入的，实不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方出租方按租金收入按租金收入计征房产税。计征房产税。三、税率、计税依据与应纳税额计算三、税率、计税依据与应纳税额计算 LOGO【例题例题单选题单选题】（20102010年）某公司年）某公司20082008年购年购进一处房产，进一处房产

13、，20092009年年5 5月月1 1日用于投资联营（收取日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期固定收入，不承担联营风险），投资期3 3年，当年，当年取得固定收入年取得固定收入l60l60万元。该房产原值万元。该房产原值30003000万元，万元，当地政府规定的减除幅度为当地政府规定的减除幅度为30%30%，该公司，该公司20092009年年应缴纳的房产税为（）应缴纳的房产税为（）A.21.2A.21.2万元万元B.27.6B.27.6万元万元 C.29.7C.29.7万元万元D.44.4D.44.4万元万元【举例举例】 正确答案正确答案B答案解析答案解析该公司该公司2009年

14、应缴纳年应缴纳的房产税的房产税=16012%+3000（1-30%）4/121.2%27.6（万元）（万元）LOGO 第二，第二，融资租赁融资租赁房屋的，房屋的，以房产余值以房产余值为计税依据为计税依据计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。务机关根据实际情况确定。对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的屋出租的“租金租金”内涵不同，且租赁期满后，当内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时

15、，房屋产权要转移承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方。这实际是一种变相的分期付款购买固到承租方。这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁内房产的纳税人，由当地值计算征收，至于租赁内房产的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。税务机关根据实际情况确定。三、税率、计税依据与应纳税额计算三、税率、计税依据与应纳税额计算 LOGO 纳税义务发生时间为纳税义务发生时间为:融资租赁的融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余约定开始日的次月起依

16、照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。月起依照房产余值缴纳房产税。三、税率、计税依据与应纳税额计算三、税率、计税依据与应纳税额计算 LOGO【例题例题单选题单选题】（20112011年年）下列各项中，应下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是（作为融资租赁房屋房产税计税依据是（ ）。）。A.房产售价房产售价B.房产余值房产余值C.房产原值房产原值D.房产租金房产租金【举例举例】 正确答案正确答案BLOGO 第三，房屋第三，房屋附属设备附属设备 和配套设施和配套设施的计税规定的计税

17、规定（1）凡以房屋为载体，）凡以房屋为载体，不可随意移动不可随意移动的附的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值计入房产原值，计征房产税。计征房产税。（2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏

18、、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。产原值。三、税率、计税依据与应纳税额计算三、税率、计税依据与应纳税额计算 LOGO 第四，居民住宅区内业主共有经营性房产第四，居民住宅区内业主共有经营性房产缴纳房产税。缴纳房产税。由实际经营的代管人或使用人缴纳房由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至至30%后的余值计征，没有房产原值后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机准确划分开的，由房产所

19、在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照依照租金收入租金收入计征。计征。三、税率、计税依据与应纳税额计算三、税率、计税依据与应纳税额计算 LOGO【例题例题多选题多选题】（2010年）下列各项中，应年）下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有依照房产余值缴纳房产税的有( )。A.融资租赁的房产融资租赁的房产B.产权出典的房产产权出典的房产C.无租使用其他单位的房产无租使用其他单位的房产D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产产【举例举例】 答案：答案：ABCD解析：参看教材解析：参看教材262页，产

20、权出典的，由承页，产权出典的，由承典人依照房产余值纳税。上述选项均按房产典人依照房产余值纳税。上述选项均按房产余值纳税。余值纳税。LOGO 第五：房产原值中均应包含地价的规定第五：房产原值中均应包含地价的规定新增内容：从价计征房产税的房产，无论新增内容：从价计征房产税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的的，按房产建筑面积的2倍计算土地面倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地

21、价。积并据此确定计入房产原值的地价。【解解析析】宗地容积率指项目用地范围内总建筑宗地容积率指项目用地范围内总建筑面积占总用地面积的比值，即宗地容积率面积占总用地面积的比值，即宗地容积率=项目用地范围内总建筑面积项目用地范围内总建筑面积总用地面积。总用地面积。三、税率、计税依据与应纳税额计算三、税率、计税依据与应纳税额计算 LOGO【举例举例】 【应用举例应用举例】甲公司甲公司2009年支付年支付4000万元取得万元取得20万平方米土地使用权，新建房屋建筑面积万平方米土地使用权，新建房屋建筑面积8万平方万平方米，工程造价米，工程造价1800万元，万元，2010年年12月完工并通过月完工并通过验收

22、。验收。则：宗地容积率则：宗地容积率=8万平方米万平方米20万平万平方米方米=0.4。宗地容积率低于。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面的，按房产建筑面积的积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。地价。土地单价土地单价=4000万元万元20=200元元/平方平方米该厂房的房产税计税原值米该厂房的房产税计税原值=1800+（28200）=1800+3200=5000万元在不万元在不考虑其他相关税费的情况下，该房产从考虑其他相关税费的情况下，该房产从2011年年1月开始计算征收房产税。月开始计算征收房产税。LOGO 2.从租计征从租计征计税依据为房

23、产租金收入。计税依据为房产租金收入。【解析【解析1】如果是以劳务或者其他形式为报】如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。征。【解析【解析2】对出租房产，约定免收租金期限】对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房的，在免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。产原值缴纳房产税。三、税率、计税依据与应纳税额计算三、税率、计税依据与应纳税额计算 LOGO（三）应纳税额的计算（三）应纳税额的计算 计税方法计税方法计税依计税依据据税率税率

24、税额计算公式税额计算公式从价计征从价计征房产计房产计税余值税余值1.2%全年应纳税额全年应纳税额应税房产原值应税房产原值（1-扣除比例）扣除比例）1.2%从租计征从租计征房屋租房屋租金金12%（个（个人为人为4%）全年应纳税额全年应纳税额租金收入租金收入12%（个人为（个人为4%）LOGO【例题例题计算计算题题】（20112011年年）某高校退休教师某高校退休教师钟某，钟某，2010年年10月与他人合资成立公司制的税月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本务师事务所，注册资本50万元，钟老师占股万元，钟老师占股60%，另约定股东对开办初期的运营设施不足，另约定股东对开办初期的运营设施不足

25、有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两种：选择的方案有以下两种：方案方案1：二手车作价：二手车作价30万元作为注册资本投入，万元作为注册资本投入，门面房以年租金门面房以年租金3万元出租给事务所使用。万元出租给事务所使用。方案方案2：门面房作价：门面房作价30万元作为注册资本投入，万元作为注册资本投入，二手车以年租金二手车以年租金3万元出租给事务所使用。万元出租给事务所使用。【举例举例】 LOGO要求：根据上述资料，按序号回答下列问题要求：根据上述资

26、料，按序号回答下列问题（无需计算金额）（无需计算金额）（1）方案）方案1中，钟老师二手车注资行为是否需中，钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税（营业税）？简要说明理由。要纳增值税（营业税）？简要说明理由。（2）方案）方案1中，钟老师门面房出租行为应缴纳中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费。哪些税费。（3）方案）方案2中，钟老师门面房注资行为是否需中，钟老师门面房注资行为是否需要纳增值税（营业税）？简要说明理由。要纳增值税（营业税）？简要说明理由。（4）方案）方案2中，钟老师二手车出租行为应缴纳中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费。哪些税费。【举例举例】 LOGO【答案答案】（1）不交增值税

27、，钟老师以二手车注资，视同）不交增值税，钟老师以二手车注资，视同销售，根据税法规定，个人销售自己过的物品，销售，根据税法规定，个人销售自己过的物品，免征增值税。免征增值税。（2）要交营业税，城建税，教育费附加，房产）要交营业税，城建税，教育费附加，房产税，印花税和个人所得税。税，印花税和个人所得税。（3）要交营业税，个人以不动产投资，视同销）要交营业税，个人以不动产投资，视同销售，要按销售不动产缴纳售，要按销售不动产缴纳5%的营业税。的营业税。（4）要交营业税，城建税，教育费附加，印花）要交营业税，城建税，教育费附加，印花税，个人所得税。税，个人所得税。【举例举例】 LOGO【例题例题计算计算

28、题题】（20112011年年）钟老师与他人合钟老师与他人合资成立的税务师事务所于资成立的税务师事务所于2010年顺利开张，进年顺利开张，进入入2011年发展很是迅速，场所、车辆皆不年发展很是迅速，场所、车辆皆不 敷使敷使用，相继采取下列措施：事务所委托某外贸公用，相继采取下列措施：事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使万元人民币，该车已交付事务所使用。钟老师将用。钟老师将 原值原值20万元的一套自有旧居自万元的一套自有旧居自年初提供给事务所使用。年初提供给事务所使用。（其他相关资料

29、：轿车进口关税适用税率为（其他相关资料：轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为、消费税适用税率为5%；计算房屋余；计算房屋余值的扣除比例为值的扣除比例为30%）【举例举例】 LOGO要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。有计算，每问需计算出合计数。（1）计算进口小轿车应缴纳的增值税。）计算进口小轿车应缴纳的增值税。（2）计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购）计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。置税。（3）假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本）假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。年应缴纳的房

30、产税。（4）假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，）假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金年租金5万元，计算其本年应缴纳的房产税。万元，计算其本年应缴纳的房产税。（5）假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保）假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费管服务，年保管费5万元，计算其本年应缴纳的万元，计算其本年应缴纳的房产税。房产税。【举例举例】 LOGO【答案答案】（1）应缴纳的增值税是）应缴纳的增值税是=20（1+25%）（1-5%）17%=4.47（万元）（万元）（2）应缴纳车辆购置税）应缴纳车辆购置税=20（1+25%）（1-5%）10%=2.63（万元）（万元）（3）无偿使用的

31、房产税）无偿使用的房产税=20（1-30%）1.2%=0.168（万元）（万元）（4）出租使用的房产税）出租使用的房产税=54%=0.2（万元）（万元）（5）提供仓储保管服务）提供仓储保管服务=512%=0.6（万元）（万元）【举例举例】 LOGO【例题例题单选题单选题】（20112011年年）某公司办公大楼某公司办公大楼原值原值30 000万元，万元，2010年年2月月28日将其中部分日将其中部分闲置房间出租，租期闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值年。出租部分房产原值5 000万元，租金每年万元，租金每年1 000万元。当地规定房产万元。当地规定房产税原值减除比例为税原值减除比例为20

32、%，2010年该公司应缴纳年该公司应缴纳房产税（房产税（ ）。）。A.288万元万元 B.340万元万元C.348万元万元 D.360万元万元【举例举例】 正确答案正确答案C 【解析解析】应纳房产税应纳房产税30000（120%）1.2%2/12+25000（120%）1.2%10/12+1000/121012%=48+200+100=348LOGO【例题例题单选题单选题】某企业某企业2008年年1月月1日的日的房产原值为房产原值为3000万元，万元，4月月1日将其中原日将其中原值为值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，万元的临街房出租给某连锁商店，月租金月租金5万元。当地政府规定允许按房

33、产原万元。当地政府规定允许按房产原值减除值减除20%后的余值计税。该企业当年应后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（）。缴纳房产税（）。A.4.8万元万元B.24万元万元C.27万元万元D.28.8万元万元【举例举例】 LOGO【答案答案】C【解析解析】自身经营用房的房产税按房产余值自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房从价计征，临街房4月月1日才出租，日才出租，1至至3月仍从月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税（价计征，自身经营用房应纳房产税（3000-1000）（1-20%）1.2%+1000（1-20%）1.2%12319.2+2.421.6 （万元）；出租的房产按本年租金从租计

34、征（万元）；出租的房产按本年租金从租计征59（月）（月）12%5.4（万元），企业当年（万元），企业当年应纳房产税应纳房产税21.6+5.427（万元）。（万元）。【举例举例】 LOGO【例题例题单选题单选题】某企业拥有房产原值某企业拥有房产原值l000万元，万元，2009年年7月月1日将其中的日将其中的30%用于对外投资，用于对外投资，不承担经营风险，投资期限不承担经营风险，投资期限3年，当年取得固定年，当年取得固定利润分红利润分红20万元；万元；2009年年9月月1日将其中日将其中10%按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得租金租金5万元，其余

35、房产自用。已知当地政府规定万元，其余房产自用。已知当地政府规定的扣除比例为的扣除比例为20%，该企业，该企业2009年度应缴纳房年度应缴纳房产税（）元。产税（）元。A.102400 B.118400C.126400 D.144000【举例举例】 LOGO正确答案正确答案A答案解析答案解析企业向职工出租的单位企业向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税。该企业自有住房，暂免征收房产税。该企业2008年度应缴纳房产税年度应缴纳房产税100060%（120%）1.2%100030%（120%）1.2%6122012%100010%（120%）1.2%81210.24（万元）（万元） 【举例举例】 L

36、OGO【例题例题单选题单选题】赵某拥有两处房产，一处原赵某拥有两处房产，一处原值值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原万元的房产供自己和家人居住，另一处原值值20万元的房产于万元的房产于2008年年7月月1日出租给王某居日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某元。赵某当年应缴纳的房产税为（）。当年应缴纳的房产税为（）。A.288元元 B.576元元C.840元元 D.864元元【举例举例】 【答案答案】A【解析解析】应纳房产税应纳房产税120064%288（元）（元）LOGO四、税收优惠四、税收优惠 （一）国家机关、人民团体、军队（一）国家机关

37、、人民团体、军队自用的自用的房产免房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位，如（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，的事业单位所有的，本身业务范围内使用的本身业务范围内使用的房产房产免征房产税。免征房产税。LOGO六、税收优惠六、

38、税收优惠 （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的自用的房产免房产免征房产税。征房产税。（四）个人所有（四）个人所有非营业用非营业用的房产免征房产税。的房产免征房产税。个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税。不分面积多少，一律免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。于免税房产，应照章纳税。（五）对行使国家行政管理职能的中国人民银行（五）对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构总行（含国家外汇管

39、理局）所属分支机构自用的自用的房产，免征房产税。房产，免征房产税。LOGO六、税收优惠六、税收优惠 （六）根据国务院（六）根据国务院2011年至年至2020年实施天然林资源保护二期工程年实施天然林资源保护二期工程的决定精神，为支持国家天然林资源保护二期工程（以下简称天的决定精神，为支持国家天然林资源保护二期工程（以下简称天然林二期工程）的实施，现就天然林二期工程实施企业和单位有然林二期工程）的实施，现就天然林二期工程实施企业和单位有关房产税、城镇土地使用税政策通知如下：关房产税、城镇土地使用税政策通知如下：1、对长江上游、黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区、对长江上游、黄河中上游地区，东北

40、、内蒙古等国有林区天然林二期工程实施企业和单位专门天然林二期工程实施企业和单位专门用于天然林保护工程的房产用于天然林保护工程的房产、土地土地免征房产税、城镇土地使用税免征房产税、城镇土地使用税。对上述企业和单位对上述企业和单位用于其他用于其他生产经营生产经营活动的房产、土地活动的房产、土地按规定征收按规定征收房产税、城镇土地使用税。房产税、城镇土地使用税。2、对由于实施天然林二期工程造成森工企业房产、土地、对由于实施天然林二期工程造成森工企业房产、土地闲置闲置一年以上不用的一年以上不用的，暂免征收暂免征收房产税和城镇土地使用税；闲置房产房产税和城镇土地使用税；闲置房产和土地用于和土地用于出租或

41、重新用于天然林二期工程之外其他生产经营的出租或重新用于天然林二期工程之外其他生产经营的，按规定征收按规定征收房产税、城镇土地使用税。房产税、城镇土地使用税。3、用于天然林、用于天然林二期工程二期工程的免税房产、土地的免税房产、土地应单独划分应单独划分，与其，与其他应税房产、土地他应税房产、土地划分不清的划分不清的，按规定征收按规定征收房产税、城镇土地使房产税、城镇土地使用税。用税。LOGO六、税收优惠六、税收优惠 （六）经财政部批准免税的其他房产。（六）经财政部批准免税的其他房产。1.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门部门鉴定鉴定，在停止使用后在停止使

42、用后，可免征房产税。可免征房产税。2.纳税人因房屋大修导致连续停用纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上半年以上的，在房屋的，在房屋大修期间大修期间免征房产税。免征房产税。3.在基建工地为基建工程服务的各种工棚、在基建工地为基建工程服务的各种工棚、材料棚等临时性房屋，在材料棚等临时性房屋，在施工期间施工期间一律免征房产一律免征房产税；当施工结束后，施工企业将这种临时性房屋税；当施工结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税。受的次月起照章纳税。LOGO【例题例题单选题单选题】 （2007年）某企业年）某企

43、业2006年年2月委托一施工单位新建厂房，月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值厂房办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为除比例为30%。2006年企业该项固定资产应缴年企业该项固定资产应缴纳房产税（）。纳房产税（）。A.2.1万元万元B.2.31万元万元C.2.8万元万元D.3.08万元万元【举例举例】 LOGO【答案答案】B【解析解析】本题中本题中9月厂房办理验收月厂房办理验

44、收手续，手续，10月计算房产税，当年为月计算房产税，当年为3个个月。月。2006年应纳房产税年应纳房产税1100（1-30%）1.2%3/122.31（万元）（万元）【举例举例】 LOGO四、税收优惠四、税收优惠 （六）经财政部批准免税的其他房产。（六）经财政部批准免税的其他房产。5.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构健机构等卫生机构自用自用的房产，免征房产税。的房产，免征房产税。6.老年服务机构老年服务机构自用自用的房产。的房产。 7.对按政府规定价格出租的对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房公有住房和廉租住房。8.对邮政部门

45、坐落在征税范围内的房产需交房产对邮政部门坐落在征税范围内的房产需交房产税，反之，则不交房产税。税，反之，则不交房产税。 9.向居民供热向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税，不包括从事热力生产但不直接向免征收房产税，不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。居民供热的企业。LOGO四、税收优惠四、税收优惠 LOGOv【例题例题单选题单选题】梦想成真梦想成真经典题解经典题解某供热企业生产用房原值某供热企业生产用房原值8000万元，还拥有一万元，还拥有一个内部职工医院、一个幼儿园、一个超市和一个个内部职工医院、一个幼儿园、一个超市和一个学校，房产的原值

46、分别为学校，房产的原值分别为280万元、万元、100万元、万元、100万元和万元和120万元。已知当地政府规定的扣除万元。已知当地政府规定的扣除比例为比例为20%， 2008年度该企业取得供热总收年度该企业取得供热总收入入5000万元，其中万元，其中2000万元为向居民供热取得万元为向居民供热取得的收入。该企业的收入。该企业2007年度应缴纳的房产税为年度应缴纳的房产税为（）万元。（）万元。A.31.1 B. 47.04 C.47.23 D.77.76【举例举例】 LOGOv正确答案正确答案B答案解析答案解析内部职工医院、幼儿园、内部职工医院、幼儿园、学校均属于房产税免税单位，向居民学校均属于

47、房产税免税单位，向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。该企业缴纳的房产暂免征收房产税。该企业缴纳的房产税税= 8000(1-20%) 1.2%(5000-2000)/5000+100 (1-20%) 1.2% =47.04【举例举例】 LOGO【例题例题单选题单选题】（2008年）某供热企业年）某供热企业2007年拥有的生产用房原值年拥有的生产用房原值5000万元，全年取万元，全年取得供热总收入得供热总收入2500万元，其中直接向居民供热万元，其中直接向居民供热的收入的收入800万元。企业所在省规定计算房产余值万元。企业所在省规定计算房产余值的扣

48、除比例为的扣除比例为30%，该企业，该企业2007年应缴纳房产年应缴纳房产税（）税（）A.13.44万元万元B.28.56万元万元C.42万元万元D.60万元万元【举例举例】 【答案答案】B【解析解析】对于兼营供热的企业，可按向居民对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。房产税征免税界限。房产税 5000（130%）1.2%（2500-800）/250028.56（万元）（万元）LOGO六、税收优惠六、税收优惠 （六）经财政部批准免税的其他房产。（六）经财政部批准免税的其他房产。10.新增内容：对在一个纳税年

49、度内新增内容：对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于位在职职工总数的比例高于25%（含（含25%）且实际安置残疾人人数高于）且实际安置残疾人人数高于10人（含人（含10人）的单位，可减征或免征人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。该年度城镇土地使用税。LOGO六、税收优惠六、税收优惠 （六）经财政部批准免税的其他房产。（六）经财政部批准免税的其他房产。11.新增内容：新增内容：自自2011年年1月月1日至日至2012年年12月月31日期间对高校学生公寓日期间对高校学生公寓免征房产税；对与高校学生签订的高免征房产税；对与

50、高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税校学生公寓租赁合同，免征印花税 。 LOGO六、税收优惠六、税收优惠 （六）经财政部批准免税的其他房产。 12.为支持国家商品储备业务发展，对商品储为支持国家商品储备业务发展，对商品储备管理公司及其直属库备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税资金账簿免征印花税;对对其承担商品储备业务过程中书立的其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征购销合同免征印花税印花税;对商品储备管理公司及其直属库承担商对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务品储备业务自用的房产、土地，免征房产税、城自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税镇土地使用税。通知所称商品

51、储备管理公司及其直属库，是指接通知所称商品储备管理公司及其直属库，是指接受中央、省、市、县四级政府有关部门委托，受中央、省、市、县四级政府有关部门委托，承承担粮（含大豆）、食用油、棉、糖、肉、盐（限担粮（含大豆）、食用油、棉、糖、肉、盐（限于中央储备）种商品储备任务于中央储备）种商品储备任务，取得财政储备，取得财政储备经费或补贴的商品储备企业。本通知执行时间为经费或补贴的商品储备企业。本通知执行时间为年月日至年月日。年月日至年月日。 LOGO【例题例题多选题多选题】下列各项中，符合房下列各项中，符合房产税法有关规定的有（）。产税法有关规定的有（）。A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉对按政府

52、规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税租住房，暂免征收房产税B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后免征房产税关部门鉴定，在停止使用后免征房产税C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间免征房产税等临时性房屋，在施工期间免征房产税D.因房屋大修导致连续停用半年以上的，因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋大修期间免征经向税务部门申报，在房屋大修期间免征房产税房产税【举例举例】 LOGO【举例举例】 正确答案正确答案ABCD答案解析答案解析本题考核房产税的本

53、题考核房产税的有关优惠。以上选项均属于房产有关优惠。以上选项均属于房产税的税收优惠。税的税收优惠。 LOGO【例题例题多选题多选题】（2005年）下列各项中，年）下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（）。关于房产税的免税规定表述正确的有（）。A.对高校后勤实体免征房产税对高校后勤实体免征房产税B.对非营利性医疗机构的房产免征房产税对非营利性医疗机构的房产免征房产税C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税房管部门向居民出租的公有住房免征房产税D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税间可免征房产税【举例举例】 【答案答案】ACLOGO

54、五、征收管理五、征收管理 （一）纳税义务发生时间（一）纳税义务发生时间重点是：纳税义务发生时间重点是：纳税义务发生时间当月与次月区分当月与次月区分LOGO五、征收管理五、征收管理 房产用途房产用途纳税义务发生时间：纳税义务发生时间：纳税人将原有房产纳税人将原有房产用于生产经营用于生产经营从生产经营从生产经营之月之月起起纳税人纳税人自行新建自行新建房房屋用于生产经营屋用于生产经营从建成之从建成之次月次月起起委托施工企业建设委托施工企业建设的房屋的房屋从办理验收手续之从办理验收手续之次月次月起起（此前已使用或出租、出借（此前已使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出的新建房屋，应从使用或出租、出借

55、的租、出借的当月当月起）起）纳税人纳税人购置新建购置新建商商品房品房自房屋交付使用之自房屋交付使用之次月次月起起LOGO五、征收管理五、征收管理 房产用途房产用途纳税义务发生时间：纳税义务发生时间：购置存量购置存量房房自办理房屋权属转移、变更自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之机关签发房屋权属证书之次次月月起起纳税人出租、出借纳税人出租、出借房产房产自交付出租、出借房产之自交付出租、出借房产之次次月月起起房地产开发企业自房地产开发企业自用、出租、出借自用、出租、出借自建商品房建商品房自房屋使用或交付之自房屋使用或交付之次月次月起起LOG

56、O五、征收管理五、征收管理 房产用途房产用途 纳税义务发生时间：纳税义务发生时间：其他其他 自自2009年年1月月1日起因房产日起因房产的实物或权利状态发生变化的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末发生变化的当月末 LOGOv辅助讲解：辅助讲解：v在考试时，题目中说的是从哪个月收取租在考试时，题目中说的是从哪个月收取租金，就从哪个月计算缴纳房产税。比如：金，就从哪个月计算缴纳房产税。比如：题目中说是把房屋题目中说是把房屋7月份出租了，那么就从月份出租

57、了，那么就从7月份开始计算房产税。我们一般是这样理月份开始计算房产税。我们一般是这样理解的，在解的，在7月正式租房之前，往往在月正式租房之前，往往在6月底月底交付房屋，所以，在交付房屋，所以，在7月份就应该交纳房产月份就应该交纳房产税。另外现实中征收房产税的方法，各地税。另外现实中征收房产税的方法，各地是有差异的，应按照当地税务机关的要求是有差异的，应按照当地税务机关的要求计算缴纳。计算缴纳。五、征收管理五、征收管理 LOGOv【例题例题多选题多选题】（2007年）下列各项中，年）下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。A.将原有房产用于生产

58、经营，从生产经营之将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税次月起缴纳房产税B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税续之次月起缴纳房产税C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税属证书之次月起缴纳房产税D. 购置新建商品房，自权属登记机关签发购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税房屋权属证书之次月起缴纳房产税 【举例举例】 LOGOv正确答案正确答案BC答案解析答案解析将原有房产用于生产经营，将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税，从

59、生产经营之月起缴纳房产税， A选项不选项不正确；选项购置新建商品房，自房屋交付正确；选项购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税使用之次月起缴纳房产税,D选项表述不正选项表述不正确。确。房产税的重点问题：计税依据、税率房产税的重点问题：计税依据、税率税额计算中需要考虑：优惠政策、与税额计算中需要考虑：优惠政策、与其他税种的结合。其他税种的结合。 【举例举例】 LOGO【例题例题多选题多选题】（2008年）下列各项中，年）下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税之次月起缴纳房产税B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税之次月起缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税经营之次月起缴纳房产税D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税【举例举例】 LOGO【答案答案】AD【解析解析】纳税人委托施工企业建纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。纳税人将原有房产用