06-会计核算方法(上)

1、第六章 会计核算方法（上） 第一节 会计循环第二节 会计凭证的作用及分类第三节 会计凭证的填制一、会计循环的概念 所谓会计循环是指企业将一定时期内发生的所有经济业务，依照一定步骤、方法加以记录、归类、汇总直至编制会计报表，这样一个周而复始循环往复的过程 2021/12/92021/12/9 第第2 2页页 第一节 会计循环 2021/12/92021/12/9 第第3 3页页 期初财务报告期初财务报告交易与事项分析交易与事项分析原始凭证审核原始凭证审核编制记账凭证编制记账凭证会计分录会计分录登记账簿登记账簿总分类账总分类账明细分类账明细分类账特种日记账特种日记账试算平衡试算平衡调整前试算表调整

2、前试算表（可灵活）可灵活）账项调整账项调整调整分录调整分录试算平衡试算平衡调整后试算表调整后试算表（可灵活）可灵活）结账与对账结账与对账损益结转与结账损益结转与结账试算平衡试算平衡结账后试算表结账后试算表（必选）必选）期末账务报告期末账务报告编制财务报告编制财务报告二、会计循环的步骤 一、会计凭证的概念: 会计凭证是记录经济业务,明确经济责任和据以登记账簿的书面证明(是核算的起点和基础）。 二、会计凭证的意义 三、会计凭证的分类: （一）原始凭证: 业务发生时取得和填制的，证明经济业务发生或完成情况并用以明确经济责任的凭证。（二）记账凭证: 据原始凭证填制的，直接用于登记账簿的凭证。第二节第二

3、节 会计凭证的种类及作用会计凭证的种类及作用原始凭证的基本内容： 2021/12/92021/12/9 第第5 5页页 v 原始凭证的名称v 填制凭证的日期及编号v 接受凭证的单位名称v 经济业务的内容，数量和金额v 填制凭证单位的名称和有关人员的签章第二节第二节 会计凭证的种类及作用会计凭证的种类及作用 2021/12/92021/12/9 第第6 6页页 第二节第二节 会计凭证的种类及作用会计凭证的种类及作用u原始凭证的种类原始凭证的种类1、原始凭证按其来源分类（1）外来原始凭证（2）自制原始凭证 2、原始凭证按其填制或完成经济业务的的手续分类（1）一次凭证 （2）累计凭证 （3）汇总凭证

4、1 1 按来源分类按来源分类一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证2 按填制按填制方法和内方法和内容分类容分类外来原始凭证外来原始凭证原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证自制原始凭证第二节第二节 会计凭证的种类及作用会计凭证的种类及作用（1）一次凭证 一次性填制完成； 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。 （2）累计凭证 需在规定时间内多次记载； 经济业务是不断重复发生的。（3）汇总凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。u 记账凭证的基本内容：v 记账凭证的名称v 填制凭证的日期和凭证编号v 经济业务的内容摘要v 记账符号，会计科目，名称和金额v 所附原始凭

5、证的张数v 填制单位的名称及有关人员的签章收付款凭证：出纳人员填收付款凭证：出纳人员填 其他凭证：会计人员填其他凭证：会计人员填第二节第二节 会计凭证的种类及作用会计凭证的种类及作用（二）记账凭证: u记账凭证的分类1、记账凭证按其经济内容，分为：收款凭证付款凭证转账凭证2、记账凭证按其填制的方法不同，分为v复式记账凭证v单式记账凭证思考：涉及现金和银行存款相互划转的业务如何填 制凭证？第二节第二节 会计凭证的种类及作用会计凭证的种类及作用 2021/12/92021/12/9 第第1414页页 第二节第二节 会计凭证的种类及作用会计凭证的种类及作用 2021/12/92021/12/9 第第

6、1515页页 应交税费应交税费第二节第二节 会计凭证的种类及作用会计凭证的种类及作用转账凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证用来反映现金和银行存款收付业务的凭证第二节第二节 会计凭证的种类及作用会计凭证的种类及作用一、会计凭证填制的一般要求1、填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合规定要求。2、企业必须对会计凭证进行合法性、合理性和有效性的审核3、会计凭证在企业内部的传递程序应当科学、合理，在每个会计期期末，会计凭证应由专人整理，装订成册，加以保管。第三节第三节 会计凭证的填制会计凭证的填制二、原始凭证的填制与审核v 原始凭证

7、的填制方法原始凭证上的数字和文字，要字迹清楚、整齐和规范，易于辨认 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号 阿拉伯数字前面应写人民币符号“￥ ”，并一个一个地写，不得连笔写所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况下，一律填写到角分，无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“”代替第三节第三节 会计凭证的填制会计凭证的填制 2021/12/92021/12/9 第第1919页页 v原始凭证的审核要求审核要点审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪行为审核原始凭证的内容和填

8、制手续是否符合规定的要求第三节第三节 会计凭证的填制会计凭证的填制真实真实 合法合法 合理合理 完整完整 及时及时V VV V应交税费三、记账凭证的填制方法与要求 （一）填制方法（专用记账凭证） 1、收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。（销项税）V VV V应交税费 2 2、付款凭证、付款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。第三节第三节 会计凭证的填制会计凭证的填制材料采购（进项税） 特别注意！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金： 借

9、：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款第三节第三节 会计凭证的填制会计凭证的填制 3、转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制；根据账簿记录填制。V VV V第三节第三节 会计凭证的填制会计凭证的填制 （二）填制要求 记录真实手续完备内容齐全书写规范填制及时 以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点： 摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号V VV V三、会计凭证的传递与保管v 会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部门

10、和人员之间的传递程序和传递时间。v 通过会计凭证的传递能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门；能够正确地组织经济活动，实行会计监督。第三节第三节 会计凭证的填制会计凭证的填制v 会计凭证传递的内容 有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传递手续审核审核人员人员出纳出纳人员人员填制填制人员人员记账记账人员人员原始凭证记账凭证保管保管人员人员v会计凭证的保管1.记账凭证的保管要点：定期进行分类整理；按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档；原始凭证不得外借；一般的会计凭证分别规定保管期限

11、，重要的会计凭证必须长期保存；对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。第三节第三节 会计凭证的填制会计凭证的填制2.会计凭证的保管程序 对使用过的会计凭证的保护与管理。 1) 整理归类 2) 造册归档 3) 控制借阅 4) 期满销毁第三节第三节 会计凭证的填制会计凭证的填制盐城市华海有限责任公司盐城市华海有限责任公司发 料 单 汇 总 表发 料 单 汇 总 表2008 年 8 月197500.00197500.0050000.0050000.0062000.0062000.0085500.0085500.00本月领料合计本月领料合计在建工程在建工程180

12、00.0018000.006000.006000.004500.004500.007500.007500.00管理费用管理费用19500.0019500.006000.006000.005500.005500.008000.008000.00制造费用制造费用50000.0050000.0011000.0011000.0018000.0018000.0021000.0021000.00乙产品乙产品110000.00110000.0027000.0027000.0034000.0034000.0049000.0049000.00甲产品甲产品生产成本生产成本月月 计计下下 旬旬中中 旬旬上上 旬旬用

13、途（借方科目）用途（借方科目）原始凭证汇总表：发料单发料单返回收款凭证格式返回应交税费应交税费（销项税）收款凭证v概念 收款凭证是记录企业现金、银行存款收入业务的记账凭证。凡是涉及到现金、银行存款收入的经济业务，可编制收款凭证。v分类现金收款凭证银行存款收款凭证v格式返回付款凭证格式返回应交税费（进项税）付款凭证v概念 付款凭证是记录企业的现金、银行存款付出业务的记账凭证。凡涉及到企业现金、银行存款付出的经济业务，可编制付款凭证。v分类现金付款凭证银行存款付款凭证v格式返回转账凭证格式转账凭证格式返回转账凭证v概念 转账凭证是记录企业非现金、银行存款转账业务的记账凭证。凡不涉及现金、银行存款的

14、转账业务，可编制转账凭证。v分类借项转账凭证 贷项转账凭证v格式返回借项凭证借项凭证2016 年年 8 月月 1 日日 编号编号1 会计主管：会计主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单：附附件件1 1张张姜艳艳姜艳艳 对应科目：对应科目：应收账款12银行存款银行存款收回甲公司前欠货款收回甲公司前欠货款记账金 额二级或明细科目一级科目摘 要分分角角元元十十百百千千万万十十百百0000002（二）记账凭证按其填制方式分类 1、复式记账凭证 2、单式记账凭证借项凭证贷项凭证返回贷项凭证贷项凭证2016年年 8 月月 1 日日 编号编号1 会计主管：会计主管： 记账：记账： 出纳

15、：出纳： 审核：审核： 制单：制单：附附件件1 1张张章莲花章莲花 对应科目：对应科目：银行存款22应收账款应收账款收回甲公司前欠货款收回甲公司前欠货款记账金 额二级或明细科目一级科目摘 要分分角角元元十十百百千千万万十十百百0000002贷项凭证格式：盐 城 市 华 海 有 限 责 任 公 司盐 城 市 华 海 有 限 责 任 公 司收款凭证收款凭证 年年 月月 日日借方科目：借方科目：收字第收字第 号号合 计二级或明细科目一级科目记账金 额贷方科目摘 要会计主管：会计主管： 记账：记账： 出纳：出纳： 审核：审核： 制单：制单：附附件件张张分分角角元元十十百百千千万万十十百百银行存款 填列一级科目的编填列一级科目的编号和名称，也可只填一号和名称，也可只填一级科目名称，但不可只级科目名称，但不可只填一级科目的编号。填一级科目的编号。2004 8 11收回A公司欠款应收账款A公司0000004 按阿拉伯数字书写规范填列实际发生按阿拉伯数字书写规范填列实际发生金额，角分位无金额时，一律以金额，角分位无金额时，一律以0 0补位。补位。当凭证有合