ch会计实务循环PPT课件

1、11 会计实务循环会计实务循环青青 岛岛 理理 工工 大大 学学 商 学学 院院Accounting第1页/共147页会计循环会计循环会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿对账与结账对账与结账财产清查财产清查第2页/共147页第一节第一节 会计循环会计循环期初（期末）财务会计报告编制记账凭证 结账结算余额编制调整后的试算平衡表过账编制期末调整分录并过账编制调整前试算平衡表填制、取得并审核原始凭证图 会计循环顺序图第3页/共147页一.会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务、明会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据确经济责任，并作为记账依据的书面证明。的书面证明。 第二节第二节 会计凭证会

2、计凭证第4页/共147页二.会计凭证的意义是证明经济业务真实性与合法性的依据是证明经济业务真实性与合法性的依据 是登记账簿的依据是登记账簿的依据 明确有关部门和经办人员经济责任的依据明确有关部门和经办人员经济责任的依据 第5页/共147页三.会计凭证的种类记账凭证原始凭证是经济业务是经济业务发生或完成时发生或完成时取得或填制的取得或填制的，用来记载，用来记载和证明经济业务的发生和和证明经济业务的发生和完成情况，明确经办人员完成情况，明确经办人员经济责任的最初书面证明。经济责任的最初书面证明。 按照填制程序和用途划分:第6页/共147页三三. .会计凭证的种类会计凭证的种类记账凭证原始凭证会计部

3、门根据会计部门根据审核无误的审核无误的原始凭原始凭证证或原始凭证汇总表或原始凭证汇总表填制的填制的，作，作为记账依据的一种会计凭证。为记账依据的一种会计凭证。按照填制程序和用途划分:第7页/共147页第二节第二节 原始凭证原始凭证计算凭证计算凭证执行凭证执行凭证按用途不同按用途不同通知凭证通知凭证累计凭证累计凭证一次凭证一次凭证按填制手续按填制手续一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类按取得的来源按取得的来源外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证按格式不同按格式不同通用凭证通用凭证专用凭证专用凭证第8页/共147页按取得的来源按取得的来源外来原始凭证外来原始凭证是本单位在与其他单位发生

4、是本单位在与其他单位发生经济业务时，收到经济业务时，收到外单位外单位填填制的原始凭证。制的原始凭证。一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类第9页/共147页第10页/共147页按取得的来源按取得的来源外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证是当经济业务发生时，由是当经济业务发生时，由本本单位单位经办业务的单位和人员经办业务的单位和人员自行自行填制的原始凭证。填制的原始凭证。 一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类第11页/共147页第12页/共147页一次凭证一次凭证按填制手续按填制手续是一项经济业务或几项同类是一项经济业务或几项同类型的经济业务在其发生时或型的经济业务在其发生时或完成后，

5、完成后，一次性填制一次性填制完成的完成的一种原始凭证。一种原始凭证。 一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类按取得的来源按取得的来源外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证第13页/共147页 一次凭证一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务； 一次性填制完成。 第14页/共147页累计凭证累计凭证是指在规定的时间内，是指在规定的时间内，连续的记载连续的记载若干同若干同类型经济业务，到期末以其所累计的数额类型经济业务，到期末以其所累计的数额作为记账依据的凭证。作为记账依据的凭证。一次凭证一次凭证按填制手续按填制手续一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类按取得的来源按取得的来

6、源外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证第15页/共147页 累计凭证累计凭证 需在规定时间内多次记载；需在规定时间内多次记载； 经济业务是不断重复发生的经济业务是不断重复发生的。第16页/共147页按用途不同按用途不同通知凭证通知凭证是指要求某单位进行某项经济业务的是指要求某单位进行某项经济业务的原始凭证，如原始凭证，如“罚款通知书罚款通知书”、“付付款通知书款通知书”、“银行进账单银行进账单”等。等。累计凭证累计凭证一次凭证一次凭证按填制手续按填制手续一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类按取得的来源按取得的来源外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证第17页/共147页是

7、证明某项经济是证明某项经济业务已经发生或业务已经发生或完成的原始凭证。完成的原始凭证。如如“领料单领料单”、“产品入库单产品入库单”等。等。执行凭证执行凭证按用途不同按用途不同通知凭证通知凭证累计凭证累计凭证一次凭证一次凭证按填制手续按填制手续一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类按取得的来源按取得的来源外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证第18页/共147页计算凭证计算凭证是根据已经发生或是根据已经发生或完成的经济业务通完成的经济业务通过计算手续而编制过计算手续而编制的原始凭证。如的原始凭证。如“制造费用分配制造费用分配单单”、“工资计算工资计算表表”等。等。执行凭证执行凭证按用途

8、不同按用途不同通知凭证通知凭证累计凭证累计凭证一次凭证一次凭证按填制手续按填制手续一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类按取得的来源按取得的来源外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证第19页/共147页床品成本计算表床品成本计算表甲产品甲产品乙产品乙产品总成本总成本单位成本单位成本总成本总成本单位成本单位成本 材料材料 222664222664 111.332111.332 166664166664104.165104.165 工资工资880088004.44.411200112007 7 福利费福利费123212320.6160.616156815680.980.98制造费用制造费用

92127.21212160121607.67.6合计合计247120247120123.56123.56191592191592119.745119.745第20页/共147页计算凭证计算凭证执行凭证执行凭证按用途不同按用途不同通知凭证通知凭证累计凭证累计凭证一次凭证一次凭证按填制手续按填制手续一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类按取得的来源按取得的来源外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证按格式不同按格式不同通用凭证通用凭证是指在一定范围内，是指在一定范围内，统一格式和使用方统一格式和使用方法的统一的凭证。法的统一的凭证。如全国统一使用的如全国统一使用的“银

10、行承兑汇票银行承兑汇票”，增值税专用发票等。增值税专用发票等。第21页/共147页第22页/共147页计算凭证计算凭证执行凭证执行凭证按用途不同按用途不同通知凭证通知凭证累计凭证累计凭证一次凭证一次凭证按填制手续按填制手续一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类按取得的来源按取得的来源外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证按格式不同按格式不同通用凭证通用凭证是指各单位自行印是指各单位自行印制和使用的有专门制和使用的有专门用途的原始凭证，用途的原始凭证，如如 “差旅费报销单差旅费报销单”等。等。专用凭证专用凭证第23页/共147页第24页/共147页计算凭证计算凭证执行凭证执行凭证按用途不

11、同按用途不同通知凭证通知凭证累计凭证累计凭证一次凭证一次凭证按填制手续按填制手续一、原始凭证的种类一、原始凭证的种类按取得的来源按取得的来源外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证按格式不同按格式不同通用凭证通用凭证专用凭证专用凭证第25页/共147页二、原始凭证的基本内容（1 1）原始凭证的名称）原始凭证的名称; ;（2 2）填制凭证的日期和编号；）填制凭证的日期和编号；（3 3）接受原始凭证单位的名称；）接受原始凭证单位的名称；（4 4）经济业务的内容摘要；）经济业务的内容摘要；（5 5）经济业务的实物数量、单价及金额（大小写）；）经济业务的实物数量、单价及金额（大小写）；（6 6

12、）填制原始凭证的单位名称、地址、有关人员的）填制原始凭证的单位名称、地址、有关人员的签章和填制单位公章；签章和填制单位公章；第26页/共147页第27页/共147页( (一一) )原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求真实性真实性及时性及时性正确性正确性完整性完整性三、原始凭证的填制和审查第28页/共147页 会计法会计法第十四条规定：第十四条规定： “ “会计机构、会计人员必须按照国家统一会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告

13、；对记载不准确、不完整的原单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。制度的规定更正、补充。” 原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证记载的各项内容均不得涂改； 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处理应当加盖出具单位印章。或者更正，更正处理应当加盖出具单位印章。 原始凭证金额有错误的，应当由出具单位原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。重开，不得在原始凭证上更正。”（二）、原始凭证的审核（二）、原始凭证的审核第29页

14、/共147页原始凭证的审核原始凭证的审核正确性审核正确性审核 数量、单价、金额、小计、合计数量、单价、金额、小计、合计的加总等的加总等完整性审核完整性审核 是否完整是否完整合法性审核合法性审核 财经政策、法令、规章制度和企财经政策、法令、规章制度和企业的有关计划、预算为依据业的有关计划、预算为依据第30页/共147页1、对于符合要求的原始凭证、对于符合要求的原始凭证 按规定及时办理会计手续按规定及时办理会计手续2、对于业务真实但不符合要求的原始凭证、对于业务真实但不符合要求的原始凭证 退回，填写不全的，应补填有关内容；数字有误退回，填写不全的，应补填有关内容；数字有误应更正；文字有错漏应改补。

15、应更正；文字有错漏应改补。3、对于不合法和不合理的原始凭证、对于不合法和不合理的原始凭证 会计人员有权拒绝接受，不予办理手续；有违法会计人员有权拒绝接受，不予办理手续；有违法乱纪行为，应向有关部门反映。乱纪行为，应向有关部门反映。（三）、原始凭证的审核后的处理（三）、原始凭证的审核后的处理第31页/共147页收款凭证收款凭证按反映的经济内容按反映的经济内容用于登记货币资金（库存现用于登记货币资金（库存现金或银行存款）收入业务的金或银行存款）收入业务的记账凭证。记账凭证。 一种是一种是与款项有关与款项有关的收付款业务的收付款业务，即，即直接引起库存现金直接引起库存现金或银行存款增减变或银行存款增

16、减变化的业务化的业务 。另一种是另一种是转账业务转账业务，即不涉及库存现金即不涉及库存现金或银行存款发生增或银行存款发生增减变化的其他经济减变化的其他经济业务。业务。一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类第三节第三节 记账凭证记账凭证第32页/共147页应交税费第33页/共147页收款凭证收款凭证按反映的经济内容按反映的经济内容付款凭证付款凭证用于反映货币资金（主要是库存现金用于反映货币资金（主要是库存现金或银行存款）付出业务的记账凭证。或银行存款）付出业务的记账凭证。一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类第34页/共147页第35页/共147页收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证按反映的经济内容按反

17、映的经济内容付款凭证付款凭证用于反映与货币资金无关的转账业用于反映与货币资金无关的转账业务的记账凭证务的记账凭证。一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类第36页/共147页第37页/共147页按编制方式不同按编制方式不同单式记账凭证单式记账凭证一项经济业务一项经济业务所涉及的每个所涉及的每个会计科目都分会计科目都分别填制一张记别填制一张记账凭证，每张账凭证，每张凭证只填列一凭证只填列一个会计科目。个会计科目。收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证按反映的经济内容按反映的经济内容付款凭证付款凭证一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类第38页/共147页 单式记账凭证单式记账凭证 虽然在凭证上也列示对应科目

18、，但只作参考不作为记账依据。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。 借项记账凭证和贷项记账凭证。借项记账凭证和贷项记账凭证。1 1/3第39页/共147页1 2/3第40页/共147页应交税费第41页/共147页复式记账凭证复式记账凭证在每张凭在每张凭证上填列证上填列一笔会计一笔会计分录的全分录的全部账户名部账户名称的凭证。称的凭证。按编制方式不同按编制方式不同单式记账凭证单式记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证按反映的经济内容按反映的经济内容付款凭证付款凭证一、记账凭证的种类一、记账凭证的种类第42页/共147页 复式记账凭证复式记账凭证 含义：在一张凭证上列示每笔经济业

19、务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。的记账凭证。 种类：收款种类：收款凭证、付款凭证和转账凭证均为凭证、付款凭证和转账凭证均为复式凭证。复式凭证。应交税费第43页/共147页 记账凭证的名称；记账凭证的名称； 填制凭证的日期和凭证的编号；填制凭证的日期和凭证的编号； 经济业务的内容摘要；经济业务的内容摘要； 会计科目、借贷方向和金额；会计科目、借贷方向和金额； 所附原始凭证的张数；所附原始凭证的张数； 制证、复核、记账、会计主管人员的签名制证、复核、记账、会计主管人员的签名或盖章；收付款凭证还要有出纳人员的

20、签名或盖章；收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。或盖章。二、记账凭证的基本内容二、记账凭证的基本内容第44页/共147页1. 1.收款凭证的填制收款凭证的填制VV应交税费三、记账凭证的填制三、记账凭证的填制第45页/共147页银行存款银行存款2009 2 5收收 3销售甲产品销售甲产品主营业务收入主营业务收入应交税费应交税费甲产品甲产品应交增值税应交增值税（销项）（销项） 20000 3400贰贰合计合计23400方新方新沈严沈严廉明廉明张清张清李明李明VV第46页/共147页2.2.付款凭证的填制付款凭证的填制VV在途物资应交税费第47页/共147页银行存款银行存款2009 2 12付付

21、10购买材料购买材料在途物资在途物资应交税费应交税费A材料材料应交增值税应交增值税（进项）（进项） 10000 1700壹壹合计合计11700方新方新沈严沈严廉明廉明张清张清李明李明VV第48页/共147页特别提醒！特别提醒！对于库存现金和银行存款之间的存取（相互划转）业对于库存现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。（均付款在先），而不填制收款凭证。 从银行提取现金：从银行提取现金： 借：库存现金借：库存现金 1 000 1 000 收款收款 贷：银行存款贷：银行存款

22、1 000 1 000 付款付款 将现金存入银行：将现金存入银行： 借：银行存款借：银行存款 1 000 1 000 收款收款 贷：库存现金贷：库存现金 1 000 1 000 付款付款第49页/共147页3.3.转账凭证的填制转账凭证的填制VV第50页/共147页2009 2 1 5转转 8生产领用材料生产领用材料生产成本生产成本原材料原材料甲产品甲产品钢材钢材 1000010000壹壹合计合计10000方新方新沈严沈严张清张清李明李明VV10000第51页/共147页记账凭证所附的原始凭证是否完整、合法、记账凭证所附的原始凭证是否完整、合法、记账凭证与所附原始凭证的内容是否相符。记账凭证与

23、所附原始凭证的内容是否相符。四、记账凭证的审核四、记账凭证的审核记账凭证上的会计分录记账凭证上的会计分录应借、应贷的金额的应借、应贷的金额的会计科目及子细目和金额是否正确，账户的会计科目及子细目和金额是否正确，账户的对应关系是否清楚明晰。对应关系是否清楚明晰。记账凭证所要求填写的项目是否齐全，有关记账凭证所要求填写的项目是否齐全，有关人员是否签字或盖章人员是否签字或盖章第52页/共147页会计凭证的传递，会计凭证的传递，是指会计凭是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档时止，在有记账、装订到归档时止，在有关部门和人员之间按规定的时关部门和人员之间按规定

24、的时间、路线办理业务手续和进行间、路线办理业务手续和进行处理的过程。处理的过程。会计凭证传递的作用：有利于完善经济责任制度有利于完善经济责任制度有利于及时进行会计记录有利于及时进行会计记录第四节第四节 会计凭证的传递和保会计凭证的传递和保管管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递第53页/共147页 整理归类 造册归档 控制借阅 期满销毁二.会计凭证的保管第54页/共147页第三节第三节 会计账簿会计账簿一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念 所谓会计账簿是以会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合的登记企所谓会计账簿是以会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合的登记企业、行政事业等单位经济业务的簿籍

25、，由具有专门格式的账页按一定的连业、行政事业等单位经济业务的簿籍，由具有专门格式的账页按一定的连接方式组成。接方式组成。 会计账簿是联结会计凭证和会计报表的中间环节，是会计报表编制的基会计账簿是联结会计凭证和会计报表的中间环节，是会计报表编制的基础。础。 第55页/共147页二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用账 簿经济业务经济业务经济业务C C 考核经营成果，进行业绩评价 （4 4）会计报表计划或预算等规章制度B B 为编制各种会计报表提供依据 （3 3）A A 连续系统地反映经济业务，起到归类整理的作用D D 便于监管企业经济活动 （1 1）第56页/共147页三、会计账簿的种类三、会计账

26、簿的种类 （一（一）会计账簿按用途分类）会计账簿按用途分类账 簿账 簿序时账簿分类账簿备查账簿也称日记账，按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。也称分类账 ，是对全部经济业务进行分类登记的账簿。 也称辅助账簿，是指对在序时账和分类账等主要账簿中未能登记或登记不全的事项进行补充登记的账簿。第57页/共147页用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。库存库存专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。序时账簿序时账

27、簿第58页/共147页根据总分类科目设置，根据总分类科目设置，总括总括反映反映全部经济业务情况的账全部经济业务情况的账簿簿.总 账分类账簿明细账根据明细科目设置，根据明细科目设置，详详细反映细反映某一项要素的账某一项要素的账簿簿.第59页/共147页账 簿账 簿序时账簿分类账簿备查账簿（一）会计账簿按用途分类（一）会计账簿按用途分类备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。第60页/共147页账 簿账 簿序时账簿分类账簿备查账簿（一）会计账簿按用途分类（一）会计账簿按用途分类如 “租入固定资产登记簿” 等。第61页/共147页卡片式账簿 账 簿账 簿订本式账簿 活页式

28、账簿 （二）会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿按外表形式分类日记账总 账明细账卡片箱在未启用前就把一定数量的账页顺序的装订在一起的账簿。事先不固定的将账页装订在一起，记账时，根据需要随时加添空白账页，年末再装订成册的账簿。 账页用硬纸片做成，放置于卡片箱内，随时可以取放的账簿。第62页/共147页（三）会计账簿按账页格式分类（三）会计账簿按账页格式分类数量金额式账簿 账 簿账 簿三栏式账簿 多栏式账簿 适用适用: :总分类账总分类账日记账日记账明细分类账明细分类账横线登记式账簿 在账页上设置“借方”、“贷方”、“余额”三栏，只记录金额。第63页/共147页第64页/共147页第65页/共14

29、7页（三）会计账簿按账页格式分类（三）会计账簿按账页格式分类数量金额式账簿 账 簿账 簿三栏式账簿 多栏式账簿 横线登记式账簿 适用适用: :成本、收入、成本、收入、费用和利润费用和利润等账户等账户在账页上设置多兰，只记录金额的账簿。第66页/共147页第67页/共147页第68页/共147页（三）会计账簿按账页格式分类（三）会计账簿按账页格式分类数量金额式账簿 账 簿账 簿三栏式账簿 多栏式账簿 横线登记式账簿 适用适用: :既要进行金额既要进行金额核算，又要进核算，又要进行实物数量核行实物数量核算的经济业务算的经济业务. .在账页上设置“收入”、“发出”、“结存”三栏，各栏内分设“数量”、

30、“单价”、“金额”，同时记录数量金额的账簿。第69页/共147页第70页/共147页第71页/共147页（三）会计账簿按账页格式分类（三）会计账簿按账页格式分类数量金额式账簿 账 簿账 簿三栏式账簿 多栏式账簿 横线登记式账簿 适用适用: :备查账、物备查账、物资采购明细资采购明细账等账等在账页上分设增加、减少两大部分，采用横线登记法，在同一行上完整的反映同一项经济业务的增减变动及结果，以便分析与检查。第72页/共147页 会计法会计法第三条和第十六条分别规定：第三条和第十六条分别规定：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。其真实、完整。 统一性原

31、则统一性原则 实用性原则实用性原则 科学与简化性原则科学与简化性原则 第二节第二节 会计账簿的设置与登记会计账簿的设置与登记一、会计账簿设置的原则一、会计账簿设置的原则(P(P164164) )第73页/共147页账 簿会计账簿的组成内容扉 页 列明账簿的启用日期和截列明账簿的启用日期和截至日期、账户目录等内容至日期、账户目录等内容账 页 格式不一，用以记格式不一，用以记录具体经济业务内容录具体经济业务内容封 面（含封底）（含封底） 标标明单位名称和账簿名明单位名称和账簿名称。称。二、账簿的基本内容（二、账簿的基本内容（P P167167）第74页/共147页三、普通日记账的格式与登记方法（三

32、、普通日记账的格式与登记方法（P P167167） 普通日记账，又称日记账，它是用来普通日记账，又称日记账，它是用来逐项逐笔逐项逐笔登记一个单位全部登记一个单位全部经济业务的账簿。经济业务的账簿。两栏式普通日记账（分录簿）两栏式普通日记账（分录簿） 格式：借、贷两栏式。格式：借、贷两栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。3 53 5收字收字2 2号号购入材料购入材料原材料原材料应交税费应交税费银行存款银行存款1000010000170017001170011700第75页/共147页四四. .特种日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法 ( (一一) )库存现金日记账

33、库存现金日记账1.1.三栏式库存现金日记账三栏式库存现金日记账 格式：收、付、余三栏式。格式：收、付、余三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。库存第76页/共147页3 13 1银付银付1 1提现提现银行存款银行存款100010003 13 1月初余额月初余额200200120012003 13 1银付银付2 2于方借款于方借款其他应收款其他应收款100010002002003 13 1现收现收1 1于方还款于方还款其他应收款其他应收款 250250450450库存库存第77页/共147页2. 2. 多栏式库存现金日记账多栏式库存现金日记账 2020年年凭证凭证号号摘要摘要

34、收入（贷方科目）收入（贷方科目）付出（借方科目）付出（借方科目）结余结余月月日日种种类类编编号号银行银行存款存款其他业其他业务收入务收入合计合计应付职应付职工薪酬工薪酬管理管理费用费用其他其他应收应收款款合计合计8 81 1( (略略) )月初余额月初余额8008005 5从银行提取现金备用从银行提取现金备用3 0003 0003 0003 0003 8003 8001313用库存现金发放工资用库存现金发放工资2 5002 5002 5002 5001 3001 3001616支付办公费支付办公费2002002002001 1001 1002828出售废旧物资收入出售废旧物资收入3003003

35、003001 4001 4003030职工李红预借差旅费职工李红预借差旅费8008008008006006008 83131本月发生额及月末余额本月发生额及月末余额3 0003 0003003003 3003 3002 5002 5002002008008003 5003 500600600第78页/共147页 ( (二二) ) 银行存款日记账银行存款日记账1.1.三栏式三栏式 格式：收、付、余三栏式。格式：收、付、余三栏式。 登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。在途物资库存现金第79页/共147页也称也称总账总账。是按总分类账户进行分类登记的账是按总分类账户进行分类登记的账簿。总

36、分类账能全面、总括地反映和记录经济簿。总分类账能全面、总括地反映和记录经济业务引起的资金运动和财务收支情况，并为编业务引起的资金运动和财务收支情况，并为编制会计报表提供数据。因此，每一单位都必须制会计报表提供数据。因此，每一单位都必须设置总分类账。设置总分类账。五五. .总分类账的格式与登记方法总分类账的格式与登记方法第80页/共147页 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：登记方法：逐笔登记逐笔登记 ：原材料三栏式总分类账三栏式总分类账第81页/共147页 1 31 本月合计本月合计 20 000 借借 180 000 2 28 银付银付 8 本月购入本月购入 70

37、000 借借 250 000 转转 15 本月发出本月发出 90 000 借借 160 000 2 29 本月合计本月合计 70 000 90 000 借借 160 000第82页/共147页也称明细账，是按明细分类账户进行分类也称明细账，是按明细分类账户进行分类登记的账簿。明细分类账能详细地反映和登记的账簿。明细分类账能详细地反映和记录资产、负债、所有者权益、费用、成记录资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入、利润的各种资料，也为编制会本和收入、利润的各种资料，也为编制会计报表提供一定的资料。计报表提供一定的资料。六六. .明细分类账的格式与登记方法明细分类账的格式与登记方法第83页/共1

38、47页明细分类账格式明细分类账格式 1.1.三栏式明细分类账三栏式明细分类账 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。 ：应付账款东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000第84页/共147页 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。适用核算内容：往来款项等。 特点：只提供价值指标。特点：只提供价值指标。：应付账款东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000第85页/共147页明细分类账会计科目第 页年凭证号码摘 要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额“数量金额式账页数量金额式账页”适用于既要进行金额明细核算，又适

39、用于既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算的财产物资项目。如要进行数量明细核算的财产物资项目。如“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等账户的明细核算。等账户的明细核算。2.2.数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账 格式：收入、发出、结存三栏式，每栏再设数量、格式：收入、发出、结存三栏式，每栏再设数量、单价、金额。单价、金额。 第86页/共147页 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。适用核算内容：实物资产等。 特点：既提供价值指标，又提供实物指标。特点：既提供价值指标，又提供实物指标。第87页/共147页 6 1 期初余额期初余额 30 800 24

40、000 6 3 X X 购入购入 20 800 16 000 50 800 40 000 6 21 X X 领用领用 40 800 32 000 10 800 8 000 6 30 本月合计本月合计 20 800 16 000 40 800 32 000 10 800 8 000第88页/共147页年年凭证凭证号码号码摘摘 要要借借 方方贷贷方方余余额额月月日日工资和工资和福利费福利费折旧费折旧费修理费修理费办公费办公费水电费水电费制造费用明细账明细科目明细科目第第 页页“多栏式明细账页多栏式明细账页”在一张账页上，按明细科目在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算分设

41、若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。资料。3.3.多栏式明细账多栏式明细账第89页/共147页 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。栏。第90页/共147页 登记方法：登记方法：逐笔登记。逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。适用核算内容：成本费用和收入等。 特点：只提供价值指标；减少数用红字登记特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。 6 30 X X 领用材料领用材料 5 000 5 000 X X 分配工资分配工资 2 000 2 000 X X 分配制造费用分配制造费用 3 000 3 000 6 30 本月合计本月合计 5 00

42、0 2 000 3 000 10 000 6 30 X X 完工转出完工转出 4 000 1 600 2 400 8 000第91页/共147页七、总分类账和明细分类账的平行登七、总分类账和明细分类账的平行登记记 平行登记，是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总平行登记，是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要同时登记该总分类账所属的各有关明细分类账户。分类账户，另一方面要同时登记该总分类账所属的各有关明细分类账户。第92页/共147页1. 1.总分类账和明细分类账的关系总分类账和明细分类账的关系 总分类账总分类账对其所属的明细分类账户起着统驭

43、和控制的作用，称之为统驭账户；对其所属的明细分类账户起着统驭和控制的作用，称之为统驭账户； 明细分类账明细分类账对其总分类账起着辅助和补充、说明的作用，称之为从属账户。对其总分类账起着辅助和补充、说明的作用，称之为从属账户。第93页/共147页2.2.平行登记的规则平行登记的规则 （1 1）登记的会计期间一致）登记的会计期间一致 （2 2）登记的方向相同）登记的方向相同 （3 3）登记的金额相等）登记的金额相等 总分类账户本期发生额所属明细分类账户本期发生额合计总分类账户本期发生额所属明细分类账户本期发生额合计 总分类账户期末余额所属明细分类账户期末余额合计总分类账户期末余额所属明细分类账户期

44、末余额合计第94页/共147页某企业20年3月末有关账户余额：“原材料原材料”总分类账为总分类账为90009000元，其所属明元，其所属明细账户为：细账户为：“甲材料甲材料”400400千克，单价千克，单价5 5元，元，金额金额20002000元；乙材料元；乙材料15001500千克，单价千克，单价2 2元，元，金额金额30003000元。元。“应付账款应付账款”总分类账为总分类账为50005000元，其所属元，其所属明细账为：明细账为：A A厂厂35003500元，元，B B厂厂15001500元。元。1 1、根据会计业务开立账户并登记期初余额：、根据会计业务开立账户并登记期初余额：第95页

45、/共147页 4 1 期初余额期初余额 9 000第96页/共147页 4 1 期初余额期初余额 400 5 2 000甲材料甲材料第97页/共147页 4 1 期初余额期初余额 1500 2 3000乙材料乙材料第98页/共147页 4 1 期初余额期初余额 贷贷 5000应付账款应付账款第99页/共147页应付账款应付账款A A厂厂 4 1 期初余额期初余额 贷贷 3500第100页/共147页应付账款应付账款B B厂厂 4 1 期初余额期初余额 贷贷 1500第101页/共147页2 2、根据会计业务编制会计分录：、根据会计业务编制会计分录：1 1、4 4月月3 3日，发出甲材料日，发出

46、甲材料200200千克、乙材料千克、乙材料400400千克。直接用于产品生产。千克。直接用于产品生产。2 2、4 4月月8 8日，向日，向A A厂购入甲材料厂购入甲材料10001000千克，千克，单价单价5 5元。材料验收入库，货款未付。元。材料验收入库，货款未付。3 3、4 4月月1010日，向日，向B B厂购入乙材料厂购入乙材料800800千克，千克，单价单价2 2元。材料验收入库，货款未付。元。材料验收入库，货款未付。4 4、4 4月月1818日，以银行存款偿还日，以银行存款偿还A A厂材料款厂材料款20002000元，偿还元，偿还B B厂厂15001500元。元。第102页/共147页

47、3 3、根据会计分录，用平行登记的方法进行登记：、根据会计分录，用平行登记的方法进行登记： 4 1 期初余额期初余额 9 000 4 3 转转 1 发出材料发出材料 1800 借借 7200 4 8 转转 2 购入材料购入材料 5000 借借 12000 4 30 本月合计本月合计 70 000 6600 借借 160 000 4 10 转转 3 购入材料购入材料 1600 借借 13600第103页/共147页 4 1 期初余额期初余额 400 5 2 000 4 3 转转 1 发出发出 200 5 1000 200 5 1000 4 8 转转 2 购入购入 1000 5 5000 1200

48、 5 6000 4 30 本月合计本月合计 1000 5 5000 200 5 1000 1200 5 6000甲材料甲材料第104页/共147页 4 1 期初余额期初余额 1500 2 3000 4 30 本月合计本月合计 800 2 1600 400 2 800 1900 2 3800乙材料乙材料 4 3 转转 1 发出发出 400 2 800 1100 2 2200 4 10 转转 3 购入材料购入材料800 2 1600 1900 2 3800 第105页/共147页 4 1 期初余额期初余额 贷贷 5000 4 8 转转 2 购入材料购入材料 5 000 贷贷 10 000 4 30

49、 本月合计本月合计 3500 6600 贷贷 8100应付账款应付账款 4 10 转转 3 购入材料购入材料 1600 贷贷 11600 4 18 转转 4 偿付偿付 3500 贷贷 8100第106页/共147页应付账款应付账款A A厂厂 4 1 期初余额期初余额 贷贷 3500 4 8 转转 2 购入材料购入材料 5 000 贷贷 8500 4 18 转转 4 偿付偿付 2000 贷贷 6500 4 30 本月发生合计本月发生合计 2000 5000 贷贷 6500第107页/共147页应付账款应付账款B B厂厂 4 1 期初余额期初余额 贷贷 1500 4 10 转转 3 购入材料购入材

50、料 1600 贷贷 3100 4 18 转转 4 偿付偿付 1500 贷贷 1600 4 30 本月发生合计本月发生合计 1500 1600 贷贷 1600第108页/共147页也称备查账。也称备查账。是对未能在序时账和分类是对未能在序时账和分类账中反映和记录的事项进行补充登记的账中反映和记录的事项进行补充登记的账簿，主要用来记录一些供日后查考的账簿，主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项。它与其他账簿之间不存有关经济事项。它与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。在严密的依存、勾稽关系。八八. .备查账簿的格式及登记方法备查账簿的格式及登记方法第109页/共147页第三节第三节 错账的查

51、找与更正方法错账的查找与更正方法（P P199199）一、错账的基本类型一、错账的基本类型 1 1记账凭证正确，但依据正确的记账凭证登记记账凭证正确，但依据正确的记账凭证登记账簿时发生过账错误。账簿时发生过账错误。 2 2记账凭证错误，导致账簿登记也发生错误。记账凭证错误，导致账簿登记也发生错误。 由于记账凭证上的会计科目用错而引发的错账由于记账凭证上的会计科目用错而引发的错账 记账凭证上金额多写而引发的错账记账凭证上金额多写而引发的错账 记账凭证上金额少写而引发的错账记账凭证上金额少写而引发的错账 第110页/共147页二二. .错账更正法错账更正法1、划线更正法适用情况适用情况: :记账凭

52、证正确记账凭证正确, ,在登记账簿过在登记账簿过程中发现程中发现账簿记录中账簿记录中文字或数字有错误。文字或数字有错误。第111页/共147页更正法更正法划线划线具体方法具体方法: :将错误的文字或将错误的文字或数字数字划一条红色横线划一条红色横线注销，注销，然后，在划线的上方用然后，在划线的上方用篮字篮字将正确的文字和数字将正确的文字和数字填写在填写在同一行的上方位置同一行的上方位置，并由，并由更更正人员在更正处盖章正人员在更正处盖章，以明，以明确责任。确责任。 第112页/共147页 4 1 期初余额期初余额 9 000 4 8 转转 2 购入材料购入材料 5000 借借 12000 2

53、29 本月合计本月合计 70 000 6600 借借 160 000 4 3 转转 1 发出材料发出材料 1800 借借 8200 4 10 转转 3 购入材料购入材料 1600 借借 136007200第113页/共147页更正法更正法红字红字适用情况适用情况1:1:记账凭证上的记账凭证上的会会计分录所用账户计分录所用账户发生错误，并已发生错误，并已登记入账。登记入账。具体方法具体方法: :先用红字金额填制先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字相同的记账凭证，并据以用红字登记入账。并在摘要栏注明：登记入账。并在摘要栏注明：“更正第

54、更正第号凭证错误号凭证错误”。然后，然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭再用蓝字填制一张正确的记账凭证，登记入账。证，登记入账。第114页/共147页借：银行存款借：银行存款 35003500 贷贷: :应付账款应付账款A A厂厂 20002000 B B厂厂 150015004 4、4 4月月1818日，以银行存款偿还日，以银行存款偿还A A厂材料款厂材料款20002000元，元，偿还偿还B B厂厂15001500元。元。第115页/共147页 4 1 期初余额期初余额 贷贷 5000 4 8 转转 2 购入材料购入材料 5 000 贷贷 10 000应付账款应付账款 4 10 转转 3 购入

55、材料购入材料 1600 贷贷 11600 4 18 转转 4 偿付偿付 3500 贷贷 15100第116页/共147页更正方法 1 1、编制红字凭证并登记账簿、编制红字凭证并登记账簿借：银行存款借：银行存款 -3500-3500 贷贷: :应付账款应付账款A A厂厂 -2000-2000 B B厂厂 -1500-1500第117页/共147页 4 1 期初余额期初余额 贷贷 5000 4 8 转转 2 购入材料购入材料 5 000 贷贷 10 000应付账款应付账款 4 10 转转 3 购入材料购入材料 1600 贷贷 11600 4 18 转转 4 偿付偿付 3500 贷贷 15100 4

56、 20 转转 5 更正更正 3500 贷贷 11600第118页/共147页2 2、编制正确的蓝字凭证并据以登账、编制正确的蓝字凭证并据以登账借借: :应付账款应付账款A A厂厂 20002000 B B厂厂 15001500 贷：银行存款贷：银行存款 35003500第119页/共147页 4 1 期初余额期初余额 贷贷 5000 4 8 转转 2 购入材料购入材料 5 000 贷贷 10 000应付账款应付账款 4 10 转转 3 购入材料购入材料 1600 贷贷 11600 4 18 转转 4 偿付偿付 3500 贷贷 15100 4 20 转转 5 更正更正 3500 贷贷 11600

57、 4 20 转转 6 偿付偿付 3500 贷贷 8100第120页/共147页更正法更正法红字红字适用情况适用情况2:2:记账后，发现记记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目账凭证中应借、应贷的会计科目没有错误，只是没有错误，只是所记金额大于应所记金额大于应记的正确金额记的正确金额。具体方法具体方法: :将多记的的金额用将多记的的金额用红字填制红字填制一张与原错误记账凭证一张与原错误记账凭证所记录的借贷方向、应借、应贷所记录的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记的金额。以登记入账，以冲销多记的金额。并在摘要栏注明：并在摘要栏注明

58、：“冲转冲转第第号号凭证多计数凭证多计数” 第121页/共147页借借: :应付账款应付账款A A厂厂 30003000 贷：银行存款贷：银行存款 300030004 4、4 4月月1818日，以银行存款偿还日，以银行存款偿还A A厂材料款厂材料款20002000元，元，偿还偿还B B厂厂15001500元。元。第122页/共147页应付账款应付账款A A厂厂 4 1 期初余额期初余额 贷贷 3500 4 8 转转 2 购入材料购入材料 5 000 贷贷 8500 4 18 转转 4 偿付偿付 3000 贷贷 5500第123页/共147页更正方法更正方法1 1、编制红字凭证并登记账簿、编制红

59、字凭证并登记账簿借借: :应付账款应付账款A A厂厂 -1000-1000 贷：银行存款贷：银行存款 -1000-1000第124页/共147页应付账款应付账款A A厂厂 4 1 期初余额期初余额 贷贷 3500 4 8 转转 2 购入材料购入材料 5 000 贷贷 8500 4 18 转转 4 偿付偿付 3000 贷贷 5500 4 18 转转 5 冲转冲转 1000 贷贷 6500第125页/共147页登记法登记法补充补充适用情况适用情况: :记账后，发现记账记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目并无错误，凭证中应借、应贷科目并无错误，账户关系正确，只是账户关系正确，只是金额小于应金额小于应

60、计的正确金额计的正确金额。具体方法具体方法: :填制一张补充凭证填制一张补充凭证，其应借应贷科目与原凭证完全相其应借应贷科目与原凭证完全相同，把少记金额作为填制金额，同，把少记金额作为填制金额，摘要栏注明：摘要栏注明： “ “补记补记第第号凭证号凭证少计数少计数”并据以登记入账。并据以登记入账。第126页/共147页借借: :应付账款应付账款B B厂厂 500500 贷：银行存款贷：银行存款 5005004 4、4 4月月1818日，以银行存款偿还日，以银行存款偿还A A厂材料款厂材料款20002000元，元，偿还偿还B B厂厂15001500元。元。第127页/共147页应付账款应付账款B