clj会计学原理PPT课件

1、Principle of Accounting 主讲人：陈琳君主讲人：陈琳君会计学原理会计学原理第1页/共37页第五章第五章 会计凭证与账簿会计凭证与账簿总第十七讲：会计账簿总第十七讲：会计账簿第2页/共37页Accounting 本讲内容本讲内容错账更正会计核算的组织程序 第3页/共37页 北方公司是一家小型工业企业，小王应聘于该企业做会计。在工作一段时间后，小王发现该企业在凭证、账簿使用上有几个与其他企业不同的地方（1）原始金额有错误的，可以直接在原始凭证上更正；（2）企业所有账簿均使用活页账；（3）账簿登记时发生错误，允许使用涂改液，但是强调必须由负责人签字；（4）由于企业规模不大，人手

2、不足，会计主管要求小王在登记现金、银行存款总账时兼任出纳。 如果你是小王，你认为该企业在账簿使用上存在的几点如果你是小王，你认为该企业在账簿使用上存在的几点不同是否妥当？为什么？不同是否妥当？为什么？ 引例引例第4页/共37页第一部分第一部分错账更正错账更正第5页/共37页 错账的更正错账的更正 账簿记录如果发生错误，不能随意更改涂抹，应根据该笔记录错误的性质和内容，按规定的按规定的更正方法进行更正更正方法进行更正。第6页/共37页 一、划线更正法一、划线更正法 在结账以前结账以前，如果发现账簿记录中数字或文字错误，过账笔误或数字计算错误，但是记账凭证并没有错误的情况下，可用划线更正法进行更正

3、。 1.划红线注销（整笔划掉，保持原字迹清晰）2.划线上方写上正确数字或文字3.划线处盖章第7页/共37页 一、划线更正法一、划线更正法第8页/共37页 二、红字冲销法二、红字冲销法 适用于记账凭证已错情况一： 会计分录应借、应贷的科目有错误并据此登记入账。1.红字红字编制一笔与错误分录完全相同的分录分录，用红字金额记入账簿账簿2.重新填制重新填制一张正确的会计凭证，并记入有关账簿账簿注：两次记入账簿都要在摘要出注明更正某月某日的某笔错账第9页/共37页 二、红字冲销法二、红字冲销法第10页/共37页步骤一：红字凭证冲销借：制造费用 贷：原材料步骤二： 蓝字凭证做正确分录借：生产成本 1500

4、 贷：原材料 1500 二、红字冲销法二、红字冲销法15001500第11页/共37页步骤三：根据红字凭证和蓝字凭证分别入账 二、红字冲销法二、红字冲销法第12页/共37页 二、红字冲销法二、红字冲销法 适用于记账凭证已错情况二： 会计分录应借、应贷的科目没有错误，但所写金额大于正确的金额。将多记的金额用红字编制一张记账凭证并登记入账，来冲销原多记金额。要在摘要出注明冲销某月某日的某笔错账第13页/共37页7月3号，支付前欠货款1000元，入账时写成10 000元。处理：将多记的9 000元编制一张红字凭证，并据此入账。借：应付账款 贷：银行存款90009000第14页/共37页 三、补充登记

5、法三、补充登记法 在记账以后，如果发现原编会计分录会计分录中应借、应贷账户虽然账户虽然没有错误没有错误，但所写金金额额小于小于正确的金额，可用补充登记法进行更正。将少记的金额少记的金额编制一笔与原编会计分录应借、应贷账户相同的分录相同的分录，并注明补记某月某日某笔业务的金额，将其补记入账。第15页/共37页例：销售商品一批，计价款50 000元，货款尚未收到（不考虑增值税），原编会计分录把金额误写为5000元，并已登记入账。处理：将少记的45 000元，再编制一笔分录据以入账。借：应收账款 45 000 贷：主营业务收入 45 000 三、补充登记法三、补充登记法第16页/共37页1.会计人员

6、在结转前发现，在根据记账凭证登记入账时，误将600元记成6000元，而记账凭证无误，应采用（ ）。 A补充登记法 B划线更正法 C红字冲销法 D蓝字登记法2.在下列各种情形中，适用划线更正法更正的错账是（ ）。A在记账凭证上将科目用错 B在记账凭证上金额写少C在记账凭证上金额写多 D记账凭证正确但记账发生笔误3.在下列各种情形中，适用补充登记法更正的错账是（ ）。A在记账凭证上将科目用错 B在记账凭证上金额写少C在记账凭证上金额写多 D记账凭证正确但记账发生笔误 练习：选择练习：选择第17页/共37页1.开出转账支票一张200元，支付管理部门零星开支。原凭证为： 借：管理费用 200 贷：现金

7、 200 2.用银行存款支付所欠供应单位货款3600元。原编记账凭证为： 借：应付账款 2 600贷：银行存款 2 600 练习：错账更正练习：错账更正第18页/共37页3.用现金支付管理部门零星购置费78元。原记账凭证为： 借：管理费用 88 贷：库存现金 88 练习：错账更正练习：错账更正第19页/共37页第二部分第二部分会计核算的会计核算的组织程序组织程序第20页/共37页 会计核算组织程序会计核算组织程序，就是指账簿组织、记账程序有机结合的方法和步骤。也称为账务处理程序或会计核算形式。 账簿组织账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系。 记账程序记账程序是指从填制、审核会计

8、凭证，登记账簿直到编制会计报表的工作程序。 会计核算的组织程序会计核算的组织程序第21页/共37页 会计核算的组织程序会计核算的组织程序一、记账凭证核算程序一、记账凭证核算程序 三、科目汇总表核算程序三、科目汇总表核算程序 二、汇总记账凭证核算程序二、汇总记账凭证核算程序常见的会计核算组织程序有：第22页/共37页（一）含义：（一）含义：是指根据每张记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序。是最基本最基本最简单的一种核算程序。（二）特点：（二）特点：根据每张记账凭证逐逐笔登记总分类账笔登记总分类账（三）适用范围（三）适用范围：适用于一些规模规模较小较小、经济业务比较少、记账凭证记账凭证不多不多的

9、企业、单位 。 一、记账凭证核算程序一、记账凭证核算程序第23页/共37页（四）步骤（四）步骤1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证填制记账凭证。2.根据现金收、付款凭证逐笔序时登记现金日记账逐笔序时登记现金日记账；根据银行存款收、付款凭证及其所附的银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记账逐笔序时登记银行存款日记账。3.根据原始凭证、原始凭证汇总表及各种记账凭证逐逐笔登记各种明细分类账笔登记各种明细分类账。 一、记账凭证核算程序一、记账凭证核算程序第24页/共37页（五）优缺点（五）优缺点优点：比较详细和具体地反映各项经济业务，便于查账 。缺点：登记总分类账的工作量比较大，而且有一部分内容

10、与明细分类账基本上是重复登记的 。 一、记账凭证核算程序一、记账凭证核算程序第25页/共37页4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账记账凭证逐笔登记总分类账。5.根据对账对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期与总分类账相互核对。6.期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表编制会计报表 一、记账凭证核算程序一、记账凭证核算程序第26页/共37页 二、汇总记账凭证核算程序二、汇总记账凭证核算程序（一）含义：（一）含义：是在记账凭证核算组织程序的基础上发展起来的一种核算程序，区别在于总分类账的区别在于总分类账的登记上。登记上。（二）特点：（二）特点：根据记账凭证定期（

11、一个月、15天、10天或5天）编制成汇总记账凭证汇总记账凭证，然后再根据根据汇总记账凭证登记总分类账汇总记账凭证登记总分类账。（三）适用范围：（三）适用范围：规模较大、经济业务复杂、记账凭证繁多的企业。第27页/共37页（四）汇总记账凭证（四）汇总记账凭证汇总记账凭证分有三种格式. 1、汇总收款凭证的编制 2、汇总付款凭证的编制 3、汇总转账凭证的编制 二、汇总记账凭证核算程序二、汇总记账凭证核算程序第28页/共37页（五）步骤1、根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证填制记账凭证2、根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账存款日记账3、根据原始

12、凭证、汇总原始凭证或记账凭证登记各种明细分登记各种明细分类账类账4、根据各种记账凭证分别汇总编制各种汇总记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证5 5、根据各种汇总记账凭证登记总分类账、根据各种汇总记账凭证登记总分类账6、期末，进行对账对账。7、期末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表编制会计报表 二、汇总记账凭证核算程序二、汇总记账凭证核算程序第29页/共37页（六）优缺点优点：优点： 可以简化简化总分类账的登记工作 缺点：缺点： 总分类账总分类账的记录比较简略，难于具体反映难于具体反映企业的经济活动 二、汇总记账凭证核算程序二、汇总记账凭证核算程序第30页/共37页 三、科目汇总表核算程序

13、三、科目汇总表核算程序（一）特点：（一）特点：定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账，采用这种会计核算程序，对凭证和账簿的要求以及记账程序，与前两种账务处理程序基本相同。 （二）适用范围：（二）适用范围：经济业务频繁的单位。第31页/共37页（三）科目汇总表（三）科目汇总表 根据一定时间内的全部记账凭证全部记账凭证，按照相同的会计科目归类，定期（一个月、旬、10天或5天）汇总出每一个会计科目每一个会计科目的借方本期发生借方本期发生额额和贷方本期发生额贷方本期发生额并填写在科目汇总表的相关栏内。 三、科目汇总表核算程序三、科目汇总表核算程序第32页/共37页 三、科目汇总表核算程序三、科目汇总表

14、核算程序会计科目 本期发生额记账凭证起讫号数 借 方 贷 方库存现金银行存款应收账款材料采购原材料预付账款库存商品固定资产第33页/共37页（四）步骤1、根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证填制记账凭证2、根据收款凭证、付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账存款日记账3、根据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证登记各种明细分登记各种明细分类账类账4、根据记账凭证编制科目汇总表凭证编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总分类账根据科目汇总表登记总分类账6、期末，对账。对账。7、期末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表编制会计报表 三、科目汇总表核算程序三、科目汇总表核算程序第34页/共37页（五）优缺点优点：优点：汇总手续较为简单手续较为简单，不仅可以简化总分类账的登记，还可以每天或定期每天或定期就科目汇总表进行试算平衡试算平衡，以便于及时发现问题，采取措施。缺点：缺点：科目汇总表反映不出账户的对应关系反映不出账户的对应关系，不便于了解经济业务的内容。 三、科目汇总表核算程序三、科目汇总表核算程序第35页/共