营改增对石油加工企业经营管理的影响

1、    “营改增”对石油加工企业经营管理的影响    钟淑君摘要“营改增”是十二五规划中重要的减税性措施，对目前企业的经营管理有着重大的作用。本文以石油加工企业为例，首先分析了营改增的定义，并对该政策进行了解读；同时从税收负担、工作人员压力以及纳税筹划三方面分析了营改增对石油加工企业的影响；并在最后对石油加工企业的纳税筹划提出方案与对策。关键词营改增石油加工经营管理纳税筹划中图分类号：f542 文献标识码：a自2008年金融风暴发生以来，我国企业所面临的经营环境一直不容乐观，沉重的税收负担伴随着企业的经营管理；企业的税负问题逐渐成为了社会热议的话题。对此

2、，在2012年7月25日的国务院常务会议中，决定将营业税改增值税的试点范围由上海扩大到北京、天津等11个省市自治区。营业税改增值税作为“十二五规划”中一项重要的结构性减税措施，其推出与试点范围的扩大对于企业的经营管理有着重要的意义。石油加工企业是国家能源企业的重要组成部分，维系着国家能源安全问题，营改增对其经营管理必然会产生深远的影响。一、“营改增”定义与政策的解读简单来说，营改增就是以营业税进行计量的应税科目用增值税进行核算。在先前的税收体系下，企业需要对一些业务重复进行缴税。营业税是国内企业根据其所获得的营业额来征收的一种税收，属于流转税的一种。而增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳

3、务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。从两者的定义就可以看出，营业税与增值税存在着重复缴税的环节，而这种重复缴税的行为加重了企业的税收负担。对此，在“营改增”上海试点取得卓越效果的背景下，财政部与国税总局印发了财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知，明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围。该“营改增”政策对于企业的发展有着积极的作用与意义。在当前企业生存环境日益艰难的背景下，“营改增”政策无疑就是减轻企业的税收负担，为企业增添更多的流动资金与利润，帮助其渡过难关，有效促进经济的健康发展。二、营改增对石油

4、加工企业经营管理的影响石油加工企业是能源行业的重要组成部分，在近年来的发展过程中一直承担着较为沉重的税负。一方面，石油加工企业在原料采购过程中要承担供应商的增值税；另一方面，还要承担自身经营过程中所产生营业额而带来的营业税。因此，石油加工企业的经营管理受到了明显的重复纳税情况。“营改增”政策的实施给石油加工企业所带来的直接效应那就是税收的减少。由于石油加工企业在之前的经营管理过程中承担着重复缴税的问题，“营改增”政策可以让石油加工企业在销售产品时所产生的增值税，多了一部分由外购劳务所负担的营业税改成的增值税进项予以冲抵，这无疑起到了减轻税负的作用。至于石油加工企业能因“营改增”而减少多少税收，

5、取决于所适用的税率、企业生产经营的毛利润率以及外购劳务的多少等几方面要素。同时，“营改增”政策的实施统一了税种，减轻了石油加工企业会计工作人员的负担，提高了工作效率。在原先营业税与增值税双向并行的税制体系下，会计工作人员需要对各应税项目进行审核，判断其到底应该缴纳营业税还是增值税，而且有些工作人员为了帮助企业达到避税的目的，绞尽脑汁，一定程度上也给企业带来了涉税风险。随着“营改增”政策的三部曲的实施，会计工作人员的负担必将大大减轻，工作效率也将提高。三、基于营改增如何做好纳税筹划税收是企业经营成本的重要组成部分，从西方发达国家的经验来看，企业的税收也可以通过规划来实现节约的目的，即纳税筹划。在

6、“营改增”的税制改革下，石油加工企业所面临的纳税格局产生了一定的变化，这使得石油加工企业的纳税筹划工作也需要做出相应的变动。对于石油加工企业来说，与营改增相关的生产经营的费用主要有运输费、管道输送费用、研发设计费、信息技术、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询等等，在“营改增”政策下，纳税筹划工作可以从这几方面的些费用的节约入手。对于“营改增”后石油加工企业的纳税筹划，总体思路就是“选择合理的供应商与合作单位。”正如前面提到的，石油加工企业的生产经营会面临着运输费等费用支出，而这些费用的支出基本上是和石油加工企业的供应商或合作伙伴有着密切的联系。鉴于目前“营改增”只是在部分省市试点，石油加工企业在

7、向供应商或合作伙伴购买商品或服务时，本着同等价格、同样服务质量的前提下，尽可能选择能够提供增值税专用发票的单位，这样可以起到增值税进项抵扣的作用。当然，切忌为了取得增值税发票，而不考虑价格与服务质量的因素，这主要取决于两者之间的权衡。此外，对于处于非“营改增”试点省市的石油加工企业，在对外提供服务时，可以考虑在保证服务质量的前提下，将自身的一些劳务服务外包给能提供增值税发票的商家，通过服务外包的模式来抵扣一部分的进项税，达到税费合理化、最小化的目的。四、小结目前，对于石油加工企业来说普遍存在原油与成品油价格倒挂、大幅亏损的现状，如何做好税收筹划，规避税收风险是非常重要的。理解并运用好“营改增”政策，是一项非常重要的减税增效措施，对其经营管理具有不可忽视的影响。（作者：中国石油化工股份有限公司九江分公司，大学本科学历，研究方向：税收）参考文献：1白晶.浅析会计处理方法对纳税筹划的影响.中国新技术新产品，2011（14）.2韩春梅，卫建明.论“营改