会计核算程序实用教案

1、第一节第一节 会计核算程序会计核算程序(chngx)的概的概念念 账务处理程序是指会计(kui j)凭证、会计(kui j)账簿、会计(kui j)报表相互结合的方式。 包括会计凭证、会计账簿种类和格式，会计凭证与会计账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细账和总分类账、编制会计报表的工作程序(chngx)和方法等。第1页/共18页第一页，共19页。 账务处理程序的种类： （一）记账凭证核算(h sun)程序 （二）科目汇总表核算(h sun)程序 （三）汇总记账凭证核算(h sun)程序（四）日记总账核算(h sun)程序第2页/共18页第二页，共19页。第二节第二节 记账记账

2、(j zhn)(j zhn)凭证账务凭证账务处理程序处理程序 1 1、特点、特点(tdin)(tdin)： 直接根据记账凭证逐笔登记总账。直接根据记账凭证逐笔登记总账。 收款凭证付款凭证会 计报 表现 金日记账明细账总 账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证第3页/共18页第三页，共19页。 2、记账凭证核算组织(zzh)程序下的凭证、账簿种类与格式记账凭证记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿会计账簿（借、贷、余三栏式）通用记账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总 账明细账日记账第4页/共18页第四页，共19页。现金(xinjn)日记

3、账、银行存 款 日 记 账原始凭证原始凭证汇 总 表总分类账明细(mn x)分类账记账(j zhn)凭证 会计报表付款凭证转账凭证收款凭证（1） （6）（5）（5） （4）（3）（2）3、记账凭证核算程序图、记账凭证核算程序图第5页/共18页第五页，共19页。 4、优缺点及适用范围 总账登记工作量过大。优点优点缺点缺点适用范围适用范围第6页/共18页第六页，共19页。 第三节第三节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 1、特点、特点 根据记账根据记账(j zhn)凭证定期编制科凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。 现金日记账转账凭

4、证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表总 账会计报表银行存款日记账第7页/共18页第七页，共19页。 2、科目(km)汇总表核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式第8页/共18页第八页，共19页。3、科目、科目(km)汇总表账务处理程序图汇总表账务处理程序图现金(xinjn)日记账、银行存 款 日 记 账原始凭证原始凭证汇总表总分类账明细(mn x)分类账科目汇总表收款凭证付款凭证转账凭证会计报表记账凭证第9页/共18页第九页，共19页。 4、优缺点及适用范围 进行试算平衡； 不能反映账户之间的对应关系；不利于查账。优点优点缺点缺点适用范围适用范围第10页/共18页第十页，共19页。第四节第

5、四节 汇总记账汇总记账(j zhn)(j zhn)凭证账务凭证账务处理程序处理程序 1、 特点：特点： 定期将记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据定期将记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据(gnj)汇总记账凭汇总记账凭证登记总分类账。证登记总分类账。 2、 凭证和账簿的设置凭证和账簿的设置 除应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还要设置汇总收款凭证、汇总除应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还要设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，在各种汇总凭证中都要求反映账户的对应关系。总分类账应付款凭证和汇总转账凭证，在各种汇总凭证中都要求反映账户的对应关系。总分类账应采用除借、贷

6、两栏外增设采用除借、贷两栏外增设“对方科目对方科目”专栏的格式，其日记账、明细账的格式与记账凭专栏的格式，其日记账、明细账的格式与记账凭证账务处理程序基本相同。证账务处理程序基本相同。第11页/共18页第十一页，共19页。第12页/共18页第十二页，共19页。 3、汇总记账凭证的编制方法、汇总记账凭证的编制方法 （1）汇总收款凭证：以借方科目）汇总收款凭证：以借方科目(km)为主，借为主，借方只有方只有“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”两个科目两个科目(km)，按其对应关系的贷方科目按其对应关系的贷方科目(km)汇总。汇总。 汇总收款凭证 借方科目：库存现 金 金 额 总账页数 贷方

7、科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6号 7号10号 11号15号 其他应收款 180 320 400 900 其他业务收入 2 700 2 700 应收账款 200 200 合 计 3 080 320 400 3 800例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1借：库存现金 150 贷：其他应收款 150 现收5借：库存现金 200 贷：应收账款 200现收4借：库存现金 30 贷：其他应收款 30现收3借：库存现金 300 贷：其他业务收入 300现收2借：库存现金 2 000 贷：其他业务收入 2 000现收6借：库

8、存现金 400 贷：其他业务收入 400按贷方科目汇总月终合计记入总账合计 借方 贷方第13页/共18页第十三页，共19页。 （2）汇总付款凭证：以贷方）汇总付款凭证：以贷方(difng)科目为主，科目为主，贷方贷方(difng)只有只有“库存现金库存现金”和和“银行存款银行存款”两个科目，两个科目，按其对应关系的借方科目汇总。按其对应关系的借方科目汇总。 汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6号 7号9号 10号14号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 5

9、3 200 库存现金 3 000 3 000 应交税费 4 000 4 000 合 计 71 700 2 500 6 000 80 200例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付4借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000银付2借：应交税费 1 000 贷：银行存款 1 000银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200按借方科目汇总月终合计记入总账合计 借方

10、 贷方第14页/共18页第十四页，共19页。 （3 3）汇总转账(zhun zhn)(zhun zhn)凭证：以贷方科目为主，按其对应关系的借方科目汇总。 汇总转账凭证 贷方科目： 原材料 金 额 总账页数 借方科目 1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号6 号 7号10号 11号16号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 管理费用 400 400 销售费用 200 200 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1借：生产

11、成本 2 500 贷：原材料 2 500转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转3借：销售费用 200 贷：原材料 200转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转6借：制造费用 200 贷：原材料 200按借方科目汇总记入总账月终合计合 计 借方 贷方第15页/共18页第十五页，共19页。4、汇总、汇总(huzng)记账凭证账务处理程序图记账凭证账务处理程序图现金(xinjn)日记账、银行存 款 日 记 账原始凭证原始凭证汇总表总分类账明细(mn x)分类账收款凭证付款凭证转账凭证会计报表记账凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总记账凭证第16页/共18页第十六页，共19页。 5、优缺点及适用范围 汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。大大减少了登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围第17页/共18页第十七页，共19页。谢谢您的观看(gunkn)！第18页