08第八章 会计记录（上）——分录记录.课件电子教案教学教程VIP

1、会计学基础第八章会计记录（上）分录记录1第八章第八章 会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录会计学基础第八章会计记录（上）分录记录2本章主要内容本章主要内容会计记录的基本程序会计记录的基本程序 1会计凭证会计凭证 2企业基本经济交易与事项的会计分录企业基本经济交易与事项的会计分录 3会计学基础第八章会计记录（上）分录记录31、会计记录的基本程序、会计记录的基本程序l 分录记录分录记录F经济交易与事项发生后，会计人员对其进行会计确认与计量，经济交易与事项发生后，会计人员对其进行会计确认与计量，并将其结果编制成会计分录的过程并将其结果编制成会计分录的过程F对经济交易与事项的确认和计量结果进行

2、的初步记载对经济交易与事项的确认和计量结果进行的初步记载 l 账户记录账户记录F在账户（账簿）中按借贷记账法系统地记录各项经济交易与在账户（账簿）中按借贷记账法系统地记录各项经济交易与事项的过程（主要表现为登记分类账簿）事项的过程（主要表现为登记分类账簿）F会计记录基本程序的第二步，会计记录的核心内容会计记录基本程序的第二步，会计记录的核心内容 会计学基础第八章会计记录（上）分录记录42、会计凭证、会计凭证 2.1 会计凭证的含义与种类会计凭证的含义与种类2.2 原始凭证原始凭证2.3 记账凭证记账凭证会计学基础第八章会计记录（上）分录记录52.1 会计凭证的含义与种类会计凭证的含义与种类l会

3、计凭证的含义会计凭证的含义F会计凭证是用来记载经济交易与事项的具体内容、会计凭证是用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依据的书面证明文件作为会计记录依据的书面证明文件l会计凭证的种类会计凭证的种类F按填制程序和功能不同，会计凭证分为原始凭证按填制程序和功能不同，会计凭证分为原始凭证和记账凭证两类和记账凭证两类 会计学基础第八章会计记录（上）分录记录62.2 原始凭证原始凭证l 原始凭证的含义原始凭证的含义F在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证明经在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证明经济交易与事项具体内容的证据或凭证济交易与事项具体内容的证据或凭证l 原始凭证

4、的功能原始凭证的功能F证明经济交易或事项的发生证明经济交易或事项的发生F编制记账凭证的依据编制记账凭证的依据l 原始凭证的审核原始凭证的审核F审核原始凭证所记载的经济交易活动是否合法、合理审核原始凭证所记载的经济交易活动是否合法、合理F审核原始凭证的内容是否真实和准确审核原始凭证的内容是否真实和准确F审核原始凭证的填制是否符合规定的要求审核原始凭证的填制是否符合规定的要求 会计学基础第八章会计记录（上）分录记录72.3 记账凭证记账凭证l记账凭证的含义记账凭证的含义F记账凭证是一种专门用来对原始凭证的信息内容记账凭证是一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并作为过账（记账）依据的会计进

5、行整理、归类并作为过账（记账）依据的会计凭证凭证F在记账凭证中，必须体现会计账户的名称、借贷在记账凭证中，必须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分录的基本内容方向、记账金额等会计分录的基本内容l记账凭证的种类记账凭证的种类F收款凭证收款凭证F付款凭证付款凭证F转账凭证转账凭证实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，实务中，也可不区分收、付、转记账凭证，而采用通用格式的记账凭证。而采用通用格式的记账凭证。会计学基础第八章会计记录（上）分录记录8收款凭证的格式收款凭证的格式方便查找，防止散失、抽换。方便查找，防止散失、抽换。库存现金或者银行存款库存现金或者银行存款明确责任明确责任便于核查便

6、于核查会计学基础第八章会计记录（上）分录记录9付款凭证的格式付款凭证的格式库存现金或者银行存款库存现金或者银行存款会计学基础第八章会计记录（上）分录记录10转账凭证的格式转账凭证的格式会计学基础第八章会计记录（上）分录记录11通用记账凭证的格式通用记账凭证的格式会计学基础第八章会计记录（上）分录记录123、企业基本经济交易与事项、企业基本经济交易与事项的会计分录的会计分录 l3.1 筹资交易筹资交易l3.2 投资交易投资交易l3.3 生产经营交易与事项生产经营交易与事项l3.4 其他经济交易与事项其他经济交易与事项 会计学基础第八章会计记录（上）分录记录133.1 筹资交易筹资交易3.1.1

7、筹资交易的主要内容筹资交易的主要内容3.1.2 筹资交易涉及的主要账户筹资交易涉及的主要账户3.1.3 筹资交易的记录筹资交易的记录会计学基础第八章会计记录（上）分录记录143.1.1 筹资交易的主要内容筹资交易的主要内容l股权筹资股权筹资F吸收现金、非现金资产投资吸收现金、非现金资产投资F发行股票发行股票l债务筹资债务筹资F向金融机构借款向金融机构借款F发行公司债券发行公司债券会计学基础第八章会计记录（上）分录记录153.1.2 筹资交易涉及的主要账户筹资交易涉及的主要账户l实收资本（股本）实收资本（股本）l资本公积资本公积l短期借款短期借款l长期借款长期借款l财务费用财务费用l会计学基础第

8、八章会计记录（上）分录记录163.1.3 筹资交易的记录筹资交易的记录经济交易经济交易会计分录会计分录股东投资股东投资发行股票发行股票借：银行存款等借：银行存款等 贷：股本贷：股本 资本公积资本公积银行借款银行借款借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款/ /长期借款长期借款支付利息支付利息 借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款偿还借款偿还借款借：短期借款借：短期借款/ /长期借款长期借款 贷：银行存款贷：银行存款会计学基础第八章会计记录（上）分录记录173.2 投资交易投资交易3.2.1 投资交易的主要内容投资交易的主要内容3.2.2 投资交易涉及的主要账户投资交易涉

9、及的主要账户3.2.3 投资交易的记录投资交易的记录会计学基础第八章会计记录（上）分录记录183.2.1 投资交易的主要内容投资交易的主要内容l股权投资股权投资F购买股票购买股票F以现金、非现金资产对外投资以现金、非现金资产对外投资l债权投资债权投资F购买债券购买债券会计学基础第八章会计记录（上）分录记录193.2.2 投资交易涉及的主要账户投资交易涉及的主要账户l交易性金融资产交易性金融资产l长期股权投资长期股权投资l投资收益投资收益l会计学基础第八章会计记录（上）分录记录203.2.3 投资交易的记录投资交易的记录经济交易经济交易会计分录会计分录取得投资取得投资借：交易性金融资产、长期股权

10、投资等借：交易性金融资产、长期股权投资等 贷：银行存款贷：银行存款处置投资处置投资借：银行存款借：银行存款 贷：交易性金融资产、长期股权投资等贷：交易性金融资产、长期股权投资等 投资收益投资收益会计学基础第八章会计记录（上）分录记录213.3 生产经营交易与事项生产经营交易与事项3.3.1 购货交易购货交易3.3.2 生产交易生产交易3.3.3 销售交易销售交易会计学基础第八章会计记录（上）分录记录223.3.1 购货交易购货交易l 购货交易的主要内容购货交易的主要内容F购买固定资产购买固定资产F购买原材料购买原材料w 支付买价支付买价w 支付采购费用支付采购费用w 材料验收入库材料验收入库l

11、 购货交易涉及的主要账户购货交易涉及的主要账户F固定资产固定资产F材料采购材料采购F原材料原材料F应付账款应付账款F会计学基础第八章会计记录（上）分录记录23购货交易的记录购货交易的记录经济交易经济交易会计分录会计分录购买固定资产购买固定资产借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款等贷：银行存款等购买原材料购买原材料支付材料买价：支付材料买价：借：材料采购借：材料采购 贷：银行存款等贷：银行存款等支付采购费用：支付采购费用：借：材料采购借：材料采购 贷：银行存款等贷：银行存款等验收入库：验收入库：借：原材料借：原材料 贷：材料采购贷：材料采购会计学基础第八章会计记录（上）分录记录243.3.2

12、生产交易生产交易l 生产交易的主要内容生产交易的主要内容F领用原材料领用原材料F确认职工薪酬确认职工薪酬F发生制造费用发生制造费用F产品完工入库产品完工入库l 生产交易涉及的主要账户生产交易涉及的主要账户F生产成本生产成本F应付职工薪酬应付职工薪酬F制造费用制造费用F库存商品库存商品F管理费用管理费用F会计学基础第八章会计记录（上）分录记录25生产交易的记录生产交易的记录经济交易经济交易会计分录会计分录生产领料生产领料借：生产成本借：生产成本 贷：原材料贷：原材料计算分配工资计算分配工资借：生产成本、制造费用、管理费用等借：生产成本、制造费用、管理费用等 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬发生制

13、造费用发生制造费用借：制造费用借：制造费用 贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬等贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬等期末结转制造费用期末结转制造费用借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用产品完工入库产品完工入库借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本会计学基础第八章会计记录（上）分录记录263.3.3 销售交易销售交易l 销售交易的主要内容销售交易的主要内容F销售产品销售产品F销售材料销售材料F发生销售费用发生销售费用l 销售交易涉及的主要账户销售交易涉及的主要账户F主营业务收入主营业务收入F主营业务成本主营业务成本F其他业务收入其他业务收入F其他业务成本其他业务成本F销

14、售费用销售费用F营业税金及附加营业税金及附加F应交税费应交税费F应收账款应收账款F会计学基础第八章会计记录（上）分录记录27销售交易的记录销售交易的记录经济交易经济交易会计分录会计分录销售产品销售产品/材料材料借：银行存款等借：银行存款等 贷：主营业务收入贷：主营业务收入/ /其他业务收入其他业务收入结转成本结转成本借：主营业务成本借：主营业务成本/ /其他业务成本其他业务成本 贷：库存商品贷：库存商品/ /原材料原材料计算销售税金计算销售税金借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费发生销售费用发生销售费用借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款等贷：银行存款等会计学基础第

15、八章会计记录（上）分录记录283.4 其他经济交易与事项其他经济交易与事项l3.4.1 其他经济交易与事项的内容其他经济交易与事项的内容l3.4.2 其他经济交易与事项涉及的主要账户其他经济交易与事项涉及的主要账户l3.4.3 其他经济交易与事项的记录其他经济交易与事项的记录会计学基础第八章会计记录（上）分录记录293.4.1 其他经济交易与事项的内容其他经济交易与事项的内容l计提固定资产折旧计提固定资产折旧l发生营业外收入发生营业外收入l发生营业外支出发生营业外支出l所得税费用的确认所得税费用的确认l利润的计量与结转利润的计量与结转l利润分配事项利润分配事项 会计学基础第八章会计记录（上）分

16、录记录30我国计算利润的方法我国计算利润的方法主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出所得税所得税营业外收入营业外收入投资收益投资收益利润总额利润总额净利润净利润营业利润营业利润会计学基础第八章会计记录（上）分录记录313.4.2 其他经济交易与事项涉及的主其他经济交易与事项涉及的主要账户要账户l 累计折旧累计折旧l 营业外收入营业外收入l 营业外支出营业外支出l 所得税费用所得税费用l 本年利润本年利润l 利润分配利润分配l 盈余公积盈余公积

17、l 应付股利应付股利l 会计学基础第八章会计记录（上）分录记录323.4.3 其他经济交易与事项的记录其他经济交易与事项的记录交易或事项交易或事项会计分录会计分录计提固定资产折旧计提固定资产折旧借：制造费用、管理费用等借：制造费用、管理费用等 贷：累计折旧贷：累计折旧取得利得取得利得借：银行存款等借：银行存款等 贷：营业外收入贷：营业外收入发生损失发生损失借：营业外支出借：营业外支出 贷：银行存款等贷：银行存款等结转结转“收入收入”借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入等营业外收入等 贷：本年利润贷：本年利润会计学基础第八章会计记录（上）分录记录333.4.3 其他经济交易与事项的记录（续）其他经济交易与事项的记录（续）交易或事项交易