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文档简介

1、银行业营改增十问十答 银行业营改增之后，涉及哪些具体项目？成本又该如 何核算？一、存款利息是否征增值税，对企业和银行有什么实 际操作影响？ 答：存款利息属于增值税不征税项目，不征增值税。 同时，企业取得的存款利息收入不需要开具发票，银 行对于存款利息支出也不需要发票进行入账报销扣 除。二、银行营改增征税项目范围和税率？ 答：银行涉及营改增项目主要包括：贷款服务、直接 收费金融服务、金融商品转让服务。该三项税率都是 6%.三、贷款服务具体内容？ 答：贷款服务是指银行将资金贷与他人使用而取得利 息收入以及与利息性质的收入。主要包括：保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等 收入、以及信用卡透支利息收入

2、等。四、直接收费金融服务具体内容？ 答：直接收费金融服务指为货币资金融通及其他金融 业务提供相关服务收取的费用。主要包括：货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、 信用证等。五、金融商品转让服务内容？ 答：金融商品转让服务指转让外汇、有价证券、非货 物期货和其他金融商品所有权的业务活动。 主要包括：基金、信托、理财产品等各类资产管理产 品和各种金融衍生品的转让。六、什么是金融商品转让余额征税？ 答：例如某金融机构购入甲理财产品，买入价为 100 万元，卖出价为 120.6 万元；买入乙理财产品，买入 价为 110万元，卖出价为 100 万元。则应纳增值税=(120.6-100+100-110 -

3、 (1+6%) *6% =0.6万兀。假设甲理财产品卖出价为 90万元，其他条件不变。 则 下期可以从金融商品转让服务销售额中扣减=(100-90)+(110-100)=20万兀。七、哪些利息收入免征增值税？ 答：以下利息收入免征增值税：1 .201 6年1 2月31日前，金融机构农户小额贷款。2. 国家助学贷款。3. 国债、地方政府债。4. 人民银行对金融机构的贷款。5. 住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银 行发放的个人住房贷款。6. 外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中 ,委托 金融机构发放的外汇贷款。八、银行表外利息如何征增值税？ 答：金融企业发放贷款后， 自结息日起 90 天内发生的 应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起 90 天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收 到利息时按规定缴纳增值税。九、银行业增值税申报时间？ 答：银行可选择按月或按季纳税。按月或按季纳税申报的， 自期满之日起 15 日内申报纳 税。十、银行增值税纳税申报地点？ 答：一般是向所在地的国家税务局关申报纳税。 银行总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分 别向各自所在地的国税部门申报纳税

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