中央国家机关后勤事业单位财务制度二

1、中央国家机关后勤事业单位财务制度二摘要：本文主要介绍了为规范中央国家机关后勤事业单位的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进机关后勤体制改革，根据财政部颁发的事业单位财务规则和国务院办公厅转发国务院机关事务管理局中央机构编制委员会办公室关于深化国务院各部门机关后勤体制改革意见的通知，结合中央国家机关后勤事业单位的实际情况，制定的制度。第十八条间接费用包括管理费用、财务费用、其他间接费用等，分配计入成本。其中：管理费用，指后勤事业单位的管理部门为管理、组织事业活动和经营活动发生的各项费用。财务费用，指后勤事业单位为筹集资金所发生的各项费用。其他间接费用，指后勤事业单位在进行事业活动和经营

2、活动中间接消耗的其他费用。第十九条后勤事业单位的下列支出不得列入成本费用：为购置、建造固定资产和其他资产的支出;对外投资的支出;被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及各种赞助、捐赠支出;国家法律、法规规定以外的各种付费;国家规定不得列入成本费用的其他支出。第五章结余及分配管理第二十条结余是后勤事业单位年度各项收入和支出相抵后的余额。经营收支结余应当单独反映。第二十一条机关后勤事业单位的结余，除专项资金按照国家规定结转下一年度继续使用外，可以按不超过结余的40%提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额，或由机关服务中心根据事业发展需要集中或调剂使用。第六章

3、专用基金管理第二十二条专用基金是指后勤事业单位按照规定提取或设置有专门用途的资金，包括修购基金、职工福利基金、医疗基金和其他基金。修购基金，是指按事业收入和经营收入的10%在修缮费和设置购置中列支(各列50%)后转入，用于固定资产的维修和购置的资金。职工福利基金按结余的一定比例提取以及按其他规定提取转入，用于职工的集体福利设施、集体福利待遇的资金。医疗基金按国家有关规定提取。其他基金，指按其他有关规定提取和设置的专用基金。第七章资产管理第二十三条后勤事业单位的资产是指机关后勤事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、对外投资等。第二十四条流动资产包括现金、各种存款、

4、应收款项、预付款项和存货等。后勤事业单位应当建立健全现金及各种存款的内部管理制度。后勤事业单位的存货包括材料、燃料等。机关后勤事业单位应建立存货内部控制制度，对存货进行定期或不定期的清查盘点，保证帐实相符。存货盘盈盘亏应及时入帐，并确认当期损益。第二十五条固定资产指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单价虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。后勤事业单位固定资产的处置，应按照中央国家机关国有资产处理管理暂行办法(98国管财字第20号)等文件执行。固定资产的变价收入应当转入

5、修购基金，国家另有规定的除外。后勤事业单位应当定期或者不定期对固定资产盘点清查。年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。第二十六条对外投资是后勤事业单位利用货币资金、实物等方式向其他单位的投资。后勤事业单位对外投资，应按有关规定报经有关部门批准。以实物对外投资的，应进行资产评估。第八章负债管理第二十七条负债指后勤事业单位所能承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿还的债务，包括借入款项、应付款项、预收款项、应缴款项和预提费用等。借入款项，是指后勤事业单位向其他单位借入的各种款项。应付款项，是指后勤事业单位应当支付而尚未支付的各种款项。预收款项，是指后勤事业单位已经收到但尚未结算的款项。应缴款项包括应

6、缴税金及其他应上缴款项。预提费用，是指实行内部成本核算的后勤事业单位预提但尚未实际支出的各项费用，如预提的租金、保险费、借款利息等。第二十八条后勤事业单位应对不同性质的负债分别管理，及时清理并按规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。第九章财务清算第二十九条后勤事业单位发生划转撤并时，应进行财务清算。第三十条后勤事业单位财务清算应在国管局的监督指导下，对机关后勤事业单位的财产、债权、债务等进行全面清查，编制资产负债表、财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。第三十一条在机构变动中，划转撤并的后勤事业单

7、位进行财务清算后，其资产处置按照中央国家机关国有资产处置管理暂行办法(98国管财字第20号)等文件执行。对转为企业的机关后勤事业单位，全部资产作为国家资本金。第十章财务报告和财务分析第三十二条财务报告是反映后勤事业单位财务状况和经营成果的总结性书面文件。机关后勤事业应当定期向国管局及其他有关的报表使用者提供财务报告。第三十三条后勤事业单位报送的财务报告包括资产负债表、收支情况表、有关附表以及财务情况说明书。第三十四条财务情况说明书，主要说明后勤事业单位收入及其支出、结余及其分配、资产负债变动情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。第三十五条财务分析的内容包括：预算执行、资产使用、开支水平、财务管理等。财务分析的指标包括经费自给率、资产负债率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率。第十一章附则第三十六条国家对后勤事业单位基本建设投资的财务管理，按照国家有关规定办理。第三十七条纳入企业财务管理体系的后勤事业单位、后勤事业单位附属独立核算的生产经营单位、后勤事业单位经营的接受外单位要求投资回报的项目等执行企业财务通则和同行业或者相近行业企业财务制度，不执行本制度。第三十八条本制度由国务