施工企业税收风险管控分析

1、    施工企业税收风险管控分析    李彦顶摘 要：建筑行业在我国经济中占据重要地位，从业人员很多，但是该行业从业人员门槛低，人员流动性大，造成对税收风险关注不够。基于此，文章对施工企业税收风险管控的相关内容进行了总结和分析。关键词：施工企业；税收风险；管控：f426.92 ：a ：1671-2064（2017）21-0236-01当前，建筑行业施工单位注册地与施工地不一致，一些地方税务机构为了避免税收流失，同意由业主单位代征税款，避免了施工企业纳税中使用假票，也确保了税款的直接入库。但是在征收的过程中，存在税种管理难度大、税务人员素质不高等问题，这给

2、建筑施工企业留下了很高的税收风险。1 税收风险的概念目前，很多人将税收风险和税务风险混为一谈，其实这两个词有重大差异。税务风险一般是针对企业而言的，税收风险则是针对政府（税务机关）而言的，企业的税务风险会导致税务机关的税收风险，但它们之间不能等同起来，具体的分析如下：1.1 产生的环节不同从企业的角度来看，税收风险是一个狭义的概念，它是企业在缴纳税款这一单一环节因税收问题产生的风险，这一风险和税收收入直接相关，主要责任在企业的税务部门或者是财务部门。而税务风险则是企业在整个生产经营流程中产生的所有涉税风险的总和，是多环节、多层次的。换句话说，税收风险只是企业税务风险的一部分。1.2 具体表现不

3、同税收风险是一种在市场经济条件下出现的政府性经济风险，它是纳税人缴纳税款的数额与应收尽收这一标准之间差异的可能性，这种风险主要表现在四个层面：一是税收体制运行中出现的不确定性对整个国家经济安全所产生的基础性影响，比如税制改革对收入的影响；二是税务机关自身的原因导致收入的不确定性，特别是在执行税收政策的过程中出现的不确定性税收收入的直接和间接影响；三是企业税务风险导致的税收波动；四是自然灾害金融危机等其他非常因素导致的税收收入的不确定性。2 目前施工企业税收风险管理中存在的问题2.1 税收风险测评体系不完善对税收风险的评估缺乏完整有效的制度、标准、程序，对风险等级的分级分类科学性不足，应对策略较

4、为单一，对测评结果的运用不到位，测评的实效性不强，对税收管理中存在的风险指导性不强。2.2 信息技術遇到瓶颈，信息资源共享程度不高征管基础数据资源未能够得到有效利用；信息资源难以形成共享，税务部门同第三方的信息交流互换机制还欠缺制度规定，缺少法律上的支撑。相关施工单位出于对各自掌握信息安全的考虑，在信息共享方面积极性不高。从实际工作中来看，国税、地税、工商、海关、金融、等部门间信息共享程度较差。2.3 专业性人力资源不足，缺少激励机制缺少风险管理和数据分析专业型和复合型人才；对税源户的微观预测、入库数据分析，对经济运行趋势和区域经济发展的预测分析比较薄弱，难以掌握税源的长期发展趋势；人力资源缺

5、少激励机制。2.4 监督考核机制不够完善考核环节单一，纳入考核的只有风险应对环节，不能考核全过程；考核税收风险管理成效的指标缺乏定性考核，即是否减少了税收风险、是否规范了一个行业。3 优化施工企业内部税后风险管控的相关策略3.1 进行有效的税收风险评估企业要根据不同的税收风险进行等级分类。这样就可以结合等级评估来进行税收事件的具体分析，然后可以指定合理的解决方案。同时有利于税收风险的纵向比较和税控风险经验积累。3.2 成立专门的风险识别体系针对建筑施工行业涉及税种较多，缴算繁杂的情况，应该以公司角度来形成风险识别体系，对事前及事中进行风险警示。提升管理层及税收专业的税控管理意识，清楚企业内部的

6、业务流程及制度建设，在不违背税收政策的基础上实现税收风险因素的合理识别和管控。3.3 完善关于税收风险的内控管理机制很多施工企业的内部管控机制存在漏洞，同时缺乏执行监督。针对这种情况，建议施工企业实行税收风险内部管控机制的执行监督常态化，让税收的合理规划和依法纳税成为一种内控正确观念。并构建与之对应的考核监督机制，实现税收风险内控管理机制的全面落实监督。3.4 针对土地增值税的风险控制施工企业日常运营中涉及的主要税种之一就是土地增值税。在土地增值税的风险控制方面，首先应该结合当前的税收减免政策进行灵活的纳税规划。对于建筑施工企业来说，主要目的是及时盈利，而缴纳的土地增值税金额又与企业的盈利额成

7、正比。所以项目初期的增值税纳税筹划就显得非常重要。这时还应该考虑如何通过将一些费用转移到项目开发成本费用里，来适度实现行业内部产业链的延伸，增强跨行业的利润转化，来实现对项目缴纳土地增值税的有效降低。3.5 不断完善风险应对体系面对施工企业税收方面的各种风险，虽然无法通过单一的方式来进行处理，但是我们可以在总结风险等级及结果分析的基础上，进行对应方案的规划。常用的风险应对主要遵循：结合以往风险规避经验进行针对性措施制定；以降低诱发风险的不确定因素来降低税收风险带来的损失；进行高风险的有效业务转嫁，比如，可以以外购商品房的形式来处理安置房的复杂税务问题。3.6 针对企业所得税的有效管控施工企业所

8、得税的控制，首先应该避免违法税控导致的税务风险，在纳税之前先进行内部申报信息的稽核。另外还应该通过税后的总体筹划，以利润转移法的综合利用和收入调节，来最大可能地降低企业所得税缴纳压力。3.7 形成税收规划与风控两相呼应的局势税收规划主要是进行事前的税务安排，而税收风控则是一种预警，两者之间存在交叉，所以，企业税务管理部门应该实现对两者的呼应统筹。以实现对建筑施工企业税收政策的合理了解为原则，及时进行与税法相对应的税收筹划。同时监理会计核算制度，确保税收筹划能够统筹大局。3.8 提高企业经营者法律意识，完善税收筹划法律法规无论企业怎样降低税负，前提条件是必须要在法律允许的范围内，根据企业实际发展情况，找到降低税负的突破口，最大限度的降低企业税负。针对目前企业经营者法律意识淡薄导致偷税漏税等违法行为发生的现象，税务机关应该定期组织偷税漏税违法展览活动、合理规划税务等培训与交流活动，以提高企业经营者的法律意识，从而减少违法违纪行为的发生。4 结语随着城市建设的发展，税收风险已成为建筑施工企业面临的重要问题之一，建筑施工企业由于其复杂的税收环境，增加税收风险。只有加强施工企业税收风险控制，使施工企业良性、和谐发展，取得更大的