广告业会计实操方案

1、会计学1广告业会计实操方案广告业会计实操方案第1页/共38页第2页/共38页（一）营业税改增值税的背景（一）营业税改增值税的背景 2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。自2014年1月1日6月1日起，将铁路运输和电信业纳入营业税改征增值税试点范围。第3页/共38页（二）应税范围和服务（二）应税范围和服务第4页/共38页第5页/共38页（三）营改增行业的税率及变化第6页/共38页税率设置概况 在现行

2、增值税适用税率17%、13%税率的基础上，设定了两档较低的适用税率，即交通运输业的适用税率为11%；其余部分现代服务业（除有形动产租赁服务适用税率为17%外）的适用税率为6%。小规模纳税人以及简易计税项目的征收率为3。出口服务适用零税率第7页/共38页试点一般纳税人适用税率的变化情况第8页/共38页陆路运输服务3%3%不变水路运输服务航空运输服务管道运输服务研发和技术服务5%3%-2%信息技术服务文化创意服务物流辅助服务鉴证咨询服务有形动产租赁服务试点小规模纳税人适用征收率的变化情况第9页/共38页（四）广告业的营改增（四）广告业的营改增 （属（属“文化创意服务文化创意服务”）第10页/共38

3、页文化创意服务文化创意服务营改增其他服务业营改增其他服务业设计服务设计服务商标商标 著作权转让服务著作权转让服务知识产权服务知识产权服务广告服务广告服务会议展览服务会议展览服务第11页/共38页 1.1. 设计服务设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计

4、、创意策划、文印晒图等。策划、文印晒图等。2. 2. 商标和著作权转让服务商标和著作权转让服务，是指转让商标、商誉和是指转让商标、商誉和著作权的业务活动著作权的业务活动第12页/共38页第13页/共38页第14页/共38页（五）（五）文化事业建设费文化事业建设费广告业和娱乐业服务第15页/共38页广告业文化事业建设税广告业文化事业建设税：在中华人民共和国境内提供广在中华人民共和国境内提供广告服务的单位和个人，应按照本通知的规定缴纳文化事业告服务的单位和个人，应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费。建设费。 设计 服务不需要缴纳文化事业建设税会议展览服务第16页/共38页计税方法：文化事业建设费=

5、（含税价收入成本） 3% 第17页/共38页第二部分：主要会计实务第二部分：主要会计实务第18页/共38页广州云阳广告有限公司为营业税改增值税的广州云阳广告有限公司为营业税改增值税的小规模纳税人，主要以广告发布及设计服务的小规模纳税人，主要以广告发布及设计服务的业务为主。对于常规业务的会计处理由于大家业务为主。对于常规业务的会计处理由于大家已经在工业实操的帐套进行了多次练习，此处已经在工业实操的帐套进行了多次练习，此处不再举例，此处主要以广告公司的业务为主进不再举例，此处主要以广告公司的业务为主进行学习。行学习。以下是广州云阳广告有限公司以下是广州云阳广告有限公司20132013年年1212月

6、的月的经济业务事项经济业务事项第19页/共38页业务1、 广州云阳广告有限公司为增值税小规模纳税人，广州云阳广告有限公司为增值税小规模纳税人，20132013年年1212月月1515日开出发票一（内容详见发票）款项未收，票面数额日开出发票一（内容详见发票）款项未收，票面数额为为8500085000元元第20页/共38页分录：分录： 摘要摘要 提供主营业务服务提供主营业务服务 借：应收账款借：应收账款-广州名动广告有限公司广州名动广告有限公司 85000 85000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-广告收入广告收入 82524.27 82524.27 应交税费应交税费-未交增值税未交增值税 2

7、475.73 2475.73第21页/共38页2 2、2013年12月23日，收到广州市南云都市报开来的广告发布费发票一张（对方是一般纳税人），票面总额为6360元，税款360元，价款6000元。第22页/共38页业务2、第23页/共38页第24页/共38页业务业务3 3、 2013 2013年年1212月月2626日，开广告日，开广告发布费发票一张给广州太阳日报发布费发票一张给广州太阳日报社（广州太阳日报为增值税小规社（广州太阳日报为增值税小规模纳税人）票面总额为模纳税人）票面总额为35003500元。元。第25页/共38页业务3、第26页/共38页第27页/共38页业务业务4 4、 201

8、3 2013年年1212月月2929日，广州云阳广告日，广州云阳广告有限公司申请代开增值税专用发票一张有限公司申请代开增值税专用发票一张，价税合计，价税合计65750.0065750.00元元. .价款价款63834.9563834.95，税款，税款1915.051915.05元。元。第28页/共38页业务4、第29页/共38页第30页/共38页业务业务5、计提相关税费、计提相关税费注：注：堤围防护费的税率为堤围防护费的税率为0.0.1 %1 %，本月增值税共计本月增值税共计4492.72，根据其计算附加税，根据其计算附加税分录分录 摘要：计提本月税金及附加和文化事业建设费摘要：计提本月税金及

9、附加和文化事业建设费 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 5130.07 贷：应交税费贷：应交税费-应交城市维护建设税应交城市维护建设税 314.49 314.49 应交税费应交税费-应交教育费附加应交教育费附加 134.78 134.78 应交税费应交税费-应交地方教育费附加应交地方教育费附加 89.85 89.85 应交税费应交税费-应交堤围防护费应交堤围防护费 154.25154.25 应交税费应交税费-应交文化事业建设费应交文化事业建设费 4436.70 4436.70（含税收入（含税收入- -成本）成本）* *3%3%= =（154250-6360154250-6360）* *3%=1478903%=147890* *3%=4436.73%=4436.7第31页/共38页文化事业建设费报表填制第32页/共38页谢谢！谢谢！第33页/共38页陆路运输服务3%3%不变水路运输服务航空运输服务管道运输服务研发和技术服务5%3%-2%信息技术服务文化创意服务物流辅助服务鉴证咨询服务有形动产租赁服务试点小规模纳税人适用征收率的变化情况第34页/共38页（四）广告业的营改增（四）广告