会计学@十六会计账簿

1、第十六章 会计账簿第一节 会计账簿的概念和意义（一）会计账簿的概念会计账簿简称“账簿” ，是指由一定的格式帐页组成的，以 经过审核的会计凭证为依据 ，全面、系统、连续地记 录经济业务的簿籍。（二）设置和登记账簿的意义1、提供系统、完整的会计核算资料2、有效发挥会计的监督职能3、是编制会计报表的主要依据4、是进行会计分析的重要依据 二、会计账簿与账户的关系 账簿是形式，账户是内容三、会计账簿的分类（一）账簿按用途分类1、序时账簿（ 1）普通日记账（2）特种日记账现金日记账 银行存款日记账2、分类账簿（ 1）总分类账簿：提供总括信息（2） 明细分类账簿：提供详细信息3、备查账簿（如：经营租入固定资

2、产备查账簿、应收票据贴现备查账簿） （二）账簿按外形特征分类1、订本账簿（总账、现金日记账、银行存款日记账）2、活页账簿（明细账）3、卡片账簿（固定资产明细账）（三）按账簿的账页格式分类1、两栏式账簿（各种收入、费用类账户）2、三栏式账簿（各种日记账、总账以及资本、债权、债务明细账）3、多栏式账簿（收入、费用明细账）4、数量金额式账簿（原材料、库存商品、产成品等明细账）三栏式帐页格式账户名称：年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日种类编号多栏式帐页格式账户名称：管理费用年凭证摘要借方金额贷方余额月日种类编号办公折旧修理水电合计金额费费费费数量金额式帐页格式 账户名称：原材料年凭证摘要借方金额

3、贷方金额余额月日种类编号数量单价金额数量单价金额数量单价金额第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容1、封面会计账本封面单位名称甘肃富士力电梯有限公司帐簿名称2010 总账起止时间自 2010 年 1 月 1 日起至 2010 年 12 月 31 日止卷内页号第 页 至 第 页 （ 共 页 ）全宗号目录号 案卷号经办会计单位负责人备注2、扉页帐簿启用表单位名称* 有限公司负责人职务姓名帐簿名称总账单位 领导董事长×××帐簿号码第 1-1 号启用 日期2010-01-01会计 主管会计经理×××帐簿页数本帐簿共计&#

4、215;××页主办 会计会计×××经管本帐簿人员一览表记帐人员接管日期移交日期监交人员备 注职 务姓名盖盖章年月日年月日职务姓名×××2010010120100228×××××××××20080301××××××贴 印 花 税 处3、帐页账户的名称登记账簿的日期栏 记账凭证的种类和号数栏 摘要栏 金额栏 总户页次和分户页次栏三栏式帐页格式账户名称： 本账页数 本户页数

5、年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日种类编号二、会计账簿的启用三、会计账簿的登记规则1、登记账簿完毕，应在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“过账” 栏内注明账簿页数或划对钩，表示记账完毕， 避免重记、漏记 。2、账簿中书写文字和数字应紧靠底线书写，上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2 。3、登记账簿要用 蓝黑墨水或碳素墨水 并用钢笔书写， 不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。4、红色墨水的应用：（1） 冲销错误记录 ；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数（ 3）三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向，在余额栏内 登记负数余额。5、记账时， 如发

6、现隔行、 跳页现象， 应在空行、 空页处用红色墨水划对角线注销， 或者注明 “ 此行空白” 或“此 页空白 ”等字样、并由 记账人员 签章。6、需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏目内写明“借”或“贷”字样，以示余额的方向； 对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“ 平”字，并在“余额”栏用 “Q” 表示7、账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照正确的更正方法更正。8、账簿原则上 每年应更换 新账簿。第三节 对账对账的内容主要包括：一、账证核对二、账账核对 1、总账有关账户的余额核对2、总账与所属明细账核对3、总账与日记账核对4、明细

7、账之间核对三、账实核对 1、现金日记账账面余额与库存现金数额进行核对2、银行存款日记账与对账单进行核对、3、各项财产物资明细账账面余额与财产物资是有数额核对4. 有关债权债务明细账余额与对方单位账面记录是否相符第四节 错账更正方法一、划线更正法 （又称红线更正法） 使用情况：结账前， 账簿记录有错误 ，记账凭证无误时。二、红字更正法使用情况：1、记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或金额有误，导致会计账簿有误。【举例】某企业以库存现金 896 元购买办公用品，会计人员编制了错误的记账凭证并登记了会计账簿。 借：管理费用 896贷：银行存款 896具体更正步骤：1）填写一张与原错误记账凭证

8、应借应贷科目完全相同的记账凭证，且金额用红字 。借：管理费用 896 贷：银行存款 896注意： 方框代表红字 据此登记入账。2）用 蓝字或黑字 填写一张正确的记账凭证借：管理费用 896贷：库存现金 896据此登记入账。2、记账后，发现记账凭证和账簿所记录金额大于应记金额，而应借、应贷的科目无误。举例】承前例，会计人员根据发生的经济业务编制了如下分录，并登记入账。借：管理费用 986贷：库存现金986具体更正步骤：按多记金额，填制一张与原记账凭证应借、 应贷科目完全相同的凭证， 多记的金额用 红字金额 ，并登记入账。借：管理费用90贷：库存现金90三、补充登记法适用情况： 记账后，发现记账凭证和账簿中所记载金额都小于应记金额，而应借、应贷科目无误。【举例】承例题 1，会计人员编制了如下会计分录，并登记了会计账簿。借：管理费用 689贷：库存现金 689具体更正步骤：按少记金额，填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同蓝字 凭证，并据此登记入账。借：管理费用 207贷：库存现金 207第五节 结账一、结账程序 1、将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。 2、根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本