财产清查6实用教案

1、3、财产清查的意义(yy)C、提高财产物资的使用效率D D、维护财经纪律B B、保证财产物资的安全完整A、确保会计核算资料的真实可靠财产第1页/共27页第一页，共28页。财产清查的种类(zhngli)按财产清查的范围(fnwi)和对象划分 按财产清查的时间(shjin)划分 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 二、财产清查的种类第2页/共27页第二页，共28页。三、财产清查前的准备(zhnbi)工作组织准备成立清查工作领导小组 组成清查工作人员 账簿准备实物准备财产清查前的准备工作 工具准备 业务准备第3页/共27页第三页，共28页。四、财产清查的方法(fngf)财产清查的方法 实地盘点

2、技术测算盘点抽样盘点法查询法账单核对法第4页/共27页第四页，共28页。五、财产清查方法的应用 （一）货币资金的清查1、现金(xinjn)的清查 （1）库存现金(xinjn)的清查 清查方法：实地盘点 清查手续填写“库存现金(xinjn)盘点报告表”。第5页/共27页第五页，共28页。第6页/共27页第六页，共28页。2、银行存款的清查1）清查方法：与银行对账单核对2）清查手续：若存在“未达账项”，编制“银行存款余额调节表”检查账簿记录的正确性。 未达账项：3）指企业与银行之间由于记账时间上的不同而造成的一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项 4）“未达账项”大致有四种(s zhn)情况： 企

3、业收到或已送存银行的款项，企业已经入账；银行尚未入账。 企业开出各种付款凭证，企业已经入账；银行尚未入账。 银行代企业收进的款项，银行已经入账，但企业未收到凭证尚未入账。 银行代企业支付的款项，银行已经入账，但企业未收到凭证尚未入账。对出现的未达帐项通过编制“银行存款余额调节表”来检查账簿记录的正确性。第7页/共27页第七页，共28页。银行存款清查(qngch)的方法和“银行存款余额调节表”的编制方法 首先对双方都已记账业务进行勾对 对未达账项编制“银行存款余额调节表”第8页/共27页第八页，共28页。“银行存款余额调节(tioji)表”的编制第9页/共27页第九页，共28页。（二）往来款项的

4、清查 1、清查内容包括各种应收款、应付款、预收款、预付款的清查。 2、清查的方法往来款项的清查与银行存款的清查一样，也是采用(ciyng)与对方核对账目的方法。 第10页/共27页第十页，共28页。（三）存货的清查 1、实地盘点法： 2、抽查盘点法： 3、技术(jsh)推算法：（四）固定资产的清查 第11页/共27页第十一页，共28页。 六、财产清查结果(ji gu)的处理（一）财产清查结果(ji gu)的处理程序分析原因和性质清理积压物资和债权债务总结教训，建全管理制度账务调整，做到账实相符第12页/共27页第十二页，共28页。第二步 将已经查明的财产盘盈、盘亏数量与原因等，提出处理意见，上

5、报相关部门批复。同时根据有关报告单编制记账(j zhn)凭证，调整账簿记录，做到账实相符。第一步报经批准后，根据有关批文编制记账凭证(pngzhng)并据以登记入账，予以核销。财产清查结果(ji gu)的处理步骤第13页/共27页第十三页，共28页。 （二）财产清查帐户(zhn h)的设置借 方待处理财产损溢贷 方期初余额：期初尚未批准转账的财产物资的净损失本期发生额：1、本期发生的盘亏数及毁损数2、报经批准转账的盘盈数期初余额：期初尚未批准转账的财产物资的盘盈净埴本期发生额：1、本期发生的盘盈数2、报经批准转账的盘亏数期末余额：期末尚未批准转账的财产物资的净损失期末余额：期末尚未批准转账的财

6、产物资的盘盈净埴第14页/共27页第十四页，共28页。1、货币资金清查结果的账务处理 某企业某日进行现金(xinjn)清查，发现现金(xinjn)长款100元。“盘点报告表”，其会计分录为：借：现金(xinjn) 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 若经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理，据此编制记账凭证，其会计分录为：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：营业外收入 100第15页/共27页第十五页，共28页。 例6-7某企业(qy)某日进行现金清查，发现现金短款60元，编制记账凭证， 其会计分录为： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 60 贷：

7、现金 60 若经核查，属于出纳员的责任，应由其赔偿，据此编制记账凭证，其会计分录是: 借：其他应收款XX出纳员 60 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 60第16页/共27页第十六页，共28页。2、往来款项清查结果(ji gu)的账务处理A、坏账(hui zhn)的确定1）债务人破产，依照破产清算程序进行清偿(qngchng)后确实无法收回的部分2）债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的部分3）债务人逾期未履行偿债义务超过3年，确实不能收回的应收账款第17页/共27页第十七页，共28页。B、发生坏账(hui zhn)后的处理坏账(hui zhn)损失无法(wf)支付提

8、取坏账准备的不提取坏账准备的冲减坏账准备金计入管理费用计入营业外收入第18页/共27页第十八页，共28页。 某企业一项长期无法收回的应收账款5 000元，按规定程序报经批准后，作为坏账转销。其会计分录如下。 对于提取坏账准备的企业： 借：坏账准备 5 000 贷：应收账款 5 000 对于未提取坏账准备的企业： 借：管理费用 5 000 贷：应收账款 5 000 某企业长期无法支付的应付账款3 000元，经查实(ch sh)对方单位已经解散，经批准作销账处理。其会计分录如下： 借：应付账款 3 000 贷：营业外收入 3 000第19页/共27页第十九页，共28页。 3、存货(cn hu)清查

9、结果的账务处理属于自然损耗产生的定额内的盘亏，转作管理费用属于责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿属于非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔款和残料价值后，经批准列作营业外支出发生盘盈，经批准可作冲减管理费用处理一般的处理办法第20页/共27页第二十页，共28页。根据“实存账存对比表”所列盘亏库存商品20 000元，编制记账凭证，调整库存商品账存数，作如下会计分录： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20 000 贷：库存商品 20 000 经查明盘亏原因是： 合理损耗为1 000元；保管员过失200元；非常损失为18 800元；其中保险公司同意赔款18 750元，残料50元入库。 经有

10、关部门(bmn)批准后，根据以上情况编制记账凭证，结转“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，作会计分录如下： 借：管理费用 1 000 其他应收款保管员 200 保险公司 18 750 原材料废料 50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20 000第21页/共27页第二十一页，共28页。 根据(gnj)“实存账存对比表”所列盘盈原材料200元，编制记账凭证，调整原材料账存数，作如下会计分录： 借：原材料 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 经查明盘盈的原因属自然升溢所致。 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：管理费用 200第22页/共27页第二十二页

11、，共28页。 4、固定资产(gdngzchn)清查结果的账务处理 自然灾害所造成的固定资产毁损净值，在扣除保险公司赔款和残值收入后，经批准应列作营业外支出责任事故所造成的固定资产毁损，应由责任人酌情赔偿损失丢失固定资产，经批准应列作营业外支出一般的处理办法第23页/共27页第二十三页，共28页。 某企业在财产清查中，发现盘亏固定资产一项，账面价值为20 000元，已提折旧5 000元。批准前，根据“固定资产盘盈盘亏报告表”，编制(binzh)记账凭证，其会计分录为： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 15 000 累计折旧 5 000 贷：固定资产 20 000 若经查明，盘亏原因是意外事

12、故造成的，保险公司同意赔款6 000元，其余损失经批准列入营业外支出，据此编制(binzh)记账凭证，其会计分录为： 借：营业外支出 9 000 其他应收款保险公司 6 000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 15 000第24页/共27页第二十四页，共28页。 某企业在财产清查中，发现账外机器一台，其重置价值10 000元，按其新旧程度估计已提折旧2 000元。批准前，根据“固定资产盘盈盘亏报告表”，编制记账凭证，其会计分录为： 借：固定资产 10 000 贷：累计折旧 2 000 待处理财产损溢待处理固定资产损溢 8 000 若经查明，盘盈原因是自制(zzh)完工交付使用后未及时入账所致。经有关部门批准后，转作营业外收入处理，据此编制记账凭证，其会计分录为： 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 8 000 贷：营业外收入 8 000第25页/共27页第二十五页，共28页。第26页/共27页第二十六页，共28页。感谢您的观看(gunkn)！第27页/共27页第二十七页，共28页。NoImage内容(nirng)总结3、财产清查的意义。 清查手续