3事务所质量控制检查工作底稿

1、二、事务所质量控制检查工作底稿使用说明：1本检查工作底稿是开放式的，检查人员应当根据检查内容的提示，结合被检查事务所的实际情况，设计出适合检查对象的内容。2在现场检查过程中，检查人员应当考虑被检查事务所的业务特征、规模等因素，确定检查重点。3本部分仅针对质量控制制度的六要素（不包括职业道德规范）实施检查，职业道德规范的内容单独进行检查。4对质量控制制度的检查包括了解程序和测试程序，测试内容应根据检查内容确定。5检查记录以文字说明为主，必要时可绘制示意图。检查记录应当详细记录实施的检查程序及其实施的结果。检查结论应当记录对检查事项的评价以及发现的问题。6测试项目的选择，应当以业务报告质量检查的样

2、本为基础，并根据关键控制点测试的需要适当追加样本量。1事务所质量控制环境检查目标：了解事务所的质量控制环境,评价事务所的质量控制环境是否有利于实现事务所的质量控制目标。检查方法：询问、检查文件检查内容：（一）所有权结构一、检查记录例如：l 股东人数l 股东资格（如股东是否具备股东资格及股东资格是否与事务所的主要业务匹配）l 股权的分布情况（股权集中度，如第一大股东所占的股权比例、前五名股东所占的股权比例等）l 股东的年龄结构l 股东的地域分布（尤其对跨地域经营的事务所）l 近三年股东的变动情况二、检查结论检查人员 检查日期 （二）组织结构一、检查记录例如：l 事务所的决策机构和执行机构的组成，

3、如董事会、监事会、经理的构成或合伙人会议的构成；决策机构和执行机构的运作情况l 关键管理人员的基本情况及各自的职责l 近三年关键管理人员的变动情况l 主要职能部门的职责（特别是质量控制机构的建立情况及职责）l 管理层内部以及管理层与员工之间的关联关系(如直系亲属等)二、检查结论检查人员 检查日期 （三）分支机构的设置及管理情况一、检查记录例如：l 分所的设置情况（如数量、地域、业务收入、业务类型）l 分所管理情况（如质量控制、人员管理、财务管理、人员培训、专业标准）二、检查结论 检查人员 检查日期 （四）主要业务活动一、检查记录例如：l 主要业务活动的规模和结构（如总收入、收入结构、从业人员数

4、量等）l 业务活动的地域分布l 客户的集中度（如最大单一审计客户占全部审计收入的比例、报告数量、平均每份审计报告的收费金额、平均每家客户的收费金额等）二、检查结论检查人员 检查日期 （五）经营目标与经营策略一、检查记录例如：l 经营目标与经营策略l 经营目标与事务所现状之间的关系二、检查结论检查人员 检查日期 （六）经营风险一、检查记录例如：l 行业发展可能导致的事务所准备不足的风险（如人力资源、技术储备等）l 业务拓展可能导致的风险（如提供新业务） l 规模扩张可能导致的风险（如分所的设立） l 审计技术进步可能导致的风险二、检查结论检查人员 检查日期 （七）经营理念和经营风格及对胜任能力的

5、重视一、检查记录例如：l 管理层的经营理念和经营风格 l 管理层对注册会计师专业胜任能力的基本态度二、检查结论检查人员 检查日期 2对业务质量承担的领导责任检查目标：了解事务所领导层对业务质量承担的领导责任的情况。检查方法：询问、检查文件一、检查记录例如：l 如何落实主任会计师对质量控制制度承担最终责任l 如何培育以质量为导向的内部文化l 领导层如何平衡商业利益和业务质量的关系l 主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员的情况l 分支机构领导层如何落实对业务质量的领导责任二、检查结论 检查人员 检查日期 3客户关系和具体业务的接受与保持检查目标：（1）是否制定适当的有关客户关系和具体业务的

6、接受与保持的政策与程序；（2）该政策与程序是否得到执行；（3）运行是否有效。检查方法：询问、检查文件、控制测试（一）对客户关系和具体业务的接受与保持的了解一、检查记录例如：l 如何评价客户（如诚信度）l 如何评价事务所的胜任能力l 如何评价事务所的独立性l 出现重大分歧是如何处理与客户的关系二、检查结论 检查人员 检查日期 （二）客户关系和具体业务的接受与保持测试表1新承接项目测试测试方法：（1）选取 个新承接的项目，询问承接项目的程序；（2）检查承接项目的相关底稿。一、检查记录二、检查结论 检查人员 检查日期 2保持客户关系测试测试方法：（1）选取 个连续审计项目，询问客户的保持情况；（2）

7、检查事务所相关工作底稿。一、检查记录二、检查结论 检查人员 检查日期 4人力资源检查目标：（1）是否制定了适当的有关人力资源的政策与程序；（2）该政策与程序是否得到执行；（3）运行是否有效。检查方法：询问、检查文件、控制测试（一）对人力资源的了解一、检查记录例如：l 员工的聘用、考核与晋升l 员工的培训l 员工的专业胜任能力与职业发展l 合伙人的业绩考核l 人力资源的基本情况（如人数、专业资格）l 人力资源与业务规模的关系（如人均收入）l 员工的主要来源、流动情况（如流动比例）l 项目负责人数量及工作负荷l 项目组的人员安排二、检查结论 检查人员 检查日期 （二）人力资源测试表1招聘测试测试方

8、法：选取新进入事务所的 名员工，检查相关招聘文件。一、检查记录二、检查结论 检查人员 检查日期 2培训测试测试方法：询问培训负责人最近一年的培训情况；选取事务所的 名员工，检查员工接受培训的情况。一、检查记录二、检查结论 检查人员 检查日期 3晋升测试测试方法：（1）选取 名员工，询问员工晋升和调整情况；（2）检查工资变动情况表的编制和审批，询问相关部门和人员。一、检查记录二、检查结论 检查人员 检查日期 4人员安排的测试测试方法：选取 个项目，检查人员安排和时间安排。项目名称审计收费被审计单位资产总额被审计单位收入总额项目组人员安排复核人员项目质量控制复核人员人员安排是否合理检查结论 检查人

9、员 检查日期 5业务执行检查目标：（1）是否制定了适当的有关业务执行的政策与程序；（2）该政策与程序是否得到执行；（3）运行是否有效。检查方法：询问、检查文件、控制测试（一）对业务执行的了解一、检查记录例如：l 指导、监督与复核l 业务复核流程l 疑难问题的咨询l 重大问题的请示和处理流程l 重大分歧的处理和解决办法l 特定业务的项目质量控制复核二、检查结论 检查人员 检查日期 （二）业务执行测试表1业务复核测试测试方法：选取 个项目，检查项目复核情况。项目名称审计收费一级复核是否恰当二级复核是否恰当三级复核是否恰当是否需进行项目质量控制复核并已进行各级复核人员是否具备胜任能力检查结论 检查人

10、员 检查日期 2意见分歧与处理测试测试方法：选取 个项目，询问有关人员，检查意见分歧的处理情况。一、 检查记录二、 检查结论 检查人员 检查日期 6业务工作底稿检查目标：（1）是否制定了适当的有关业务工作底稿的政策与程序；（2）该政策与程序是否得到执行；（3）运行是否有效。检查方法：询问、检查文件、控制测试（一）对业务工作底稿的了解一、检查记录例如：l 工作底稿的归档（如时限、完整性等）l 工作底稿的保管和存放l 工作底稿的借阅与复制l 工作底稿的保密与销毁l 纸质记录与电子文档的转换二、检查结论 检查人员 检查日期 （二）业务工作底稿测试1工作底稿的保管测试测试方法：（1）实地察看工作底稿的

11、保管；（2）询问相关的工作人员。一、检查记录二、检查结论 检查人员 检查日期 2工作底稿的归档及时性测试测试方法：抽查 份工作底稿，检查归档的及时性与手续的完备性。档案编号客户名称报告出具日归档日是否及时归档手续是否齐备检查结论 检查人员 检查日期 3.工作底稿的借阅管理测试测试方法：抽查 份工作底稿，检查工作底稿借阅手续的完备性(如是否得到合伙人的批准、借用人员签字等)。档案编号客户名称借出日借阅用途是否已归还借阅手续是否齐备检查结论 检查人员 检查日期 7监控检查目标：（1）是否制定了适当的监控政策与程序；（2）该政策与程序是否得到执行；（3）运行是否有效。检查方法：询问、检查文件、控制测

12、试（一）对监控的了解一、检查记录例如：l 质量监控关键点（如定期选取已完成的业务进行检查等）l 实施质量监控的人员（如监控人员的专业胜任能力等）l 业务检查的方法与周期l 质量监控结果的处理与传达l 投诉和指控事项的处理二、检查结论 检查人员 检查日期 （二）监控测试1监控周期测试测试方法：选取 名项目负责人，检查3年内的项目接受业务检查的情况。项目负责人姓名3年内完成的项目数接受业务检查的项目数检查结论 检查人员 检查日期 2监控结果的处理与传达测试测试方法：选取近期接受事务所业务检查的 个项目，询问有关人员，查阅监控记录，检查监控结果的处理与传达情况。一、检查记录二、检查结论检查人员 检查日期 8质量控制检查小结检查对象： 事务所一、质量控制制度建立情况及设计适当性的评价根据质量控制制度六要素的检查情况，详细说明被检查事务所是否依据质量控制准则建立了质量控制政策与程序，设计是否适当，包括制度合规性的评价以及检查发现的问题。二、质量控制制度