基于内部控制的企业税务风险防范研究

1、    基于内部控制的企业税务风险防范研究    韦子豪摘 要 随着时代的发展，我国各行各业均呈现出良好的发展趋势，激烈的市场竞争为企业发展带来更多挑战与机遇。为了提高企业的抗税务风险能力，企业内部应积极应对税务风险，并制定科学的风险处理方案，加强对企业税务风险的控制管理，为企业的健康发展提供有力支持。关键词 内部控制 企业税务风险 防范对策 研究分析社会的进步带动了企业的发展，在一定程度上扩大了企业的经济规模。为了提高企业的竞争力水平，还应将重点放在内部控制方面，有效健全内部控制制度，降低企业税务风险，增强企业的稳定性。笔者分别从税务风险相关含义、我国

2、企业税务风险内部控制的现状、导致企业税务风险的具体因素、基于内部控制的企业税务风险防范对策四个方面进行阐述。一、税务风险相关含义通常情况下，企业税务风险是企业未承担税务责任导致的，在一定程度上影响企业发展，从而加剧资金亏损。根据相关因素，可将税务风险分成两个类别：第一类是企业在纳税中出现法律漏洞引发的风险，当企业这类不良行为被发现后，将面临处罚或补税;第二类是受企业自身经营行为影响，这是由于企业部门自身缺乏对相关优惠政策的了解，从而引发风险。二、我国企业税务风险内部控制的现状从现状来看，我国企业部门在税务风险管理方面还存在诸多问题，例如缺乏对税务风险的全面认识，缺乏完善的内部控制制度，这些因素

3、均会对税务风险管理造成严重影响，导致各种漏洞。随着税务政策的颁布，企业对税务风险的了解有所提升，通过对税务风险内部控制制度的完善，可获得一定的税务收益，为企业财产安全提供保障，有利于自身更好地发展。企业税务风险管理是一项长期工程，直接影响企业各个部门，因此，企业人员应全面参与其中，从生产研发方面落实，对税务风险加以重视。然而部分人员未对税务管理引起重视，导致一系列虚假申报行为的发生，在这种情况下极易出现税务风险。上述问题若得不到改善，便会对企业今后的发展造成严重影响，威胁企业的生存。三、导致企业税务风险的具体因素综上，笔者对税务风险相关含义进行了阐述，总的来说，企业税务风险的产生受诸多因素影响

4、，如企业缺乏合理的经营模式、纳税经办人业务水平不高，详情如下：（一）企业缺乏合理的经营模式为有效落实企业既定战略，企业还需对各项工作引起重视，然而从实际情况来看，许多企业缺乏对税收政策相关内容的了解，导致企业管理水平无法提高，个人功利行为较多。尽管有企业对法律条款进行了制定，但由于计算方式不准确，为税务风险的产生埋下隐患。例如，房地产企业在购买地皮时，未考虑土地税收问题，导致资金紧缺，最后只能推迟缴税时间，在这种情况下，企业所承担的税务风险相对较高。另外，企业财务部门在财务管理中有所疏忽，导致漏税现象的产生，对企业的发展起到一定限制作用。（二）纳税经办人业务水平不高从另一角度来看，纳税经办人员

5、素质水平直接影响企业税务管理效率，但部分纳税人员素质水平相对较低，缺乏对税收法律的全面了解，导致纳税工作无法顺利开展，因此为企业带来更多风险。另外，一些企业为节约纳税金额，便会做出一些不合理的行为，这对企業的发展十分不利。上述都是导致企业税务风险的原因，企业在制定风险防范对策时还应从实际因素出发，对有效的防范手段进行总结，为企业的发展做好准备工作。四、基于内部控制的企业税务风险防范对策为降低企业税务风险发生率，进一步提高企业抗风险能力，还应从企业内部入手，加强对税务风险的管理控制，对内部控制体系管理予以强化，加强企业内部风险评估工作，遵循企业税务风险内部控制管理原则，根据内部控制要素开展税务风

6、险管理，严格对财务工作人员的招聘，详情如下：（一）对内部控制体系管理予以强化为了有效控制企业税务风险，首先企业部门应采取有效手段优化内部控制体系，并对其进行有效完善，按税收管理条例实施科学决策，为企业发展指明方向。在税务管理中，企业应设立专门的税务部门，同时招聘更多具有专业知识与技能的税务管理人员，避免税务风险。企业还应加强对税务风险的管理，运用新型的管理思路，一旦发现管理漏洞，应立即修补与处理，并对相关方案予以完善，只有这样方可确保内部控制制度的有效落实，为后续工作奠定良好基础。（二）加强企业内部风险评估工作对于企业部门而言，内部风险的控制应建立在评估方面，在具体工作中，应及时找出影响税务管

7、理的相关因素，并对其进行严格控制。为达到这一管理目的，企业部门应率先做好风险评估工作，合理制定预防风险的措施，以此达到降低风险的目的。企业在招聘财务工作人员时，应确保其具备专业素质以及扎实的理论基础，同时具有灵活应对各种状况的能力，因此企业部门应定期组织培训活动，深化财务工作人员对相关知识的理解，进一步强化企业的抗风险能力。企业还应健全责任追究机制，从而实现相互制约、相互监督，将内部控制管理作用充分发挥出来。（三）遵循企业税务风险内部控制管理原则值得注意的是，企业在税务风险管理中还应遵循相关原则，即合法性原则、牵制原则、授权原则、成本效益原则。首先，企业在税务风险管理中应按相关法律法规来进行，

8、一旦出现问题，就会对企业发展带来影响，致使内部控制作用难以发挥。总的来说，合法性原则是避免税务风险的关键，在这种情况下，企业应加强学习，对相关法律政策加以了解，确保税务工作与法律标准一致。其次，企业还应遵循牵制原则，在设计风险管理制度时，应号召各个部门参与其中，加强管理各个实施环节，提升管理制度的合理性，确保管理内容的科学化及合理化。再次，在管理条例制订中，企业应合理分配相关资源，对企业员工的责任加以明确，引导员工充分履行自身职责。基于此，企业员工应对自己的行为加以规范，有效统一税务风险管理权责，通过这一手段达到降低企业税务风险的目的。最后，值得注意的是，企业在税务风险管理中应以成本控制为基础

9、，从而实现经济利益最大化，成本效益原则可在一定程度上突出税务风险管理价值，为企业效益保驾护航。（四）根据内部控制要素开展税务风险管理企业在税务风险管理中应根据内部控制要素来进行，例如控制环境、加强风险评估、加强信息沟通与交流。在具体实施中，企业应对内部控制体系加以完善，确保企业组织结构、人员分工的规范化，并有序管理税务风险。此外，企业还应不断强化风险评估，提前预测税务风险发生率，合理制定行之有效的管理措施，根据风险特点予以实施。信息的沟通交流可进一步加强员工对税务风险的了解，实现对其的全面控制。（五）严格对财务工作人员的招聘企业部门在招聘财务工作人员时，应重视财务人员的业务能力，不断夯实财务人员的风险理论知识基础，帮助其更好地应对各种风险。对于企业财务工作人员，还应定期组织培训活动，提升其工作素质，使企业的抗风险能力得到加强。五、结语笔者分别对企业税务风险防范对策以及引发企业税务风险的因素进行了阐述。对于企业而言，税务管理是一项重要的管理内容，是促进企业发展的有效途径，因此，企业领导应对税务管理引起重视，从企业内部控制出发防范税务风险。在具体实施中，应优化企业内部控制体系，做好风险评估工作，全面贯彻各项科学管理原则，按照内部控制要求来开展风险管理工作，达到规避风险的目的，为企业可持续发展作出巨大贡献。（作者单位为广西泰霖园林工程有限公司）参考文献1 陈燕.基于内