企业会计学-流动负债

1、企业会计学 - 流动负债 ( 二)( 总分： 101.99 ，做题时间： 90 分钟 )一、 B多项选择题/B(总题数：24，分数：12.00)1. 下列选项中属于流动负债的是_A. 短期借款B. 预收账款C.应付利息D.应交税费E. 预计负债（分数： 0.50 ）A. B. C. D. E.解析： 解析 流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、其他应付款等，预计负债属于非流动负债。答案为ABCD。2. 流动负债的特点有 _A. 由过去或目前的经济业务所引起的当前债务B. 流动负债的清偿会导致经济利益流出企业E. 履行清偿义务时，需要

2、用流动资产、提供劳务或举借新的流动负债作为偿债手段（分数： 0.50 ）A. B. C. D. E. 解析： 解析 流动负债具有一般负债具有的特点，如由过去或目前的经济业务所引起、清偿预期会导致经济利益流出企业、 能以货币确切计量或合理估计，除此之外，流动负债还有着自身的特点，如偿还期限短、履行偿债义务时，需要用流动资产、提供劳务或举借新的流动负债作为偿债手段等。答案为ABCDE。3. 流动负债按其产生的原因不同，可分为_A. 融资活动形成的流动负债B. 结算业务形成的流动负债C.经营过程中形成的流动负债D.商品流通形成的流动负债E. 利润分配过程中形成的流动负债（分数： 0.50 ）A. B

3、. C. D.E. 解析： 解析 流动负债按照产生的原因不同可以分成以下四类：(1) 融资活动形成的流动负债；务形成的流动负债；(3) 经营过程中形成的流动负债；(4) 利润分配过程中形成的流动负债。答案为4. 按照流动负债偿付金额能否确定，可以将流动负债分为_(2) 结算业ABCE。A. 融资活动形成的流动负债B. 结算业务形成的流动负债C.经营过程中形成的流动负债D.偿付金额能够确定的流动负债E. 偿付金额视经营情况而定的流动负债（分数：0.50 ）A.B.C.D.E.解析： 解析 按照流动负债偿付金额能否确定，可以将流动负债分为偿付金额能够确定的流动负债和偿付金额视经营情况而定的流动负债

4、。答案为DE。5. 下列各项属于非流动负债的是_A. 应付账款B. 长期借款E. 长期应付款（分数： 0.50 ）A.B. C.D. E. 解析： 解析 非流动负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等，应付账款和应付票据属于企业的流动负债。答案为 BDE。6. 短期借款的核算内容包括 _A. 短期借款的取得B. 利息的处理C.借款的归还D.借款的确认E. 借款的计量（分数： 0.50 ）A.B.C.D.E.解析： 解析 短期借款的核算主要包括三个方面的内容：(1) 短期借款的取得；(2) 利息的处理；(3) 借款的归还。答案为ABC。7. 下列属于应付账款范畴的是 _A. 购买商品发生的债务B

5、. 购买材料发生的债务E. 存入保证金（分数： 0.50 ）A. B. C. D.E.解析： 解析 应付账款是指企业在正常生产经营活动中，由于购买商品、材料或接受劳务供应等而发生的债务。不属于上述业务发生的，如应付赔款、存入保证金等其他应付款项，不属于应付账款的范畴。答案为 ABC。8. 下列经济业务中，属于应付账款核算范畴的有_A. 存入保证金B. 应付赔款E. 接受劳务供应（分数： 0.50 ）A.B.C. D. E. 解析： 解析 应付账款是企业在正常生产经营活动中由于购买商品、材料或接受劳务供应等而发生的短期债务。答案为 CDE。9.A 公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算。

6、2010 年 3 月 1 日向甲公司购入原料1 批，增值税发票注明价款15000 元，增值税进项税额2550 元，材料已经验收入库。销售方甲公司提供的付款条件为2/10 ，1/20 ，N/30 ，A 公司采用总价法核算现金折扣。2010年 3月 18日A公司付款，则2010年 3月 18 日A 公司的会计处理为_A. 应冲减财务费用351 元B. 应付账款减少17374.5C.应冲减财务费用175.5D.支付银行存款17550 元E. 支付银行存款17374.5元元元（分数：0.50 ）A.B.C.D.E.解析： 解析 2010 年 3 月 18 日 A 公司付款，享受1%的现金优惠，支付银行

7、存款少 17550 元，当期应冲减的财务费用的金额为：17550×1%=175.5(元) 。答案为17374.5 CE。元，应付账款减10. 关于应付票据，下列说法正确的是_A. 企业应设置“应付票据”科目，专门核算应付票据E. 应付票据的期末余额一般在贷方（分数： 0.50 ）A. B. C. D. E. 解析： 解析 应付票据是指企业购买商品和接受劳务开出的商业汇票，我国商业汇票的付款期限最长不超过 6 个月；企业应设置“应付票据”科目，专门核算应付票据；企业出具票据时，不论票据是否带息，均按面值计入该科目的贷方；若为带息票据，期末计提票据利息时应计入“应付利息”科目；到期付款时

8、，按照票据面值计入该科目的借方；应付票据的期末余额一般在贷方，表示尚未到期的应付票据的面值。答案为 ABCDE。11. 下列各项中， 属于企业在生产经营过程中因购入商品、材料物资及接受劳务供应而发生的流动负债的是_A. 应付账款B. 应付票据E. 其他应付款（分数： 0.50 ）A. B. C.D.E.解析： 解析 应付票据是指企业购买商品和接受劳务开出的商业汇票，应付账款是企业在正常生产经营活动中由于购买商品、 材料或接受劳务供应等而发生的短期债务，因此应付账款和应付票据都是因购买商品、材料或接受劳务供应等而发生的流动负债。答案为AB。12. 甲公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算

9、。2010 年 11 月 1 日，甲公司购入原材料1 批，增值税发票注明价款为20000 元，增值税进项税额为3400 元，材料已经验收入库，甲公司开出3 个月的带息银行承兑汇票1 张。 2011 年 1 月 31 日票据到期，甲无款支付，下列说法正确的是_A. 应确认财务费用702 元B. 把应付票据的本金C.把应付票据的利息D.把应付票据的利息E. 本期短期借款增加20000 元转入短期借款468 元转入短期借款702 元转入短期借款24102 元（分数： 0.50 ）A.B.C.D.E.解析： 解析 2011年 1 月 31 日票据到期，甲无款支付，应把应付票据的本息转入应付账款。票据

10、23400应付利息 468财务费用 234贷：短期借款24102答案为 BCE。13. 核算职工薪酬应设置的明细科目包括_借：应付A. 应付职工薪酬B. 工资E. 职工教育经费（分数： 0.50 ）A.B. C. D. E. 解析： 解析 “应付职工薪酬”科目可以设置“工资”、 “职工福利”、 “社会保险费”、 “住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等明细科目，应付职工薪酬不能设置本身的明细科目， A 错误。答案为 BCDE。14. 下列工资分配的对应关系正确的是_A. 生产人员生产成本B. 车间管理人员制造费用E. 开发无形资产人员研发支出（分数： 0.50 ）A.

11、 B. C. D. E. 解析： 解析 一般而言，生产人员的工资，借记“生产成本”科目；车间管理人员的工资，借记“制造费用”科目；专设销售机构的人员工资，借记“销售费用”科目；建筑安装固定资产人员工资，借记“在建工程”科目，自行开发无形资产人员工资借记“研发支出”科目；其他人员的工资借记“管理费用”。答案为 ABCDE。15. 流转税是以流转额和服务收入额为纳税对象征收的税款包括_A. 增值税B. 营业税E. 所得税（分数： 0.50 ）A.B.C.D.E.解析： 解析 流转税是以流转额和服务收入额为纳税对象征收的税款，城市建设维护税等，所得税不属于流转税的范畴。答案为 ABCD。主要包括增值

12、税、 营业税、消费税、16. 增值税一般纳税人的核算特点是_A. 有权使用增值税发票B. 增值税实行抵扣方式上交C.实行价外计征D.实行价与税分离E. 一般不影响损益计算（分数： 0.50 ）A. B. C. D. E.解析： 解析 增值税一般纳税人的核算主要有三个特点： (1) 有权使用增值税专用发票；抵扣方式上交； (3) 实行价外计征，即实行价与税的分离，所以一般不影响损益计算。答案为(2) 增值税：实行ABCDE。17. 企业对应交增值税设置的专栏主要有_A. 进项税额B. 销项税额C.进项税额转出D.已交税金E. 转出多交增值税（分数： 0.50 ）A. B. C. D. E. 解析

13、： 解析 企业对应交增值税设置的专栏主要有：“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”、“已交税金”、“转出多交增值税”、“转出未交增值税”等。答案为ABCDE。18. 下列各项属于非增值税应税项目的是_A. 提供非增值税应税劳务B. 转让无形资产E. 销售报废的生产机器取得收入（分数： 0.50 ）A. B. C. D. E.解析： 解析 非增值税应税项目包括提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程等。答案为 ABCD。19. 根据增值税暂行条例实施细则的规定，下列属于小规模纳税人的是_A. 从事货物生产或者提供应税劳务的、年应征增值税销售额在50万元以下的纳税人B.

14、 从事货物生产或者提供应税劳务的、年应征增值税销售额为80万元的纳税人C.以从事货物生产为主，并兼营零售的、年应征增值税销售额在50 万元以下纳税人D.年应税销售额在80 万元(含 80万元) 以下的批发商E. 年应税销售额在80 万元(含 80万元) 以下的零售商（分数： 0.50 ）A. B.C. D. E. 解析： 解析 根据增值税暂行条例实施细则的规定，小规模纳税人是指：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在 50 万元以下 ( 含 50 万元 ) 的；除上述规定以外的纳税人， 年应税销售额在

15、80 万元 ( 含 80 万元) 以下的纳税人。答案为 ACDE。20. 消费税的征收办法包括 _A. 从价定率B. 从量定额E. 以上都是（分数： 0.50 ）A. B. C.D.E.解析： 解析 本题是对消费税的征收办法的考核，消费税的征收采取从价定率和从量定额两种方法。答案为 AB。21. 委托加工应税消费品所纳消费税款的会计处理为_A. 委托加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，所纳消费税不能抵扣B. 委托加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣E. 以上说法都不对（分数： 0.50 ）A.B.C.D.E.解析： 解析 委托加工应税消费品所纳消费税款，应分别

16、以下情况处理：(1) 委托加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣；(2) 委托加工的物资收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。答案为BD。22. 下列哪些费用的缴纳会引起当期利润的变化?_A. 增值税B. 土地使用税C.车船税D.城市维护建设税E. 印花税（分数： 0.50 ）A.B. C. D. E. 解析： 解析 土地使用税、车船税和印花税计入管理费用，城市维护建设税计入营业税金及附加，都会减少当期的利润，增值税不会影响当期损益。答案为BCDE。23. 下列关于印花税的说法正确的是_A. 印花税可按比例税率或者按件定额计算B

17、. 印花税是由纳税人自行计算应纳税额C.印花税应计入管理费用D.通过“应交税费”科目核算E. 印花税的交纳方法是购买并一次贴足印花税票（分数： 0.50 ）A. B. C. D. E. 解析： 解析 企业交纳的印花税是由纳税人根据规定自行计算应纳税额、购买并一次贴足印花税票的方法交纳的，所以一般不会发生应付未付税款的情况。企业交纳的印花税不需预计应纳税金额，也不存在与税务机关清算或结算的问题，因此，交纳印花税不需通过“应交税费”科目核算，通过“管理费用”科目核算。答案为 ABCDE。24. 下列各项中，需要通过“管理费用”科目核算的税费有_A. 增值税B. 房产税C.土地使用税D.车船税E.

18、印花税（分数： 0.50 ）A.B.C.D.E.解析： 解析 增值税通过“应交税费应交增值税”科目核算，BCDE四项应该通过“管理费用”科目进行核算。答案为BCDE。二、 B 简答题 /B(总题数： 14，分数： 28.00)25. 简述短期借款的核算内容。（分数： 2.00 ）_正确答案： ( 短期借款的核算主要包括三个方面的内容： (1) 短期借款的取得。企业应按实际取得的短期借款数额，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。 (2) 利息的处理。短期借款一般是指借款到期时一次还本付息，如果利息数额不大，可以在支付时直接计入当期损益，企业应按实际支付的利息金额，借记“财务费用”科目，贷

19、记“银行存款”科目。如果短期借款的利息数额较大，仍然在到期当月一次把借款利息全部计入支付当月的财务费用，则不能正确反映各月负担的短期借款利息的实际情况，这时应根据权责发生制的原则， 按月计提利息计入当期损益， 借记“财务费用”科目， 贷记“应付利息”科目。 (3) 借款的归还。归还不定期的短期借款本金，企业应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。归还的短期借款利息， 应按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按已预提的利息部分，借记“应付利息”科目，二者的差额借记“财务费用”科目。)解析：26. 简述负债的确认条件和计量方式。（分数： 2.00 ）_正确答案： (1) 我国企业会计准则规

20、定，将一项现时义务确认为负债，除符合负债定义之外，还必须同时满足以下条件：与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 (2) 负债的计量方式：从理论上说，对所有负债的计价，应当考虑货币的时间价值，即不论其偿付期长短，均应在其发生时按未来应付金额的现值计价，但在实务中，流动负债偿还期限短，到期值与其现值相差很小，为了方便会计处理，对于流动负债一般以负债发生时的实际金额作为到期应付金额记账，不考虑贴现因素，按历史成本计量。)解析：27. 应付账款入账时间和金额是如何确定的?（分数： 2.00 ）_正确答案： ( 应付账款的入账时间原则上应以所购买物资的所有权转移

21、、或接受劳务已经发生为标志。但在会计实务中，当货物和发票账单同时到达时，通常待货物验收入库后，才按发票账单登记应付账款，主要是为了确认购入的物资在质量、数量和品种上是否与购货合同以及发票账单相符。当货物和发票账单不能同时到达时，由于应付账款需按发票账单入账，因此，对于物资已到而发票账单未到的情况，应在月份终了将所购物资和应付账款暂估入账，待下月初再用红字冲回，以便下月发票账单到达付款时，按正常程序核算。应付账款入账价值通常按照发票账单等凭证记载的实际数额登记入账，)当购货附有现金折扣条件时，解析：28. 简述应付票据的概念与分类。（分数： 2.00 ）_正确答案： ( 应付票据是指企业购买商品

22、和接受劳务开出的商业汇票。根据承兑人不同，应付票据分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。应付票据按票面是否注明利率，分为带息票据和不带息票据。)解析：29. 简述职工薪酬的含义和内容。（分数： 2.00 ）_正确答案：(1) 职工薪酬，是指职工在职期间和离职后企业提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。(2)职工薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其

23、他与获得职工提供的服务相关的支出。)解析：30. 企业的工资总额包括哪些内容 ?如何核算 ?（分数：2.00 ）_正确答案：( 企业应付给职工的工资总额，包括基本工资、经常性奖金、各种补贴及工资性质的津贴。应付工资的核算包括两个方面：(1) 工资发放的核算。应付工资是企业对职工的负债，在实际工作中，工资结算包括应付职工工资的计算，代扣款项的计算及实发金额的计算和发放。(2) 工资分配的核算。企业每月实际发生的工资费用，不论是否在当月支付，都应该按照职工的工作性质和有关的成本开支范围及费用划分规定进行分配。)解析：31. 简述增值税一般纳税人核算的特点。（分数： 2.00 ）_正确答案： (1)

24、 有权使用增值税专用发票； (2) 增值税实行抵扣方式上交； (3) 实行价外计征，即实行价与税的分离，所以一般不影响损益计算。 )解析：32. 企业的视同销售行为包括哪些 ?（分数： 2.00 ）_正确答案：( 按照增值税暂行条例的规定，对于企业的下列行为，视同销售货物，需计算交纳增值税。(1)将货物交付其他单位或者个人代销； (2) 销售代销货物； (3) 将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，( 市) 的除外； (4) 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； (5) 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； (6

25、) 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； (7) 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8) 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。)解析：33. 根据增值税暂行条例实施细则的规定，可以按小规模纳税人纳税的主体包括哪些（分数： 2.00 ）?_正确答案： ( 根据增值税暂行条例实施细则的规定，可选择按小规模纳税人纳税的主体包括：(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50 万元以下 ( 含 50 万元 ) 的。 (2) 除上述规定以外

26、的纳税人，年应税销售额在 80万元 ( 含 80 万元 ) 以下的纳税人。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人。(3)非企业性单位。(4) 不经常发生应税行为的企业。)解析：34. 简述营业税的会计核算过程。（分数： 2.00 ）_正确答案： (1) 生产企业经营活动取得应纳营业税的业务收入时，按规定计算的应交营业税，借记“营业税金及附加”科目，如：出租无形资产按规定应交纳的营业税，借记“营业税金及附加”科目，同时按应交纳的营业税额，贷记“应交税费应交营业税”科目。但是，下列两种情况例外：企业销售不动产按规定应交纳的营业税，借记“固定资产清理”科目；企业出售无形资产应交纳的营业税，通过“

27、营业外收入”或“营业外支出”科目核算。(2) 实际缴纳营业税时，借记“应交税费应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。)解析：35. 简述应交城市维护建设税的内容及核算方法。（分数： 2.00 ）_正确答案： ( 城市维护建设税是国家为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，开征的一种附加税费。城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据计算征收的一种税金。按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7%、5%和 1%三个档次。在会计核算时，企业按规定计算出的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费应交城市维护建设税”科目；实际缴纳时，

28、借记“应交税费应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。)解析：36. 简述应交房产税、土地使用税、车船税的主要内容。（分数： 2.00 ）_正确答案： ( 房产税是指国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的，由产权所有人缴纳的税种。房产税依照房产原值一次减除 10%至 30%后的余额计算交纳。 没有房产原值作为依据的， 由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。车船税由拥有并

29、且使用车船的单位和个人交纳，按照适用税率计算交纳。)解析：37. 什么是预收账款 ?核算预收账款的会计科目应如何设置?（分数： 2.00 ）_正确答案： (1) 预收账款是企业按照合同规定向购货单位预收的款项，在企业向购货企业提供货物或劳务之前，它就构成了企业的一项流动负债，预收账款需要企业用货物和劳务清偿。(2) 企业应设置“预收账款”科目核算预收账款的增减变动情况，该科目贷方登记预收账款的数额和购货单位补付货款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款和退回购货方多付货款的数额。)解析：38. 简述其他应付款的内容。（分数： 2.00 ）_正确答案： ( 其他应付款是指除了短期借款、

30、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外发生的需要在 1 年之内偿付的应付和暂收其他单位和个人的款项，主要包括应付经营性租入固定资产和包装物的租金、存入保证金( 如收取的出租包装物押金) 、各种统筹退休金、应付赔偿和罚款等。)解析：三、 B 账务处理题 /B(总题数： 5，分数： 34.00)A 公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算。 A 公司于应付票据有关的业务如下：(1)2010 年 10 月 1 日， A 公司购入原材料 1 批，增值税发票注明价款为 10000 元，增值税进项税额为 1700 元，材料已经验收入库， A 公司开出 3 个月的商业承兑汇票 1

31、张。(2)3 个月后票据到期时， A 公司以银行存款偿还票据款。 要求 （分数： 6.00 ）(1). 分别编制上述业务的会计分录。（分数：2.00 ）_正确答案：( 材料验收入库，开出商业承兑汇票时，A 公司编制会计分录如下：借：原材料10000应交税费应交增值税 ( 进项税额据款，编制会计分录如下：) 1700贷：应付票据借：应付票据1170011700 3个月后票据到期时，贷：银行存款11700)A 公司以银行存款偿还票解析：(2).如果3 个月后票据到期时，A 公司无款偿还票据，应如何进行会计处理。（分数：2.00 ）_正确答案： ( 如果 3 个月后票据到期时， A 公司无款偿还票据

32、， 则应编制会计分录如下： 借：应付票据 11700 贷：应付账款 11700)解析：(3). 某公司结算本月应付职工薪酬共90000 元，其中：生产人员工资40000 元，车间管理人员工资10000元，厂部管理人员工资 30000 元，在建工程人员工资 10000元。从银行提取现金，发放本月工资共90000元。 要求 根据上述资料编制相关的会计分录。（分数：2.00 ）_正确答案： (1) 月末结算工资时， 编制会计分录如下：借：生产成本 40000 制造费用 10000 管理费用 30000在建工程10000贷：应付职工薪酬工资 90000 (2)提取现金，备发工资时，编制会计分录如下：借

33、：库存现金90000贷：银行存款 90000 (3) 用现金发放工资时，编制会计分录如下：借：应付职工薪酬工资 90000贷：库存现金90000)解析：大海公司 2010 年 12 月的应付职工薪酬总额为 300390 元，由于公司为员工提供住宿，所以公司从员工工资中代扣房租 3200 元，代扣其他费用 750 元，2010 年 12 月 31 日，大海公司用现金支付应付工资并结转代扣款项。 要求 （分数： 8.00 ）(1). 编制大海公司 2010 年 12 月支付工资的会计分录。（分数：2.00 ）_正确答案： ( 大海公司实际应付给职工的工资额：300390-3200-750=2964

34、40( 元 ) 大海公司2010 年 12 月支付付工资时，编制会计分录如下：借：库存现金296440 贷：银行存款296440 用现金支付应付工资并结转代扣款项，编制会计分录如下：借：应付职工薪酬工资300390 贷：库存现金296440 其他应付款房屋租金3200其他应付款其他费用750)解析：(2).编制大海公司2010 年 12 月结转代扣款项的会计分录。（分数：2.00 ）_正确答案： ( 甲公司签发转账支票支付代扣的房屋租金和水电费时，编制会计分录如下： 借：其他应付款房屋租金 3200 其他费用 750 贷：银行存款 3950)解析：(3). 某公司结算本月应付职工薪酬共 600

35、00 元，其中：生产人员工资 20000 元，车间管理人员工资 5000 元，行政管理人员工资 10000 元，销售人员工资 20000 元，在建工程人员工资 5000 元。该公司按工资总额的14%计提应付福利费。 要求 据此编制会计分录。（分数： 2.00 ）_正确答案： ( 借：生产成本 2800制造费用 700管理费用 1400 销售费用2800 在建工程 700 贷：应付职工薪酬职工福利 8400)解析：(4). 红星公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算。2009 年 3月发生下列购货业务：(1) 购入原材料 1 批，取得的增值税专用发票注明：价款50000 元，增值税额 8

36、500 元，共计 58500 元，原材料已验收入库，款项已用银行存款支付。(2) 购入全新的不需要安装的机器设备1 台，取得的增值税专用发票注明：价款 100000 元，增值税 17000 元，另发生途中保险费2000 元，款项已用银行存款支付。要求 根据上述材料编制会计分录。（分数：2.00 ）_正确答案： (1) 购入的原材料验收入库时：借：原材料50000应交税费应交增值税( 进项税额 ) 8500贷：银行存款 58500 (2) 购入机器设备时： 借：固定资产102000应交税费应交增值税( 进项税额 ) 17000贷：银行存款 119000)解析：甲公司为增值税一般纳税人， 本期以自

37、产产品对乙公司投资， 双方协议按产品的售价作价。该批产品的成本为 200 万元，假设售价和计税价格均为 220 万元，乙公司收到投入的产品作为原材料使用。 要求 （分数： 4.00 ）(1). 编制甲公司以产品投资的会计分录。（分数：2.00 ）_正确答案：( 甲公司对外投资转出计算的销项税额=220×17%=37.4(万元)借：长期股权投资2574000贷：主营业务收入2200000应交税费应交增值税( 销项税额) 374000借：主营业务成本2000000贷：库存商品2000000)解析：(2). 编制乙公司收到原材料的会计分录。（分数：2.00 ）_正确答案： ( 乙公司收到投

38、资时，视同购进处理：借：原材料2200000应交税费应交增值税( 进项税额) 374000贷：实收资本2574000)解析：某企业为增值税一般纳税人，本期销售应纳消费税产品的售价为24 万元，产品成本为 15 万元。该产品的增值税税率为17%，消费税税率为 10%。款项尚未收到。 要求 （分数： 8.00 ）(1).分别计算该项销售业务的增值税和消费税。（分数：2.00 ）_正确答案： ( 应向购买者收取的增值税税额=240000×17%=40800(元)应交的消费税=240000×10%=24000(元 )解析：(2). 编制上述业务的会计分录。（分数：2.00 ）_正确答案：(