项目三全面预算管理

1、项目三项目三 全面全面预算管理预算管理v第一节第一节 全面预算管理概述全面预算管理概述v第二节第二节 全面预算体系全面预算体系v第三节第三节 全面预算的编制全面预算的编制v第四节第四节 全面预算的控制与考评全面预算的控制与考评v第一节 全面预算管理概述v一、全面预算管理的含义v二、全面预算管理的作用v三、全面预算管理的目标v四、全面预算管理的内容v五、全面预算的分类v一、全面预算管理的含义v（一）预算含义 预算：企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各项资源和企业活动所做的详细安排。v（二）预算的特征 1、 预算

2、与战略目标保持一致； 2、预算是数量化的，并具有可执行性。v二、预算的作用 1、细化企业战略规划和年度经营计划； 2、有助于企业内部对战略目标的理解； 3、有助于企业增收节支，提高效益； 4、有助于促进企业资源合理配置； 5、有助于控制企业风险； 6、有助于促进企业绩效管理。 v三、全面预算管理的目标v四、全面预算管理的内容v五、全面预算的分类 （一）短期预算和中长期预算 短期预算主要包括： 月度预算，季度预算和半年度预算（二）经营预算、专门决策预算和财务预算 1、经营预算 销售预算（预算的起点）、生产预算、 直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、 产品成本预算 销售及管理费用预算 2

3、、专门决策预算 3、财务预算 现金预算、预计利润表、预计资产负债表（预算的终点） 经营预算（7项）经营领域 全面预算体系 专门决策预算投资领域 财务预算（3项）财务领域 直接材料费用 生产成本 直接人工费用 制造费用（间接人工，水电等辅助费用 ） 成本费用 销售费用 期间费用 管理费用 财务费用 v 主营业务收入v减：主营业务成本v（已销产品的生产成本=销量*单位产品生产成本） 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：公允价值变动 投资收益 = 营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 = 利润总额 减：所得税费用 = 净利润v（三）按照编制方法分类v 固定预算与弹性预算v 零基预算

4、与增量预算v 定期预算与滚动预算v第三节 全面预算的编制v一、全面预算编制的准备v二、全面预算编制的方法v一、全面预算编制的准备v（一）确定预算编制的时间v（二）确定预算编制的程序v 1、制定和下达预算目标；v 2、各部门编制预算；v 3、汇总和平衡预算；v 4、审议批准预算。v二、全面预算编制的方法二、全面预算编制的方法v（一）固定预算与弹性预算（一）固定预算与弹性预算v 1、固定预算含义、固定预算含义v 又称为静态预算，是指按照预算期内可能实现的经营活动水平确定相应的固定预算数来编制预算的方法。项目项目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度合计合计产品产量2000

5、0300003000020000100000消耗定额0.750.750.750.75材料消耗1500022500225001500075000v2、固定预算的缺点、固定预算的缺点v （1）适应性差；v （2）可比性差v3、弹性预算的含义、弹性预算的含义v 又称为动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制预算的方法。v 一般包括列表法和公式法一般包括列表法和公式法v4、弹性预算的编制步骤、弹性预算的编制步骤v （1）选择业务量的计量单位；v （2）确定适用的业务量范围；v （3）逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系；

6、v （4）计算各项成本，并用一定的方式来表达。v弹性预算弹性预算列表法列表法项目项目80%90%100%110%120%产品产量8090100100110120单位直接材料110110110110110单位直接人工5050505050单位制造费用4040404040单位产品变动成本200200200200200变动成本总额1600018000200002200024000固定成本50005000500050005000生产总成本21000210002300023000250002500027000270002900029000v弹性预算弹性预算公式法公式法业务量范围业务量范围420-660（人

7、工工时）（自变量）（人工工时）（自变量）费用项目固定费用（元/月）变动费用（元/人工工时）运输费用0.20电力费用1.00材料费用0.10修理费用850.85油料费用zibian1080.20折旧费用300人工费用100合计5932.35v5、弹性预算法的特点、弹性预算法的特点v （1）弹性预算是按照一系列业务量水平编制的，扩大了预算的适用范围；v （2）弹性预算是按照成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算实际业务量的预算成本，便于预算执行的评价和考核。v 成本性态：成本和业务量的依存关系。v 成本分为变动成本和固定成本v（二）零基预算与增量预算（二）零基预算与增量预算v1、零基预算、零基预

8、算v 不考虑以往会计期间发生的费用项目和费用数额，一切以零为起点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及标准是否合理，在综合平衡的基础上编制预算的方法。v优点：优点：v不受现有费用项目的限制；v不受现行预算的约束；v调动各方面节约费用的积极性；v有利于各部门精打细算，合理使用资金。v缺点：缺点：v编制工作量大v2、增量预算、增量预算v 是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。v（三）定期预算与滚动预算（三）定期预算与滚动预算v1、定期预算、定期预算v 是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算的一种编制方

9、法。v2、滚动预算、滚动预算v 又称为连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断的补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定的时间长度的一种预算方法。v 一般分为逐月滚动和逐季滚动。一般分为逐月滚动和逐季滚动。2017年度预算（一）年度预算（一）1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月2017年度预算（二）年度预算（二）2月月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月月2018年度预算（一）年度预算（一）第一季度第二季度第三季度第四季度2018年度预算（二）年度预算（二）第二季度第三季度第四季度第一季度第一季度v三、全面预算

10、编制三、全面预算编制v1 1、销售预算、销售预算v 销售预算是在销售预测的基础上编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。v 某企业2020年4个季度的预计销售量分别为100件，150件 ，200件和180件，产品价格为200元/件。 假设：假设： 每个季度的销售收入中，本季度收回现金60%，剩下的40%现金要到下一季度才能收回,上年年末的应收账款为6200元。v 季度季度一一二二三三四四全年全年预计销售量100150200180630预计单价200200200200200销售收入2000030000400003600012

11、6000季度季度一一二二三三四四全年全年上年应收账款62006200一（20000）12000800020000二（30000）180001200030000三（40000）240001600040000四（36000）2160021600现金收入合计18200260003600037600117800v2、生产预算、生产预算v 生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制直接材料预算和产品成本预算的依据。其主要内容有销售量、期初和期末产成品存货、生产量。在生产预算中，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。v假设：假设：v1、年初存货为10件，

12、年末存货为20件。v2、按照下一季度预计销量的10%安排期末存货量v预计期末产成品存货=下季度销售量*10%v预计期初产成品存货=上季度期末产成品存货v预计生产量预计生产量= =预计销售量预计销售量+预计期末存货预计期末存货-预计期初存货预计期初存货季度季度一一二二三三四四全年全年预计销售量100150200180630预计期末存货1520182020合计115170218200650预计期初存货1015201810预计生产量105155198182640v3、直接材料预算v 直接材料预算是为了规划预算期直接材料采购金额的一种业务预算。直接材料预算以生产预算为基础编制，同时要考虑原材料存货水平

13、。v预计采购量预计采购量= =生产需用量生产需用量+ +期末存量期末存量- -期初存量期初存量v假设：假设：v1、期初材料存货为300千克，期末材料存货为400千克；单位产品消耗材料10千克，材料单价5元。v2、期末材料存货量按照下一季度生产需用量的20%确定；v3、材料采购款本季度支付50%，剩下的50%于下一季度付清。季度季度一一二二三三四四全年全年预计生产量105155198182640单位耗材1010101010生产需用量10501550198018206400加：预计期末存货310396364400400减：预计期初存货300310396364300预计采购量106016361948

14、18566500材料单价55555预计采购金额530081809740928032500季度季度一一二二三三四四全年全年上年应付账款23502350一（5300）265026505300二（8180）409040908180三（9740）487048709740四（9280）46404640现金支出合计500067408960951030210v4、直接人工预算v 直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。季度季度一一二二三三四四全年全年预计

15、产量105155198182640单位产品工时1010101010人工总工时10501550198018206400每小时人工成本22222人工总成本210031003960364012800v5、制造费用预算v变动制造费用变动制造费用预算以生产预算为基础来编制。v固定制造费用固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。季度季度一一二二三三四四全年全年预计生产量105155198182640变动制造费用：间接人工（1元/件）105155198182640间接材料（1元/件）105155198182640修理费（2元/件）21031039636

16、41280水电费（1元/件）105155198182640合计5257759909103200季度季度一一二二三三四四全年全年固定制造费用：修理费100011409009003940折旧10001000100010004000管理人员工资200200200200800保险费7585110190460财产税100100100100400合计23752525231023909600季度季度一一二二三三四四全年全年变动制造费用5257759909103200固定制造费用23752525231023909600制造费用合计290033003300330012800减：折旧100010001000100

17、04000现金流出合计19002300230023008800v制造费用的分配： v单位产品的变动制造费用=3200/640=5元/件v单位工时的变动制造费用=3200/6400=0.5元/小时v单位产品的固定制造费用=9600/640=15元/件v单位工时的固定制造费用=9600/6400=1.5元/小时v6、产品成本预算v 产品成本预算，是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。单位成本单位成本生产成本生产成本（640件）件）期末存货期末存货（20件）件）销货成本销货成本（630件）件）每千克或每小时投入量成本直接材料510千

18、克5032000100031500直接人工210小时201280040012600变动制造费用0.5510小时件532001003150固定制造费用1.51510小时件1596003009450合计9057600180056700v7、销售及管理费用预算v 销售费用预算销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。v 管管理费用理费用是做好一般管理业务作必要的费用。在编制管理费用预算时，要分析企业的业务成绩和一般经济状况，务必做到费用合理化。管理费用多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基

19、础，按预算期可预见变化来调整项目项目金额金额销售人员工资2000广告费5500包装、运输费3000保管费2700折旧1000销售费用合计14200项目项目金额金额管理人员薪酬4000福利费800保险费600办公费1400折旧1500管理费用合计8300项目项目金额金额销售费用14200管理费用8300销售及管理费用合计22500减：折旧2500（1000+1500）现金支出合计20000每季度支付现金5000（20000/4）v8、专门决策预算v 专门决策预算主要是长期投资预算（又称资本支出预算），通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。项目项目一一二二三三四四全年全年投资支出预算（固定资产）5000080000130000借入长期借款（债务资本）300006000090000股利分配v9、现金预算v 现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入和现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。v 现金预算由现金收入现金收入、可供使用现金可供使用现金、现金支现金支出出、现金余缺现金余缺、现金筹措与运用五现金筹措与运用五部分构成。v 可供使用现金可供使用现金= =期初