高新技术企业创新绩效动态审计评价模型研究

1、高新技术企业创新绩效动态审计评价模型研究7.1高新技术企业创新绩效动态审计评价的必要性首先，在一个充满着变革的时代，高新技术企业创新的不确定性利动态性 更加显著，动态性是创新的重要特性，并且随产业、技术和产品生命周期的发 展而具有生命周期特性。消费者需求的转化、技术的不连续、管制打破和全球 化或者因兼并和联盟形成的具有进攻性的竞争者的出现，为打破产业领导者的 能力优势创造了机会。领先者时刻想维持领导者的地位，但突破者能够依靠创 新改变产业成功因素而使领先者的能力遭废弃，创新能改变价值和质量的龍义, 创造-种领先者不能传递的新价值，使领导者世失领导者地位v%创新过程既 可能是能力增强的过程也可能

2、是能力破坏的过程。例如，从一种intel芯片转到 下-代就是能力增强的过程。相反，从cisc芯片转到risc芯片或神经网络芯片 则是能力破坏的过程，因为产化了技术枠代的可能性。在高度不确定的坏境中, 企业创新前景可能被描述成一些可能的结果或离散的情境，或考人们可以确定 未来可能发生的变化范围，这个变化范围是山一些有限的变量确定的，实际结 果可能存在于此范围中的某一点，或者由于不确定坏境的各部分相立作用，使 得环境实际上无法预测卩呦。因此在这种情况下，仅仅靠静态评价信息制定创新 战略可能是十分危险的，有必要对髙新技术企业创新绩效进行动态审计分析， 寻找基于高新技术企业创新绩效动态审计评价信息的企

3、业创新战略。其次，高新技术企业创新带来的竞争优势的持续性，也与创新的动态性密 切相关，如果企业创新不再动态发展，竞争优势持续性就会受到影响。实际上, 高新技术企业创新系统应该随企业内外环境的变化而动态发展变化的。同传统 企业相比，高新技术企业创新的动态性和持续性更加明显，因此对高新技术企 业创新绩效除了从静态视角去进行审计评价外，还应该从动态的视角去进行评 价。授后，崗新技术企业创新绩效本身是动态的。高新技术企业创新创新绩效 的经济效益、外部效益、内部创新系统、学习与成长四个维度构成，如果将这 卩【1个维度看作四维空间中的四个坐标轴，每个离新技术企业的创新绩效水平可 看作是这个多维空间中的一个

4、向量或一个点，髙新技术企业创新绩效的高低取 决尸四个维度的综合表现，而这四个维度及其各个层面会随着企业内外部环境 的变化而变化，因而高新技术企业创新绩效是动态变化，企业创新管理者尤丸 是高层管理者只有了解创新绩效的变化趋势。才能够更好的制定创新战略，提 窩创新成功率。而对筒新技术企业创新绩效的动态评价，能够为馬层管理者把 握创新绩效的未来趋势提供相关信息。72马尔科夫预测的基本原理既然高新技术企业创新系统是葩看时河的推移而不断变化的，从动态视角 來审计评价高新技术企业的创新绩效是i分必耍的。本章利用随机过程理论屮 离散状态空间无后效性过桂分析法对岛新技术企业创新绩效进行动态审讣，用 马尔可夫链

5、模型进行评价.并用ck方程求解肚平稳分仏事物般是是随时间的推移而不断变化的,人们通常可以根据过去或现在 状态来侏测其4水状态。令许多经济现象常常表现为带有-定随机性的变化过 程,即随机过程, m过程诃分为两大类:-类是*来状态不仅与当时所处的 状态相联系，还与过去的状态懈切和关,这类随机过程称为平稳过程:另类 随机过程的未來状态则仅仅与与现在的状态仃关，与过去的状态无关，即hfj 无后效性，此类驗机过程称为马尔科夫过程。马尔科夫过程的数学定义为：设 £随机过程 t卜卄在2"也,典"的相对应的观测值为片宀，心小满足条件九"讥gj“22 =几&2,则

6、称随机过程的“ 为具 有马尔科夫性质的航机过程,也称为马尔科夫过程,其屮 心zr（畑5內几）表示在旳）二,;g） =可？（/=心的条件下，在?心时£兀*的条件槪率密度。也可以用概率形式表示：即p仏）。4/郭j =州，弘）f （g）= aw | =陀亿“g）二l或者p馳*）（畑丿弘）=儿弘2冷郭亠儿=呗丿 j v 2几,如 果把匚看做是“现在冷因为人九s就可以被看成是“未來”,而也（“ 因此gbh就可以被看成是“过去j从而上述定义屮的条件可表述为：在 s时刻，弘j取值为心的条件匚具）的将来状态与过去状态尢关，即：郭） 的"将材只是通过“现在”与“过去”发t联系,一1 “现任”

7、已经确定 “将來”就与"过去”无关了。也对以理解为:在已恥时圆机过柠所处的状 态m.j =此的条件下，时刻几以后的过祚将要込到的状态£该时刻以而所处的 状态无关.这个条件称为随机过程的无肩效性，或昔称为切;科夫仏 窩靳技术企业创新绩效在不同创新阶段的表现明显具有无后效性，因此是马尔科夫过 程。马尔科夫过程？的有限维概率密度可以表示为：,u)=f,.",(几/心 j *人(心x2)=f i(叩几(j/xg)/“("xjyu)（公式74） 该公式表明？的n维概率密度等于一些条件概率密度与片时的初始概率密度的乘积，这些条件概率密度称为转移概率密度。马尔科夫过程

8、可 能的攻值称为状态，可能取值的全体组合称为状态空间。f二x衷示在t时刻 过程所处的状态为x,马尔科夫过程可以是连续过程，也町以是离散过程"气7.3构建马尔可夫预测模型马尔可夫预测法就是通过构建马尔可夫链模型进行预测，马尔可夫链是一 个建立在随机过程上的数学模型。在经济评价领域中，诸多评过程可以视为或 近似视为马尔科夫随机过程，因此马尔可夫链模型在动态经济评价中得到了广 泛的应用，如江苏大学的范新华博上应用马尔科夫预测法对高新技术企业核心 能力进行了动态预测，并在此基础上提出高新技术企业未来发展的可行战略 llm,：范新华和范明用马尔科夫预测法对商品流通中的商品销售情况进行预测， 为

9、商场存货管理提供了一种动态管理方案卩到。高新技术企业创新过程可以近似为个马尔科夫过程，可以通过构建马尔科夫链进行预测耒來创新绩效的状态。 马尔科夫链是马尔科夫过程的一种，它的数学定义为：设随机时间序列x5）/ = 0,l,2,的离散状态空间为e,若对于任意非负整数刀1丿2札（0s|“25和任意自然数k及任意厶丿2 化jw e滿足(公式7.2)px(nm +*)-/x(n,) = /pxl，x(nm) = /m s=/>k+*)=y/-v(w0.)=/«则称x5),*0,l,2,为马尔科夫链。由匕述定义可知：pg(o) = iq，/ *,x(2) t，”5)= <, =px

10、(n) = ijx(n-1) =心 px(n -1)=- 2) = j p%(1) = i、/x(0) = i0*pu(0) = /o(公式7.3)兀中，px(nk) = j/x(n) = l为马尔科夫链上在n时刻的k步转移概率。 当kj时，马尔科夫链的 个转移概率记为匕，表示从状态/经过一步转移到状 态j的概率。如果px(n + l) = ./m) = / = ，则表示从状态/转移到状态j的 率与n无关.这类马尔科夫链为齐次马尔科夫链。 明就地./mos%si(q = o1,2)工 =1(心123)/如果状态空何!r的状态是仃限的，则称为有限状态的马尔科夫诜,如果状 态空间里的状态町列小为(

11、0. ± 1± 2)，则称为可列状态的马尔科夫链。利用一步转移概和j构成步转移概御!阵"(i)=(坨)，设p代表一步转 移概率£所组成的矩阵，状态空间山状态0丄2所组成，贝ij(%血八p= 人 ，矩阵中的每-个兀素非负且每行的和为1,用上次的概率分 布向量乘以转移矩阵,乘积即为下次的概率分布向量。要研究髙阶(*>1)的转 移概率矩阵p(k，可以利川切普曼-柯尔莫哥洛>< (chapman-koimogorov)方程. 该方稈的数学公式为：p伙)=p(k 一】)p(l)=戶/公式71当k趋于无限人时,如果竹尔诃犬过程所涉及的各状态的概率分

12、布趋于稳 定不变(这种越向稳定的性质称为遍防性,与之郴对应的概率分布是稳定分布) 11841,这个稳定不变的槪率分仆就是审汁人员对未来创新绩效评价的结果.但耍 训伽新技术金业创新绩效的遍历性，还耍了解遍历性条件.只有满足遍历性 所描述的过程才能出现动态平狮状态，同时也才能运用齐次马尔科夫链模型进 彳了动态评价“ 判断迁移矩阵是仟具有遍历性的个简单力法就是直接求动念平 衡状态的解.如果存4：方程解，就可以证明概率迁移矩阵11有遷历性,否则就 竹满足遍加件条fl° "讪随机过程的理论可知,一个不可约的、非周期性的、 冇限状态的吗尔科丿琐 充是堀历性的.并且设有个有限状态的马尔科

13、夫链, 若存在 个i上鉴数m,使得对状态空何的任何状态ij都有£畀0,则lim严二百7.4马尔科夫预测模型的实证检验7.4.1 a集团的动态创新绩效审计评价过程为详细说明马尔科仝链模型的动态评价过程，木研究以a集团的创新绩效 为评价对象进行实证研究。为简化计算程序，本研究仅对该集团经济效益、外部效益、内部创新活动及学习与成长能力四个维度和下属的10个层面进行动态评价，以第六章设定的综合评语集优，良冲,差与对应分值为0.85q7q6q45 为准，对该集团创新绩效的未来状况进行预测。本研究分两次对许继集团进行调査，间隔周期为一年，由第六草模糊综合 评价可知，第一次调査的结果为：经济效益、

14、外部效益、内部创新系统及学习 与成长能力的得分分别为0.8719. 0.6541、0.9217和0.9188分，除外部效益属 r “屮等”外,其它三个维度均属于“优秀”辱级；第二层面的财务效益、技 术效益、合作绩效、社会绩效、技术创新、管理创新、市场创新、员工能力、信息系统和投入能力的得分分别为0.9197、0.9246、0.6136、0.9304、0.9042、0 8919、0.8440、0.9634、0.9203 和 0.9631。一年后，笔者对当时调查的人员进行了二次调查，经济效益方面各状态的 变化如表7丄 第一次认为经济效益“优”的人员当中，第二次调杳时仍评价经 济效益为“优”的人有6

15、1%； 23%的人在第二次调査时改变了看法，认为创新的 现时经济效益为“良” ；12%人第二次评价为“中"；4%的人认为是“差”。 而第一次认为许继集团创新的经济效益为“良”的人当中，第二次评价认为是“优”的占21%,认为是“良”的占54%,认为是“中”的占22%,认为是“差” 的占3%。依次类推可以知道第一次调查中认为经济效益为“中” “良” “差” 的人在第二次调査中对经济效益各状态的看法比舉，同时也可以知道其他层面 在第二次调查中的概率；根据这些数拥，可以构建许继集团创新绩效的状态迁 移矩阵（如表7.1）:表7t a集团第二次调查结果经济效益第二次评价第次评价优良中1差优0.6

16、10.230a20.04良0.210.540.220.03中0.140.230.550.08差0.190.190340.38外部效益第二次评价第一次评价优良中羌优0.450.160.210.18良0.180.480.290.05中0.150.230.450.17差0.090.120330.46内部创新系统第二次评价1第i次评价优良中x?优0.700.230.050.02良0.280.440.210.07中0.180,200.550.07差0.100.210.32037学习与成长能力第二次评价第一次评 价优良中优0.650.230.090.03良0.220.510.180.09屮0.180.14

17、0.570.11差0.110.200.240.45财务效益第二次评价第一次评价优良中差优 0.670.130.110.09良0.250.440.230.08中0.240.230.450.08差0.110.190.440.26技术效益第二次评价第-次评优门中价优0.430.200.200.170.260.340.210.19小10.150.170,450.23差0.120.200.350.33合作绩效第二次评价第一次评价优良中差优0.480.310.120.09良0.180.440.320.06中0.120.230.450.20差0.080.170.240.51社会效益第二次评价第一次评价优良中

18、差优0.580.250.12.0,05良0.280.440.180.10中0.190.210.450.15差0.120.180.34036技术创新第二次评价第一次评i价优良中差优0.540.210.150.10良0.290.41 '0.220.08中0.240.260.450.05差0.200.170.250.38管理创新第二次评价第一次评价优a中差优0.490.250.220.04良0.250.460.230.06中0.150.160.450.24差0.110.220.300.37市场创新第二次评价第一次评价优良中差优0.580.230.110.08良0.190.390.290.13

19、中0.160.280.390.17差0.100.190.240.47员工能力第二次评价第一次评价优艮中差优0g20.180.170.03良0.190.540.210.06币0.100.150.58 :0.17差0.090.200.340.37信息系统第:次评价第次评价优艮中优0.630.18 0.150.040.210.490.230.07中0.150.230.440.180.110j90340.36投入能力第次评价第次评价优屮优0.790.100.090.02良0.210.480.270.04中0.110.180.590.12差0.090.200.340.37根据表川的数抵，可以构建各层面的

20、迁衫師f 0.61 0.23 0.12 0.04、'0.45 0.16 0.21 0.18、0.21 0.54 0.22 0.03p 一0j8 0.48 0.29 0.05p州-0j4 0.23 0.55 ().080.15 0.23 0.45 0j7、09 ().19 0.34 038 ,1 0.09 0.12 0.33 0.46 >0.700.650.280.18i 0j00.23 0.050.44 0.210.20 0.550.21 032().02、().070.070.37 )0.51080.090.140.570.110200.240.45 ;_ 0.22 0.18、

21、on0.23 0.09 0.03'0.67 0.13 0.11 0.09、"0.43 0.20 0.20 0.170.25 0.44 0.23 0.080.26 0.34 0.21 0.19=0.24 0.23 0.45 0.08住=0.15 0.17 0.45 0.23、0.11 0.19： 0.44 0.26 )、0.12 0.20 0.35 0.33 '0.48 0.31 0.12 0.09、'0.58 0.25 0.12 0.05、0.18 0.44 0.32 0.060.28 0.44 0.18 0.10p计0.12 0.23 0.45 0.20住=

22、0.19 0.21 0.45 0.15(0.08 0.17 0.24 0.51 ;,0.12 0.18 0.34 036kz'0.54 0.21 0.15 0.10、(0.49 0.25 0.22 0.04、0.29 0.41 0.22 0.080.25 0.46 0.23 0.06c5 二0.24 0.26 0.45 0.05pc.=0.15 0.16 0.45 0.24、0.20 0.17 0.25 0.38 ,k 0.11 0.22 0.30 0.37 丿'0.58 0.23 0.11 0.08、'0.62 0.18 0.17 0.03、0.19 0.39 029

23、 0.130.19 0.54 0.21 0.06* =0.16 0.28 0.39 0.17住=0.10 0.15 0.58 0j7、0.10 0.19 0.24 0.47 1 0.09 0.20 0.34 0.37 )(0.63 0.18 0.15 0.04、'0.79 0.10 0.09 0.02、0.21 0.49 0.23 0.070.21 0.48 0.27 0.04住=0.15 0.23 0.44 0.18吃“=0.11 0.18 0.59 0.12、0.11 0.19 0.34 036 ,0.09 0.20 034 0.37 丿设该企业创新绩效中的各层面处于动态平衡时，“

24、优”、“艮"、“中”、 咔”各状态的比率为九血兀5其中i代表层面代码，则极限概率分布 心=（码0，心，眄2，j ni =9依次构建各层面的求解方程；兀 bio =%】兀 bio +023/r® + 0.12tt512 +004兀#口兀8“ =% 龙“0 + 0.54/rn +0.22 兀pi? + 0.03tt（”i）'兀si2 = °°兀创0 +°-23zr| | + 0.55兀bi? +0.08打砒5 =09殆。+0.】9%| +034兀耐+0.38%、穴8）0 +打+兀bi2 +江b门=7 k+ 一艺快+夸 gh 兴寸o+ 聲上寸

25、zo + wmso+ w 二om j k二o+ skk.o + 一：耳-0 ;,80 h 9 z6oo+ 印 0 + f s.o + mka-0 h -3k k80+ gk6oo+ -sks+ n 2k定 gk+ 召泾 +lwk tikzc.o + 勺8卜宀0 + wpkl zc+ whko 一oh zhli 二 fs.o:fy=foc.o+ 建犬0"暑. uykzoo十 一 0o+ mgk寸寸 0+jhkgzou 匸 gk uwmeoo+ e 卜soo+ ekw nouo h ik2m9 寸0 + emeeo+ 一点z0+ gksom -sk vuzto+ 2usp0+ + nqs

26、-.ou easoo+ eh6zo+ ekgpo + £r80h -毘k uoo0+ ekwo+ 一"恳90+ 令勺kspo n osk-hz:+rll总十 eht+定j 0 二kl'no :疔 bzo+ l£0 十区£8001 pkoeo+ gkspo+ =ke.0 + 宁ktoh 7k :k90.0 + 口kk.o + 二k寸寸o+ 定疔8 -.0 h -k 7 点60.0 + ekz 一 o ;£no 十 gkgpo h m*i u fh+ fk+ 寓k+ ogh mkec.o+«kseo 十 kkoeo+r 戸keo

27、u 产k eks.o + h.ksb.0 + £仪 l0 + xks0 h . kk60 :£z.o + ek寸0 + 宫k9zou eg 巨eo + ekozo+ ekoz.o + (fk.o n ec一 n+uf+wk+2e uk9c.o + + 二k6i0 + 3 二0 n =k $00+ 2kspo+ 二k&o十三kmoh ?k =ks.o+ 2伐？点狂 0+ 2mz.0"二 e 二060.0 + uk二0 + w伐0 + we90 m 宅k吩40 = 058兀冲+ 025%i + 02兀竝+ 005兀“7rc4 = 0.28c4o + 0.44z

28、rc4j +08c42 +00%-ng =0.19c40 +0.21兔创 +0.45%2 +05兀“ 兀3 =0.12r40 +0.18r41 * 0.34 兀42 + 036 兀（w严40 + c4i +兀cq +兀=1龙so = 054兀5 + 0.21% +0.15穴“ + 010兀"s = 0.29开“ +041% + 0.22 叭 u + 00瓯“-% = 0.24% + 0.26% + 0.45r52 + 0.05“兀幻=o.2or5o + 0.17兀51 + 025兀门 + 0.38 打（$九“ =0-49r6o + 0.25/1® 。穴 +0.04兀（心jr

29、cbl = 0.25/rrw + 046兀“i + 0.23（62 + 0.06穴（“（%）< xg = 0.15rw +016%| +0.45兀心 +024%兀 c3 = °1 兀c60 + 0-22/r 6j + °30穴“？ + °37兀平60 +兀c61十兀w +穴m = i” e = 0.58c70 + 0.23% + 0.1 /rcn + 0.08r73 ttc1 = 0.1 9ttc + 0.39 帀 i +0.29/t” +03%j« 兀m =0.16打门0 +°28心?| +0.39r73 +07心方7rcn = 0.1

30、0c?o +019衍+ 0.24r73 + 047兀6（%）ttcm = 062%80 + ° 18 兀 ci + 0.17罠82 + 0.03%和©bi 二 0.19兔加 + 0 54/tci + 0.2 uca2 + 0.06兔出< ttck = 0.10龙脚 + 0.158 + 0.58心抚 + 0.17頁.时 龙m = 009耳期+ o.2o&8i + °34龙（82 +037穴畑 “?80 + cll + 龙c2 + c83 = 1兀0 = 063心知+ 0.18兔炳+ 05兀® + 0.04兀对二°2】兀g + 0-4

31、9r9i + 0.23r92 +0.07兀宀竝=0.15c90 +023”ci +044兀（忙+08叭机%、= 0.1 lrw + 09耳纲 + 0.34”® + 0.36耳®=1ciuo = 0 79叭 lw+0j 0石.财 + 0.09% 血 + 0.02心冋 力=0.21%册+0.48坯削 +027“ +0.04 兀 g （打co）畛血=°庆肿+ 0衍伽十059叭、血+ 012畑加何=009看仙+ 0.20兀的+0.34心脱+037耳畑兀ion +无1（11 +兀【呢十|册=1利用mallab软件解力程即吋得到并状态动态平衡时的概率：“j二(0.3098 0

32、.3257 0.2920 0.0726)% 二(心 皿列，险j二(o.2o83 0.2581 0.3349 ().1988) 心=(心羽“恥i 兀小.) = (0.4218.0,2807,0.2276.0.0699)心=(尺“轴疗小兀心心g 二(0.3456,0.2827.0,2555.0,1162) 心i =(离川，矶 ii 叭u，礼)=( 0.401 &0.2351,0.2606,0.1025) 兀2 =(叭”挥灼“心，化 21)=( 03329.0.2530,0.2571,0.1570) g =(叭初山，兀心 皿心)=().20300296703030,0.1973) % = (

33、c4o，帀i)= (03388,0.2853.0.2470,0.1289) % =(g ,%)拯心 拯心)=(0.2815q2342,0.3291,0.1552) % = ew "e，兀® 卜(0.2594,0.2756,0.3058,0j 592)kc1 =(£ 袖 e(卄、叽龙,兀 j二(0.2705,0.2800.0.2575,0.1921) % =krsnxi )= (0.1749.0.2328.0.3914,0.2008)% =(©ni "zm、s(0.3112/).2828,0.2775,0.1284)% =，心m、疔妣.打伽 j

34、二(0.4052.0.2132.0.2984,0.()832)为了更清晰地列示匕述il私结果，笔者编制了表72列示了 a集团创新绩 效在达到动送平衡时#层血各状态的可能性及鼓可能出现的状态:表7-2 a集团创新缰效动态平衡概率优中差最可能状态经济效益0.3098032570.29200.0726外部效益0.20830.25810.33490.1988屮内部创新流程0.42180.28070.22760.0699优学习9成长0.34560.28270.25550.1162优|财务效益0.40180.23510.26060.1025优技术效益0.23260.22150.31570.2302中合作效

35、益0.20300.29670.20300.2973差社会效益0.33880.28530.24700.1289优技术创新0.35590.27290.25780.1134优管理创新0.25940.27560.30580.1592中市场创新.0.27050.28000.25750.1921良员工素质*0.17490.23280.39140.2008中信息系统031120.28280.27750.1284优投入能力0.40520.21320.29840.0832优7.4.2a集团创新绩效动态审计评价结果从农73实证数抵中可以看到：(1) 整体来看，a集团创新绩效的未来状态还是乐观的，因为无论是从二级层

36、面的“经济效益”、“外部效益”、“内部创新流程”和“学习与成长”， 还是三级的10层面来看，状态“差”岀现的可能性均不是最大说明该集团创 新绩效不仅现在较好，未来的持续性也是很髙的。这符合该集团的实际状况， 说明马尔科夫链预测结果是可信的。(2) a集团创新绩效的“内部流程”和“学习与成长”能力两维度未来最 可能的状态均为“优”，说明该集团在这两个方面有很大的潜力，也是企业创 新的动态优势；内部创新流程中的“技术创新”未来状态最可能为“优”，说 明该集团技术创新绩效具有持续性；但“管理创新”和“市场创新”层面未来 可能优势不保，最可能出现的状态为“中”和“良”；“学习与成长”中的“信 息系统”

37、和“投入能力”能够保持现在的优势，未来出现“优”的可能性最大, 而“员工能力”层面在未来最可能出现的状态则是“中”。(3) “经济效益”维度最町能出现的状态为“良”，说明该集团创新的“经 济效益”可能有所降低，原因可能是“技术效益”下降，该层面未来最可能出 现的状态为''中”，比现在的状态下降了很多；而“财务效益”仍旧是“优” 的训能性很大，说明企业乘视财务效益的观点是不变的，也是很有成效的。(4) “外部效益対层面的未来状态仍不容乐观，最可能出现的状态为“中”, 尤莫是其中的“合作绩效”最可能岀现的状态为“差”，几乎没有什么改变; “补会效益”未来则有所提升，最可能出现的状态为“优” o可以说,a集团在“内部创新"和“学习与成长”层面具有持续优势,但 “外部效益”尤其是“合作效益"层