浅谈我国中小企业内部控制问题与对策

1、    浅谈我国中小企业内部控制问题与对策    赵永兰【摘要】目前我国中小企业已经成为我国国民经济发展中的一支主要骨干力量，但是制约我国中小企业发展的内部因素也很多，因此，我國中小企业应该建立合理的组织机构，健全内部控制制度。【关键词】内部控制 中小企业c29 a 2095-3089（2019）09-0223-011.引言1.1 研究的背景和问题提出目前我国中小企业的内部控制存在制度化、规范化和程序化比较差，财务收支不透明，会计信息质量不高，会计账务处理随意性大，发展前景不容乐观。同时，中小企业由于规模，容量不大，产品品种比较单一，人员数量缺少，技术含

2、量较低，资金匮乏等种种因素，导致我国中小企业内部控制变化较大。1.2 研究的目的和意义我国中小企业在国民经济中的地位是不容忽视的，但由于中小企业治理结构和内部控制管理在实践中还是缺乏操作的。所以，我国中小企业需要不断完善和建立健全中小企业内部控制、治理制度。本文从内部控制制度存在的问题及原因分析，以及采取的措施入手，对我国内部控制制度进行研究。1.3 文献综述李明辉、何海、马夕奎（2003）学者指出，我国中小企业内部控制信息披露很大程度上形式大于实质，其内部控制信息披露的真实性也不够强。李若山学者（2002）的一项调查表明，有近25%的我国中小企业没有建立完善的内部控制制度，由于缺乏有效的内部

3、控制监督，管理层控制意识薄弱等因素，使我国中小企业在内部控制信息披露上存在较大的不足。1.4主要内容本文主要内容写了我国中小企业内部控制制度存在的问题分析，并提出了解决存在问题的对策。2.内部控制的涵义及主要构成要素2.1 内部控制涵义中小企业内部控制是指中小企业高层管理人员，经营人员以及其他人员实施的为经营的效果和效率、财务报告的真实性、可靠性和相关性，以及为法律法规的遵守等目标的实现而提供合理保证的管理制度。2.2 内部控制的构成要素2.2.1控制环境控制环境是中小企业实施内部控制制度的基础，支撑着所有中小企业员工的内部控制的意识和思路，并影响着所有中小企业员工实施控制活动，执行控制责任的

4、行为。2.2.2风险评估风险评估主要包括风险识别、风险分析和风险应对三个部分。公司定期组织开展风险评估机制评价，从公司层面目标的制定、业务活动层次目标的制定、风险分析及应对变化的能力三方面展开。2.2.3 控制活动控制活动是指中小企业对所识别的风险采取必要有效的措施，以保证中小企业目标得以实现的政策和程序。2.2.4 信息和沟通信息与沟通是指收集中小企业经营管理相关的各种信息，及时、准确、完整地把这些信息以恰当的方式在中小企业有关管理层与经营层以及下属之间进行及时传递、有效沟通和正确应用。2.2.5 监督监督是管理当局用来监督会计系统和相关控制程序的手段。中小企业内部监督主要分为：日常监督和专

5、项监督。3.我国中小企业内部控制存在的问题分析3.1机构设置不合理首先，没有设立以董事会为主的内部控制机制；或虽设立了董事会但董事会没有全面发挥其应有的职权。其次，中小企业组织机构存在互相推诿、人浮于事等现象。最后，我国的中小企业在组织机构设置中，对组织机构的协调、监督和沟通缺乏足够的重视。3.2资产管理不够严密首先，存货环节控制不够严格。其次，应收账款控制不够严格，造成资金不能及时收回或者收回比较困难。3.3 内部控制制度不健全我国中小企业未建立完整的内部控制制度体系，营造良好的控制环境。3.4 缺乏有效的监督机制目前，我国有些中小企业虽然有内部控制制度，但是形式大于实质，没有人去考核检查执

6、行的效果，更没有量化的标准。4.完善中小企业内部控制制度的对策4.1 建立合理的组织机构中小企业应通过激励机制不断提高治理结构的效率性和效果性，把不断完善公司治理结构的措施落到实处。真正建立起中小企业合理的组织结构，提高董事会科学决策和内部监督的能力。4.2 加强资产管理控制合理充分利用资金，不断调整资本结构。合理的进行资金分配和利用，才能使流动资金和固定资金得到有效配合，才能产生最佳的经营效果。4.3 健全内部控制制度首先，要建立授权批准机制，对其中小企业内部权限加以限制；其次，要建立实物控制，严格控制实物资产的接触。最后，要建立中小企业编制的预算控制制度。4.4 加强中小企业的内部监督中小企业由于人员较少，机构设置简单，应加强对关键点的控制监督，通过点的控制起到牵一发而动全身的作用，在实施中小企业内部控制时，如何找到关键点，是需要认真关注的问题。结论目前我国中小企业内部控制制度尚处在较低级的阶段，对内部控制制度也存在不足的认识，内部控制建设薄弱，因此加强中小企业内部控制建设是中小企业改制的首要任务。参考