浅谈如何优化行政事业单位内部控制建设

1、    浅谈如何优化行政事业单位内部控制建设    刘媛【摘要】行政事业单位是国家社会职能发挥作用的一个关健窗口，建立完善其内部控制建设显得尤为重要。近年来，国家不断深化行政事业单位改革，相继出台了行政事业单位内部控制规范（试行）、关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见。本文将通过分析目前行政事业单位普遍存在的问题，进一步提出相应的措施和建议，为行政事业单位优化内控制度建设提供参考意见。【关键词】行政事业单位；内部控制；优化行政事业单位社会职能的特殊性，直接影响其内部控制如何实施，如何实现相应的作用及效果。根据coso报告，政府内部控制是指为了实

2、现财务报告的可靠性、运行的效率及有效性，政府所实施的符合法律法规的管理行为，是其整体管理组成的一部分。这个表述是从政府审计的角度出发，以实现管理目标。而我国对行政事业单位内部控制定义是：单位通过制定一系列制度、执行程序，实施一系列措施，来对经济活动中的风性加以规避和管控，从而达到控制目标的一种管理方式1。我国对行政事业单位内部控制的定义更强调对内部管理水平的提升，以加强风性防范机制建设为目标。行政事业单位加强内部控制，有利于提高内部控制的管理水平，提升内部管理的规范性、可操作性和执行力；有利于降低行政事业单位的风性，合理分配内部物资和资金，提高行政事业单位资源的利用率，强化行政事业单位预算管理

3、的作用；有利于规范单位内部的各项规章制度的运行，促进行政事业单位自身职能的有效发挥。同时，行政事业单位内部控制，在建立和完善我国行政问责制，形成科学民主决策机制，建立廉政风性评估防控机制，以及进一步深化行政体制改革方面，扮演着关键角色，发挥着重要作用。一、行政事业单位内部控制建设存在的问题内控意识淡薄、内控理念模糊。目前大部分行政事业单位对内部控制的要求、方法、流程等内容的认识都浮于表面，某些单位部分人员甚至对内部控制规范的内容都一知半解，因而本单位的内控制度建设始终不能深入。而这些问题的根源就在于缺乏内控意识、混淆内控概念，相应的理论基础不健全。业务层面控制有效性不足。预算管理方面随着国库集

4、中支付制度的实施推进，行政事业单位的预算管理水平得到了极大提高，但预算管理的科学性方面仍存在预算执行支出进度不合理、预算执行分析机制缺失等问题。采购业务方面则存在着采购计划性不强、采购物资质次价高、重采购轻验收等突出问题。资产管理方面普遍存在重采购轻管理、闲置浪费严重、处置不规范等问题。内部信息不能有效传递。行政事业单位是一个庞大的系统，信息在各单位各部门的有效传递非常重要，我国的行政单位由于部门和层次间的性质和业务内容繁杂，不可避免的影响信息沟通效率，业务不能及时受理，管理效率低下。同时，业务独立性很容易产生信息孤岛问题，严重影响信息共享与交流。监督机制和绩效激励机制关注不够。监督力量对行政

5、事业单位的内部控制的良好开展具有重要意义。监督内部控制运行是否规范化，监督其结果是否达到了内部控制的标准和效果。此外，一部分失业单位没有意识到绩效激励机制对内部控制的推动作用，员工缺乏真正参与到内部控制之中的积极性。二、改进行政事业单位内部控制建设的建议（一）加强内部控制意识首先，加强行政事业单位管理层内部控制意识，使其真正认识到内部控制的重要性，并将单位内部控制纳人战略角度进行分析。在了解本单位情况的基础之上，有针对性、选择性、科学性地对单位内部进行管理。其次，加强内部控制宣传，加深单位普通员工对内部控制概念、重要性的认识，明确自身在内部控制过程中的责任，全面提升其参与内部控制活动飞积极性与

6、主动性，更好的促进内部控制活动的展开。最后，建立健全内部控制文化，积极营造良好的内部控制环境，全面提升单位内部控制效率。（二）完善业务层面内控机制为了加强对经济活动中各项风性的防范与控制，需要对业务层的内部控制进行建立和完善。采用科学、合理的方法对预算编制进行分析，从而有效的提升资金的使用效率。在编制预算时，要严格遵守合理性、完整性、统一性、可靠性的原则，严格预算审批程序，合理确定审批限额。强化执行管理，引入全面预算管理机制和绩效考核制，提高预算执行有效性，加大预算执行过程监督与分析。针对采購业务控制，应该严格落实政府采购管理有关规定要求，委托专业机构进行公开招投标采购，并进一步强化采购验收管

7、理，防范采购环节的各项风性问题。针对资产管理控制，主要是通过事业单位的资产记录、实物保存、定期盘点、账实核对等一系列的措施，加强对行政事业单位的货币资金、无形资产、实物资产的控制管理，规范报废资产处置。并严格落实好不相容岗位分离制度。（三）健全信息沟通机制行政事业单位内部控制加强信息沟通和信息化建设。相关预算、收支、采购、资产管理等多种业务活动部门，明确各自岗位职责，协调信息沟通机制。行政事业单位的业务层面内部控制不仅依靠财务部门，更需要各业务部门协同参与，共享重要信息，提高执行效率。（四）强化监督检查与评价加强内部控制评价监督工作、监督检查和自我评价，是行政事业单位实施有效内部控制的重要保证。对各部门、各岗位职员在内部控制监督工作中的职责权限进行明确，并加强对各岗位职员监督绩效的考核评价；通过有效性评价，不断提高单位内部审计人员、预算编制执行人员等全体职员的工作绩效与岗位胜任力，进而提高内部控制整体工作实效性，加快推进行政事业单位内部控制机制建设。将内部监督、自我评价与干部考核、追责问责结合起来，强化自我监督、自我约束的自觉性。其次，应该积极配合币拟子外部监督，加强与审计、监察等部门的沟通协调和信息共享，并将监督检查结果、内部控制自我评价情况和注册会计师审计情况进行全面的审视分析，及时发现行政事业单位内部控制管理中出现的各类问题，促进提高行政事业单位内部控制管理