全面预算管理与企业内部控制优化研究

1、    全面预算管理与企业内部控制优化研究    摘要：随着企业财务共享中心的成功建立，企业业务与财务之间的融合关系也变得愈发的深入。在企业业财融合管理过程中，全面预算管理愈发的受到了企业管理层的高度重视，并得到了非常广泛的运用。与此同时，它也对企业的管理经营、内部控制水平提出了更高的标准和要求。全面预算管理，能够高效地整合整个企业中的各项经济资源，有效控制企业的经营成本，对企业提升核心竞争力有着巨大的帮助。但是，很多企业在实施全面预算管理的整个过程中仍然缺乏经验，存在着不少的问题和困难需要解决。本文试图分析全面预算管理与内部控制的关系及其重要性，针对这

2、些问题，提出优化的对策建议。关键词：企业;全面预算管理;内部控制;问题;对策：f275文献识别码：a：2096-3157（2020）15-0045-02全面预算管理内容融合业务流、资金流、人力流、企业信息流的监管和集成化管理等方面，是能把企业的所有关键问题融于一体进行研究的管理控制方法，是现代企业管理的重要手段。自上世纪90年代引入我国以来，全面预算管理逐渐被国内一些大型企业广泛推行。近年来，随着业财融合管理模式及数字化信息技术的不断发展，预算管理综合信息系统的开发和应用，使得全面预算管理更加科学化、更具创新性，在给公司治理提供便利的同时也对管理水平提出了更高的要求。怎样优化预算管理模式进而优

3、化企业内部控制，以适应企业改革创新发展的新形势，值得探讨。一、全面预算管理与内部控制的关系及其重要性1.全面预算管理有助于提升企业战略管理能力全面预算管理基于企业战略目标，通过预算量化的方式对企业经营进行合理的规划、预测，对企业战略目标进行分解、落实，明确各部门责任。它通过完善全面预算管理制度，精细化预算编制、执行和考核流程，优化内部控制，可以推动既定战略目标的实现，成为公司治理的制胜法则。2.全面预算管理有助于协调企业不同部门关系、整合各项经济资源全面预算管理是涵盖业务预算、投资预算、筹资预算、财务预算等方面的综合预算体系，涉及经营、投资、财务等一切经济活动。可以通过不同部门之间的相互沟通，

4、及时、准确和完整地完成各部门之间信息传输工作，加速聚集、整合、优化各项经济资源，实现资源利用和企业效益最大化。它在一定程度上弥补了企业各部门之间、人员之间衔接不足的漏洞，使内部控制运行更加高效。3.全面预算管理有助于企业控制经营风险全面预算管理可以监控企业在日常工作和流程中的经济活动，帮助企业发现经营过程中的风险，对相关风险进行评估并及时发出预警。预算管理综合信息系统的开发和应用，可以提高预算分析的及时性和准确性，从而使企业可以更快地对预算执行结果与预算目标之间的巨大偏差做出回应，及时提出纠正措施，化解经营风险，进一步完善内部控制。4.全面预算管理有助于企业实施内部考核、激励绩效评价的依据是集

5、团下发给子公司的预算目标以及管理层为各个部门设定的预算目标，执行单位必须对异常指标迅速做出反应并提出切实可行的计划，这样倒逼执行单位积极追求增加收入、控制成本。作为绩效评价系统的重要组成部分，预算目标也是衡量员工年度绩效的标准，明确目标便于员工可以规范自身行为并提高工作效率。全面预算管理通过对这些方面施加影响，推动企业内部控制总体考核评价体系趋于完善。二、企业全面预算管理过程中存在的问题1.缺乏完善的制度保障全面预算管理体系是建立在较为完善的制度规范基础上的，尽管有很多企业在推行全面预算管理，但其中也有不少企业是跟风推行，没有完善的预算管理制度保障，缺乏长效运行机制。例如，缺乏制度规范，责任归

6、属不清楚，预算管理出了问题，习惯性地将预算责任推卸到预算编制人员身上;考核制度不完善，预算执行情况未能与企业员工绩效考核相挂钩，预算执行效果大打折扣。2.全面预算管理组织体系不健全没有健全的预算管理组织体系，企业对预算管理工作的管控力度就难以保障。职能分工不明确，预算信息的上传下达不通畅，预算人员素质不高、人员更换频繁，缺乏各部门之间、员工之间相互协作的高效的组织体系，影响全面预算管理的质量。3.全面预算管理意识不强很多人认为预算就是财务部门负责的事情，就是编制几张报表、报几个数。预算工作仅由财务部门推动，各业务部门消极应对、闭门造车，随便安排个人应付一下，这势必会导致预算与经济业务脱节。最终

7、只是收集、汇总了一堆表格，分析了一堆垃圾数据，沦为纯粹的数字游戏，无法发挥全面预算管理的真正作用。4.预算管理目标制定失当首先，预算目标可能与战略规划中的长期目标缺乏必要的衔接;其次，预算目标制定过程中存在双方博弈，制定方的妥协可能导致指标制定相对宽松，影响战略目标的实现;再次，忽视对市场的调研与预测，可能导致整个预算目标体系与企业外部环境脱节，预算的准确性难以把握;等等。5.预算编制方法缺乏可靠性在实际工作中，由于预算编制涉及面广、时间紧、任务重，预算编制人员素质参差不齐，有些企业仅仅把预算管理当作成本控制的一种手段，因此通常选择较为简单的增量预算这类预算编制方法，只在基期预算基础上做适当调

8、整，调整幅度主要依靠编制人员的主观判断，这样预算数据就不可避免地缺乏科学有效性。6.不重视预算执行過程控制预算执行过程流于形式，不注重外部监督和内部监督相结合，控制手段单一，或者对执行情况不做分析、追踪、考核，甚至忽略过程控制。不重视过程控制，企业无法根据外部环境的变化及时做出调整，致使预算管理偏离企业战略目标;企业无法及时发现过程控制中存在的问题，不能及时识别、化解风险，导致企业遭受不必要的损失;预算执行数据失真，预算分析结果也将对企业经营活动失去指导意义。三、优化全面预算管理及内部控制的对策建议1.完善制度约束，加强全面预算管理组织体系建设通过制定企业内部管理制度，保障全面预算管理的实施。

9、预算管理制度应对预算工作的基本原则、组织体系、编制流程、控制过程、执行分析、考核评价等方面加以规范，提出要求，明确责任。全面预算管理组织体系包括预算管理决策机构、日常工作机构、执行单位。健全的组织体系能够为全面预算管理有效运行提供保障，有助于打破财务部门主导全面预算管理的刻板印象，有利于相关机构充分发挥各自统筹和管理作用。2.强化员工全面预算管理意识全面预算管理是一项全员参与的管理，企业可以通过加大宣传力度，使全面预算管理理念深入人心，渗透进企业工作的各个环节，形成良好的工作氛围。鼓励员工参与到全面预算管理制度制定、修改中，提出宝贵意见，使预算管理机制更清晰、更透明，得到更多的监督，也便于员工

10、践行这些规定。全面预算的编制需要企业上下结合，提高员工思想认识，从优化企业管理的角度出发提供更真实和准确的预算数据。预算执行过程中，激发员工积极性，督促员工深入各个环节开展有效监督，更好地帮助发挥预算的管控作用。3.围绕企业战略目标，考虑外部因素及内部控制环境，形成预算管理目标实现企业总体战略是推行全面预算管理的终极目标。企业应在考虑外部因素及内部控制环境的基础上，将总体战略目标具体化与全面预算管理充分结合，使预算管理目标成为战略实施中的阶段性子目标，把预算目标的制定和细化完整地涵盖到企业各个部门，实现对企业各项经济活动的全方位控制。4.抓住预算编制、执行、考核三个关键环节，实现事前、事中、事

11、后的全过程管理（1）加强员工全面预算管理技能培训。通过相关技能培训，员工可以加深对全面预算管理理念的了解，增强对全面预算管理专业知识和实践操作的把控能力，开拓眼界、改善工作方式，提升自身管理水平和综合素质，为企业全面预算管理体系建设提供强有力的保障，进而为企业改革创新转型贡献力量。（2）利用数字化信息技术，优化预算管理模式，抓住重点、及时追踪。一方面，通过大数据平台优化预算编制体系。企业在现有的全面预算管理基础上，充分利用自身资源，打造互联网信息化大数据平台，实现资源共享，压缩信息传递时间，优化预算编制体系，提高预算数据收集、汇总、分析的效率，腾出精力把落脚点放到预算数据审核和数据质量提升上。

12、另一方面，通过大数据平台优化预算控制及执行分析。互联网信息化平台帮助实现数据实时采集和自动归集，实现全面预算实时控制;在此基础上，平台长期积累的各类基础数据，使分析企业发展长期趋势、纵向对比和计算各类比率成为可能，预算分析更加精细化，也为后期更加合理准确地编制预算提供了丰富的参考。（3）实施预算动态管理，强化预算对企业目标实现的控制作用。企业的外部环境复杂多变。政治，社会，技术和经济环境的各个方面都会影响企业的正常经营。因此企业的全面预算管理不应当是一个静态的过程。如果因为外部环境因素影响，产生的预算差异过大，企业就需要在合理范围内对预算目标做出相应调整，以确保预算的有效性，进而保证预算管理对

13、企业目标实现的控制作用。（4）健全预算考核评价机制。为了保证全面预算管理运行有效，加强预算工作的准确性、及时性、严肃性及权威性，企业必须健全预算管理考核评价机制，全面反映预算执行效果和相关人员责任，并与奖惩措施相结合。制定多维的、量化的、可执行的预算考核指标体系，由大数据平台及预算全过程分析数据提供支撑，对预算管理效果开展全面分析评价。优化激励机制，依靠大数据平台的各类基础数据、历史数据进行对比分析、趋势分析，以企业战略目标做指引，着眼于长期激励，为企业长远发展留出弹性空间。四、总结企业全面预算管理包括了全业务、全员和全过程三个方面，是贯穿企业所有部门，覆盖企业全体员工的管理方法。只有调动企业各层面共同参与到其中来，才能发挥企业全面预算管理的积极作用，提高企业全面预算管理水平。进而通过构建以全面预算管理为核心的内部控制体系，推动企业内部控制的优化。全面预算管理是企业内部控制做到宏观不失控，微观不失调的重要保证，也是企业在瞬息万变市场竞争中的核心竞争力所在。参考文献：1洪利民.关于加强企业全面预算管理的思考j