浅谈企业内部控制的有效性及其评价方法

1、    浅谈企业内部控制的有效性及其评价方法    任新英摘要：企业内部控制效果如何，直接影响着企业的综合实力，对企业进行有效的内部控制，能够更好地保障企业实现健康稳定发展，也有利于企业实现自己的营销目标和发展规划。在企业内部控制中，如何强化措施保障内部控制的有效性，是每一个企业都应该认真思考，并且采取有针对性的措施加以解决的问题，因为它涉及到企业战略规划和发展目标能否顺利实现。企业内部控制的评价方法包括风险基础法和详细评价法，这两种方法是当前我国企业内部评价所采取的两种最常见的方法。通过综合比较，风险基础法的效率和作用更好一些。本文分析了企业内部控制的

2、有效性，并且进一步探讨了企业内部控制有效性的评价方法等问题，希望能为大家带来一定的启示。关键词：企业；内部控制；有效性；评价方法：f270 文献识别码：a ：1001-828x（2016）007-0000-01引言内部控制是企业平稳运行的关键，企业内部控制的有效性反映了一个企业的管理水平，内部控制越有效，说明企业的管理工作做得越到位，那么企业的管理水平就越高，这对于提高企业的综合实力和市场竞争力至关重要。注册会计师是每个企业都离不开的，他们对企业做好内部控制至关重要，通过会计师加强企业的内部审计工作，可以有效提高企业内部控制水平。国外很多国家和地区高度重视企业内部控制及其评价工作，并对这项工作

3、制定了一系列强制措施，从而确保企业内部控制的有效性。一、企业内部控制的有效性及其评价1.对企业内部的有效控制有效的内部控制是一个企业必须具备的基本能力，企业内部控制效果如何，直接影响着企业的综合实力，在企业中建立健全内部控制系统，通过加强体制机制建设，就能更好地保障内部控制的效果。因此，加强企业内部控制工作，是企业实现持续健康稳定发展的根本保障，也是企业实现发展目标的有效手段。企业的内部控制应该与每一个工作环节和岗位相结合，只有将内部控制贯穿于企业生产经营的全过程，才能取得更好地控制效果。应该在企业中树立内部控制观念，打造浓厚的内部控制氛围，使每一名工作人员都能树立强烈的全局意识，从而监理一个

4、更加有效的内部控制系统。强化企业的内部控制措施，切实保障企业内部控制效果，是每一个企业都应该认真思考的问题，只有提高企业内部控制水平，才能够促进企业发展目标的顺利实现。有效的企业内部控制应该符合以下两点要求，一是要确保控制措施和控制效果，使其在在绝对保证与合理保证的区间之内；绝对保证就是指百分之百的完全确保，而合理保证则需要视企业的具体情况，再进行合理确定的保证；企业的内部控制工作范围非常宽广，它不是简单的一个点上的工作，而是在一个区间范围内的工作，内部控制目标的实现在此区间内的就是有效内部控制。二是需要切实保障企业财务报告的可靠性，能够对企业目标的实现程度给予及时的显现；企业的经营发展目标是

5、企业的战略规划，但是在发展过程中往往会受到很多因素的影响，这些因素有的可控，有的不可控，因此，企业的内部控制未必能够确保发展目标的顺利实现，而合理保证能够有效保证企业财务报告目标的实现。2.对企业内部控制的评价为了有效保障企业经营目标的实现，企业必须加强内部管理工作，由此派生出企业内部控制。企业的内部控制虽然自成体系，但是它并不是孤立的系统，而是与企业的所有生产经营活动相结合，贯穿于企业生产经营的每一个环节中。总而言之，内部控制是为了企业发展目标的顺利实现而制定的，内部控制的有效性评价，能够有效反映出企业的管理水平。二、企业内部控制有效性的评价方法企业内部控制的有效性与企业有效的内部控制并不相

6、同，因此不要混为一谈。企业内部控制的有效性就是很多部门开展内部控制工作的评价，只有加强企业内部控制的有效性，才能增强企业的发展活力，进一步提高企业的运转能力和效率。目前，企业内部控制的概念还不明确，没有一个确切的能够充分表明企业内部控制的概念。企业的内部控制是一个系统工程，它不是一个独立的运作系统，而是贯穿于企业生产经营的每一个环节中，与企业的生产经营密不可分，内部控制是为企业实现更好的发展服务的，属于企业经营管理的范畴，通过加强内部控制工作，能够更好地保障企业生产经营目标的实现，从长期来说是为了保障企业的发展战略，因此只有加强企业内部控制工作，才能使企业顺利实现发展目标，促进企业做精做大做强

7、，进而实现长期健康稳定的发展。因此，企业内部控制的有效性反映了企业发展目标的保证能力，内部控制的有效性不同，则为企业发展提供的保证能力不同，企业内部控制能力越强，表明内部控制的有效性越高。从另一个角度来讲，不同时间和地点的内部控制，其运行特点和效果也不尽相同。企业的内部控制需要进行不断地完善，就像是一个体系一样，需要在发展过程中完善。企业内部控制可以渗透到生产经营的各个环节中，因此控制工作的切入点很多，也就是说可以从很多方面加强内部控制工作，内部控制的工作思路非常广泛，控制方法和措施也多种多样。目前，对内部控制的评价主要有两种方法，一种是详细评价法，另一种是风险基础评价法。1.详细评价法详细评

8、价法是指从内部控制工作的开展，一直到完成发展目标的评价方法，这就要求企业根据当前自身的实际情况，科学制定控制措施和工作标准，在推进过程中找出控制存在的缺陷和漏洞，从而判断企业内部控制的有效性。这种评价方法能够促进企业内部控制措施的实施，并使之取得良好的效果，在实施过程中要对照企业的内部控制框架设计，强化企业内部控制措施，提高控制的有效性。详细评价法是根据内部控制框架的构成评价控制设计的有效性，并且进一步对企业内部控制运行的有效性进行测试，然后把企业内部控制设计及其运行的有效性进行综合，在此基础上对企业内部控制进行总体评价，判断企业的内部控制体系是否健全与工作是否有效。详细评价法首先要根据企业当前的内部控制框架评价控制设计如何，以及运行效果如何，根据实际找出控制缺陷和漏洞，并采取措施进行完善和弥补。2.风险基础评价法风险基础评价法也是企业内部控制评价的一种基本方法，这种方法要求首先评估企业实现发展目标存在的风险性，并确定企业是否能够通过内部控制化解这些风险，然后识别内部控制运行是否有效，有效的依据在哪里，企业当前的控制运行状态如何，运行的有效性能否保障；控制缺陷是否存在，以及缺陷对