事业单位内部控制建设初探

1、事业单位内部控制建设初探 所谓内部掌握是指为了保证组织单位各项业务事项有效的运行，保证财产的完整和安全性，防止舞弊行为和差错的发生，使财务信息和相关资料完整、真实和合法而制定和实施的一些程序和制度。企业现代化管理中内掌握度是一个极其重要的组成部分。所谓事业单位内控，其目标是保证事业单位安全运行各项资金，提高资金利用效率，使事业单位的各项工作符合相关法律规定，保证国家资产安全完整，供应真实牢靠的财务信息，因此，事业单位建立内部掌握制度意义重大。事业单位建立有效的内掌握度，一是可以防止非法占用或挪用事业单位资金的行为发生，防止资产丢失。二是保证财务相关信息的精确性，财务信息是各行各业经营成果的反应

2、，精确的财务信息可以将事业单位以前某一时间段的经济业务和财务状况比较客观照实的反应出来。不仅有助于事业单位领导正确的决策，还可以为政府部门的宏观调控供应有利的数据。三是可以防止腐败和舞弊行为的发生，堵塞漏洞，保证事业单位的各项工作稳健运作。 一、事业单位内掌握度尚存的不足之处 第一，对内掌握意识不足，认知尚浅。事业单位许多员工没有内部掌握的意识，经观看，和企业向比较，事业单位内部掌握意识比企业薄弱，尤其是单位领导的意识比较弱，实践中，不少事业单位的领导对内控相关理论学问知之甚少，熟悉不到事业单位建立和完善内掌握度的重要意义，可有可无的思想依旧存在。事实上笔者认为只有提高对内部掌握制度的熟悉才能

3、保证事业单位的内掌握度得到健全和实施。由此可见，强化事业单位对内掌握度的熟悉，对建立和健全事业单位内部掌握具有重要的现实意义。事业单位饿内部掌握建设不能照搬制度，应当结合本单位的实际来建立和健全。 第二，事业单位内掌握度不健全。伴随着社会主义市场经济的快速发展，事业单位建立和健全内部掌握制度是很有必要的，但是目前事业单位的内部掌握制度大多数是不科学、不完整的。财政部虽然制定的企业内部掌握制度和内部会计掌握基本规范相关的原则、理念以及方法对事业单位也适用，但是设计的初衷究竟是针对企业的，因此在事业单位中建立内掌握度相对比较被动。所以，作为事业单位财务人员在建立和健全单位内部掌握制度方面应当充当主

4、力军的作用。 第三，事业单位财务基础工作欠规范。事业单位财务基础工作不规范主要表现在以下几点：一是财务人员的整体素养低，部分单位多职一刚的现象还存在，财务人员之间难以形成相互牵制和相互监督的作用。二是没有严格把关对原始单据的审核，财务人员的态度不严谨，重形式轻内容，原始单据不规范，没有完整的填写记账凭证，制单、审核、出纳、记账、主管人员的分工不明确，签章不齐全；没有正确的使用会计科目。三是设置账簿不规范，设置的会计账簿不符合国家相关财经会计制度的规定和财务管理制度的要求，会计档素管理和财务资料的装订不规则，没有准时分类归档保留凭证、账簿、报表；机构设置及人员配备不符合要求；许多事业单位没有季度

5、财务分析报告等等。 第四，内控方法体系不健全，业务流程不规范。业务流程和掌握方法体系是内掌握的重要环节，内控目的的实现与否和其合理、有效与否息息相关。现阶段，大多数事业单位没有完善的内控方法和体系，没有合理的业务流程。例如：岗位的设置不合理，授权批准同业务经办、业务经办同会计记录、会计记录同财产保管、业务经办同稽核检查、授权批准同监督检查等岗位没有合法合理分别。 二、加强事业单位内部掌握制度建设的相关建议 第一，事业单位应当加强内控意识，提高熟悉。营造良好的内部掌握环境需要增加对内部掌握制度的熟悉。可以说事业单位内部掌握熟悉的程度凹凸直接影响其内掌握度能否有效建立，事业单位领导熟悉不到内部掌握

6、对事业单位的重要性，事业单位难以在单位内部建立和健全内掌握度，即便建立，也只是流于形式。所以说，事业单位加强领导内部意识并提高熟悉是相当重要的。一是事业单位应当加大对内控的宣传工作，让内部掌握的作用传达到各个职工。二是加强对事业单位领导的内部掌握理论学问的培训，让他们明白建立内部掌握制度对单位的意义和作用，为事业单位内部掌握的建立供应良好的氛围。三是事业单位需要进一步的规范和明确内部机构设置以及权限安排，严格做到不相容职位之间的分别，在各个岗位、各个部分之间达到相互牵制相互监督的目的，保证岗位和部门设置的合理和有效性，为事业单位内部掌握的有效建立供应良好的环境。 第二，会计系统的掌握作用要强化

7、，财务基础工作要做好。事业单位财务基础工作的不规范会制约其内掌握度的建立。所以建立内掌握度需要做好财务基础工作，加强财务系统掌握。笔者想事业单位做好财务基础工作要从以下几个方面着手：一是全面提升财务人员的综合素养和内控意识，正确地进行财务核算，只有这样才能运用好会计科目，提高财务报表的编制质量，做好财务分析报告。二是计算机信息技术要加强掌握。现阶段，一些事业单位的管理人员和操作人员的岗位和分工职责不明确，密码没有准时的更换带来财务信息被盗的风险等等，这些不好的现象事业单位应当引起高度的重视，事业单位应当依据自身的实际状况，采用现代化的技术手段，加强对电子信息技术的掌握。三是制定相应的奖惩制度，

8、表彰财务基础工作比较好的单位，处罚财务基础工作相对比较混乱的单位，督促其完善。 第三，建立健全事业单位内部掌握方法体系。业务流程和掌握方法体系是内掌握的重要环节，内控体系的是否合理、是否有效直接关系着掌握的目的是否能实现。要健全事业单位内部掌握方法体系要做到：一是应设立独立于财务部门及其他管理部门以外的内部审计部门，设立内部审计岗位，且保证其能独立地开展内部审计工作，使之不再流于形式，通过有针对性的、连续性的跟踪审计监督，帮助有关掌握部门逐步加强和完善内部掌握，使内部掌握起到应有的作用。二是加强对政事业单位内部掌握制度实施的监督和考评，改善内部掌握环境，不断完善行政事业单位内部掌握体系。 第四，建立连续教育长效机制，培育高素养会计人才。会计人员的素养凹凸会直接影响会计信息质量，加强对会计人员的监督管理，提高会计队伍的整体素养，是强化单位内部会计掌握的必定要求。合格的会计人员应当具备必要的专业学问和专业技能，熟识国家有关法律法规和现行会计制度，遵守职业道德。会计人员要增加紧迫感和责任心，除了自身主动学习新学问、新技能外，其所在单位应供应必要的物力、财力，支持会计工作，改善执业环境，财政部门要加强会计业务培训，从而建立起个人、单位、财政三位一体的会计人员连续教育长效机制，保证会计工作的质量。我们一定要把内部掌握制度建设好，更要狠抓落实，不能内有花架子，空摆设，要