消费税新规：“超豪华小汽车”入账和纳税申报指南(精编版)_第1页
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文档简介

1、消费税新规： “超豪华小汽车 ”入账和纳税申报指南11 月 30 日，财政部、国家税务总局联合发布关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知（财税 2016129号） ，宣布从 2016 年 12 月 1 日起， “小汽车 ”税目下增设 “超豪华小汽车 ”子税目。对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10% 。一、哪些是超豪华小汽车呢？超豪华小汽车就是每辆零售价格130 万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车。二、那些人是超豪华小汽车的消费税纳税人？超豪华小汽车零售环节纳税人是将超豪华

2、小汽车销售给消费者的单位和个人。三、税种登记及备案1. 从事超豪华小汽车零售的消费税纳税人，未办理消费税税种登记的，应按主管税务机关的要求及时办理税种登记。2.2016 年 11 月 30 日（含）之前已签订汽车销售合同但未交付实物的超豪华小汽车，纳税人自 2016 年 12 月 1 日（含）起 5 个工作日内，应持已签订的汽车销售合同原件及复印件到主管税务机关备案。主管税务机关对合同原件和复印件内容核对无误后，复印件留存，原件退回纳税人。对 2016 年 11 月 30 日（含）之前已签订汽车销售合同但未备案以及未按规定时限备案的，应当缴纳零售环节消费税。注：备案的汽车销售合同中的“购车人、

3、厂牌型号”等内容，应与纳税人交付实物时开具的机动车销售统一发票中的“购买方名称及身份证号码/ 组织机构代码、厂牌型号”栏目内容对应一致。不一致的，应当缴纳零售环节消费税。四、2016 最新消费税税目税率表（2016 年 12 月 2 日）五、税额计算超豪华小汽车零售环节消费税应纳税额计算公式：应纳税额 =零售环节销售额（不含增值税，下同）零售环节税率国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。消费税应纳税额计算公式: 应纳税额 =销售额 (生产环节税率 +零售环节税率 ) 例：2016 年 12 月 2 日，汽车销售企业x公司将购进的宾利天越汽车售出，取得含税销售额 447 万元。x公司的不含增值税销售价为447-447/1.17*0.17=382万元x公司的消费税应纳税额=382*10%=38.2 万元企业会计准则规定，企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，借记 ”营业税金及附加 ”等科目，贷记本科目（应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设

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