c生产企业经营过程核算

1、1会计学c生产企业经营过程核算生产企业经营过程核算广义费用（收益性支出）资本性支出(长期资产）营业外支出债务性和利润分配性支出生产费用（车间）期间费用生产成本A产品制造费用1）200 0001）200 0007）585008）1 7009）468009）46800运杂费分配表6）32 0008） 80010-1）32 80010-1）32 800期末余额 010-1）原始凭证见P86，表3-5借：原材料甲 32800 贷：材料采购甲 328006）32 0008） 8006）6 8007）8 50010-1）32 800期末余额 010-1）借：原材料甲 32800 贷：材料采购甲 32800

2、期末余额 15 30016）22 800n贷：材料采购乙 13 040借方借方 材料采购材料采购 贷方贷方购入材料的买价购入材料的买价 结转已验收入库材料的结转已验收入库材料的购入材料的采购费用实际成本购入材料的采购费用实际成本余额：在途材料的实际成本余额：在途材料的实际成本借方借方 原材料原材料 贷方贷方购入材料的实际成本发出材料的实际成本购入材料的实际成本发出材料的实际成本余额：库存材料的实际成本余额：库存材料的实际成本借方借方 应付帐款应付帐款 贷方贷方偿还应收账款付单位的货款应付供应单位的货款偿还应收账款付单位的货款应付供应单位的货款余额：结欠供应单位的款余额：结欠供应单位的款项项借方

3、借方 应付票据应付票据 贷方贷方偿还应付票据款发生的应付票据款偿还应付票据款发生的应付票据款余额：未付的应付票据款余额：未付的应付票据款借方借方 预付帐款预付帐款 贷方贷方应付供应单位的款项收到供应单位发来的材料应付供应单位的款项收到供应单位发来的材料款项款项余额：尚未抵付的或尚未余额：尚未抵付的或尚未收回的预付款收回的预付款等到付钱时，等到付钱时，借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款等到交货时，等到交货时，借：材料采购借：材料采购 贷：预付账款贷：预付账款借方借方 应交税费应交税费 贷方贷方已交纳的税金应交纳的税金已交纳的税金应交纳的税金余额：多交或偿未抵扣的余额：未交纳的税金

4、余额：多交或偿未抵扣的余额：未交纳的税金税金税金6）320008） 800期末余额010）328007）500008） 1000期末余额06）80008） 400期末余额010）51000会计账户可根据明细科目设置10）84006）32 0008） 80010）8 40010）32 8007）50 0008） 1 0006）8 0008） 40010）51 000借方借方 应交税费应交增值税应交税费应交增值税 贷方贷方支付进项税额支付进项税额 应交纳销项税额应交纳销项税额出口货物退税出口货物退税 已交纳的增值税已交纳的增值税 进项税额转出进项税额转出余额：多交或尚未抵扣余额：多交或尚未抵扣 余

5、额：尚未交纳的增值税余额：尚未交纳的增值税的增值税的增值税二、采购过程主要经济业务核算二、采购过程主要经济业务核算银行存款银行存款现金现金材料采购材料采购原材料原材料应付帐款应付帐款应付票据应付票据预付帐款预付帐款应交税费应交税费应交增值税应交增值税综上所述，制造业企业供应过程主要经济业务的会计核算可用图表如下所示：综上所述，制造业企业供应过程主要经济业务的会计核算可用图表如下所示：制造费用明细账直接成本直接成本间接成本间接成本2）计提折旧借：制造费用（车间） 管理费用（行政） 贷：累计折旧15、计提福利费借：生产成本借：生产成本A 1960 B 840 制造费用制造费用 224 管理费用管理

6、费用 336 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 336011）500012）160015） 22420）800021）3676小计18500余额022)1850018500分配方法：根据生产工人工资分配率=A产品分摊的制造费用=B产品分摊的制造费用=11）500012）160015） 22420）800021）3676小计18500余额022)1850018500分配方法：根据生产工人工资分配率=18500/（14000+6000） =18500/20000 =0.925A产品分摊的制造费用=0.925*14000 =12 950元B产品分摊的制造费用=0.925*6000 = 5 550元1

7、1）11）23）11）3040012）1400015） 196022）12950小计59310余额011）1920012） 600015） 84022） 5550小计31590余额3159023）5931059 310期初余额 31 590 210小计3180011）3040012）1400015） 196022）12950小计59310余额011）1920012） 600015） 84022） 5550小计31590余额3159023）5931059 3102）200010/11）3 42012）238013）1400小计9200余额014)92009200分配方法：根据生产工人工资分配率=

8、9200/（10000+10000） =9200/20000 =0.46A产品分摊的制造费用=4600B产品分摊的制造费用=46001）2190010/11） 1140014）4600小计 37900余额01）1810010/11）1140014）4600小计34100余额3410015）3790026-2）1 51224-1）114 300期末余额026-1）15 120（净）期末余额13 608未分配利润24-2）91 84025）5 04026-1）15 120（净）借方借方 生产成本生产成本 贷方贷方报告期发生的全部生产费用报告期发生的全部生产费用 完工产品实际成本结转数完工产品实际成

9、本结转数直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用余额：尚未完工的在产品成本余额：尚未完工的在产品成本借方借方 制造费用制造费用 贷方贷方归集发生的制造费用分配结转的制造费用归集发生的制造费用分配结转的制造费用借方借方 库存商品库存商品 贷方贷方入库产成品的实际生产成本入库产成品的实际生产成本 发出产成品的实际生产成本发出产成品的实际生产成本余额：库存产成品的实际余额：库存产成品的实际生产成本生产成本借方借方 管理费用管理费用 贷方贷方发生的各项管理费用结转的管理费用发生的各项管理费用结转的管理费用借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方发生的财务费用结转的财务费用发生的财务费用结转的财务费

10、用借方借方 待摊费用待摊费用 贷方贷方已预付的各种待摊费用分期摊销的待摊费用已预付的各种待摊费用分期摊销的待摊费用余额：已预付尚未摊销的余额：已预付尚未摊销的待摊费用待摊费用借方借方 预提费用预提费用 贷方贷方实际支付的预提费用预先计入成本、费用的实际支付的预提费用预先计入成本、费用的预提费用预提费用余额：已预提尚未动支付的余额：已预提尚未动支付的预提费用预提费用借方借方 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷方贷方月内实际支付的工资月末结算应付的工资月内实际支付的工资月末结算应付的工资余额：多预付的工资额余额：应付未付的工资额余额：多预付的工资额余额：应付未付的工资额借方借方 固定资产固定资产 贷方贷

11、方增加的固定资产原始价值减少的固定资产原始价值增加的固定资产原始价值减少的固定资产原始价值余额：现有的固定资产余额：现有的固定资产原始价值原始价值借方借方 累计折旧累计折旧 贷方贷方固定资产折旧的减少或冲销固定资产折旧的增加固定资产折旧的减少或冲销固定资产折旧的增加余额：现有固定资产的余额：现有固定资产的累计折旧额累计折旧额三、生产过程主要经济业务核算举例三、生产过程主要经济业务核算举例原材料原材料 现金现金生产成本生产成本产成品产成品 应付工资应付工资银行存款银行存款应付福利费应付福利费累计折旧累计折旧待摊费用待摊费用预提费用预提费用制造费用制造费用管理费用管理费用财务费用财务费用1 1、“

12、主营业务主营业务收入收入”帐户帐户用来核算企业销售产品等所发生的收入的用来核算企业销售产品等所发生的收入的帐户。它是损益类帐户。帐户。它是损益类帐户。帐户的结构可用下图表示：帐户的结构可用下图表示：借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方结转产品的销售收入发生的主营业务收入结转产品的销售收入发生的主营业务收入本年利润2）535521）92100余额38548平时，月报里面有余额。年末，年报里面无余额。1-11月的期末，贷方余额表示盈利，借方余额表示亏损。利润分配本年利润期初余额3854827-3）3854827-3）38548期末余额0期末余额期末余额14693.214693.227-4）

13、3854.8 20 000盈余公积期初余额100027-4）3854.8利润分配27-3）38548期末余额期末余额14693.214693.227-4）3854.8 20 000利润分配27-3）38548期末余额期末余额135 306.8135 306.8期初余额170 00027-4）3 854.8 利润分配27-3）3854827-5）35306.8期末余额期末余额0 0期初余额7000027-4）3 854.8 盈余公积期初余额100 00027-4）3854.8 弥补亏损之前 之后盈余公积+利润分配（小计）=103854.8-35306.8 68 548+0 =68 548 68

14、54827-5)35 306.8期末余额期末余额68 54868 548借：盈余公积弥补亏损 35 306.8 贷：利润分配盈余公积补亏 35 306.8翻以前收押金的账：翻以前收押金的账：借：库存现金借：库存现金 300 贷：其他应付款贷：其他应付款_X 300本年利润（12月）利润总额利润总额111 800期初余额100 000（111月）8-1）50 300 8-28-2）38 50038 500比较工资的计提、增值税的代收本年利润（12月）余额余额 0期初余额100 0008-1）50 300 8-28-2）38500385009-29-2）27950279501010）83 8508

15、3 850利润分配1010）83 85083 850期初余额期初余额39 51539 51511)8 38511)8 38512)12577.512)12577.513)8 385 13)8 385 余额余额 14 987.514 987.53)处理包装物借：其他业务成本 贷：包装物采购方会计记账：借：材料采购甲 32 000 应交税费增（进）5 440 贷：银行存款 37 440销售方新华会计记账：1）借：银行存款 37 440 贷：主营业务收入 32 000 应交税费增（销）54402）本月，新华为该产品采购过原材料，当时缴纳的进项税为3000元。3）月末，新华该向税务局缴纳增值税=544

16、0-3000=2440元。借：应交税费增（已）2 440 贷：银行存款 2 4402）借：本年利润）借：本年利润 38 500 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 35 000 销售费用销售费用 500 管理费用管理费用 300 财务费用财务费用 2 200 营业外支出营业外支出 500借：银行存款 贷：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入借：主营业务成本 贷：库存商品借：其他业务成本 贷：原材料借：管理费用 销售费用 财务费用 贷：银行存款2）月末，结转收入费用借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 300002）借：本年利润 20 000 贷：主营业务成本 其他业务成本

17、管理费用 销售费用 财务费用期初余额2003）10 000期末余额 8 700（资产负债表上“未分配利润”）4）1 0005） 50033-2）11） 40019）60033-2）33-2）33-2）12 50011） 40012）2 40015） 33616）1 60017）1 00018） 20020）4 60021）1 964期末余额019）600期末余额033-2）60033-2）13 10024）92 100期末余额033-1）92 10025）9 210期末余额033-2）9 21033-2）22 31033-1）92 10027）53 552期末余额026）14828）300期末

18、余额033-2）53 55233-2）44833-2）76 31033-1）92 10029）3 500期末余额033-1）3 50030）3 000期末余额033-2）3 00033-2）79 31033-1）95 60031） 450期末余额032）150期末余额033-2）45033-1）15033-2）79 76033-1）95 750期末余额15 990利润总额、税前利润31） 450期末余额032）150期末余额033-2）45033-1）15033-2）79 76034-2）3 997.533-1）95 750期末余额 11 992.5净利润、税后利润34-1）3 997.5期末

19、余额034-2）3 997.533-2）33-1）95 750期末余额11 992.533-2）45033-2）79 76034）3 997.536）1199.2537)400033-1）95 750期末余额035）11 992.5期末余额6793.25（资产负债表上“未分配利润”）33-2）79 76035）11992.5利润表利润表7、车间报销费用借：制造费用 237 库存现金 63 贷：其他应收款 3008、月末，结转制造费用借：生产成本A 2 065 B 1 652 贷：制造费用 3 717分摊率=3 717/9000=0.4138 8、结转损益类账户、结转损益类账户期初余额100 0

20、008-1）50 300期末余额08-2）38 5004-2-2）27 9504-3）83 850 4-3）83 850（净）期末余额14 987.5资产负债表上“未分配利润”的金额期初余额39 5154-4)8 3854-5）12 577.54-6)8 385期初余额 100 0008-1）50 3000）8-2）38 5004-2-2） 27 9504-3）83 850（净）期初余额39 5154-4)8 3854-5）12 577.54-6)8 3854-3）83 850期末余额14 987.536）1 199.2537)4 00035）11 992.5期末余额期末余额6 793.253

21、3-2）79 76034-2）3 997.535）11 992.533-1）95 750期末余额0借方借方 应收帐款应收帐款 贷方贷方发生应收购买单位的款项收回应收购买单位的款项发生应收购买单位的款项收回应收购买单位的款项余额：尚未收回的款项余额：尚未收回的款项借方借方 预收帐款预收帐款 贷方贷方发出产品实现的款项向购货单位预收的款项发出产品实现的款项向购货单位预收的款项余额：已预收但尚未用产品余额：已预收但尚未用产品偿还的结余额偿还的结余额借方借方 应收票据应收票据 贷方贷方发生的票据应收款项收回的票据应收款发生的票据应收款项收回的票据应收款余额：尚未收回的票据余额：尚未收回的票据应收款应收款借方借方 销售费用销售费用 贷方贷方销售费用的发生数销售费用的发生数 销售费用的结转数销售费用的结转数主营业务收入主营业务收入 应交税费应交税费 应收帐款应收帐款产成品产成品主营业务成本主营业务成本 应收票据应收票据 银行存款银行存款销售费用销售费用借方借方 本年利润本年利润 贷方贷方转入：转入：主营业务成本主营业务成本