审计风险与控制[1]

1、审计风险与控制写作提纲一、绪论随着市场经济的发展， 社会审计的范围逐渐拓宽， 人们对审计的期望越来越高， 审计职业的责任也越来越大。 人们应正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效的预防和控制审计风险，使审计在维护市场秩序方面起到应有的作用。二、本论( 一) 审计风险的成因1、审计内部环境的影响2、外部环境的影响(1) 社会环境的影响(2) 经济环境的影响(3) 法律环境的影响3、审计方法的影响(1) 审计方法模式滞后的影响(2) 抽样审计误差的影响(3) 审计操作不规范的影响（二）审计风险的防范与控制 1 、转变观念、强化风险意识2、建立良好的内部运行机制、完善内部质量控制制度3、提高从

2、业人员素质4、引入风险管理的模式三、结论现在，我国审计界所面临的不再是一个对审计风险观念上的改变问题，更重要的是如何正确深入地理解审计风险的概念和理论，寻求一种以风险为基础的审计方法来提高审计质量，降低审计风险。 只有解决好审计风险的控制和防范问题，并使得以审计风险控制为基础的审计模式在审计实务中得以运用，我国审计实务才会产生一个飞跃。审计风险与控制【内容摘要】随着市场经济的发展，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高， 审计职业的责任也越来越大。 本文通过对审计内部环境和外部环境等方面， 来分析现今审计存在的问题。从而提出解决的对策， 让社会审计风险的控制进行完善。【关键词】审计风

3、险 问题 对策（一）审计风险的成因1、审计内部环境的影响（1） 会计核算信息是否健全及会计工作是否规范的影响。被审计单位的会计核算信息是否健全及会计工作是否规范是风险形成的直接原因。审计工作人员不能参与被审计单位的会计核算工作，对被审计单位提供的会计资料和其他资料是否完善并不了解， 而只是以这些资料为依据进行审计。因此由此导致的各种会计信息失真，最终导致审计人员产生错判，作出偏离事实的审计结论。（2）单位内部制度是否完善的影响。被审计单位的内部制度是否完善是审计风险形成的重要原因。被审计单位内部制度也是审计机关实施审计监督的基础，如果内部控制制度较健全， 执行较严格， 就可以真正起到内部监督的

4、作用，从而有效地降低控制风险。（3）经营状况是否稳定的影响。 经营状况是否稳定是一个单位是否长期生存的表现，同时也是审计机关的重要关注事项，如果被审计单位经营状况变化幅度较大且无规律可循， 审计风险就大大提升。 同时经营方式越复杂， 内部管理层次越复杂，意味着对其审计的难度也越大，其审计工作面临的失误与差错会相应增大，其审计风险也会越来越大。 如果经营状况越稳定， 管理越健全， 内部机构设置越透明， 其经济活动就越规范， 从此引伸出来的控制风险就相对较低；反之控制风险应相对较高。 因此， 被审计单位的经营状况给审计带来的风险也是较大的。（4）单位内部人员行为影响。内部人员的行为和素质也代表了单

5、位的形象，是非常重要的方面。 内部人员的行为主要有内部人员品行和能力、诚信度，管理人员的阅历、经验、素质和能力等， 当内部人员品行和能力越低， 固有风险越大，管理人员的阅历、 经验、素质和能力越低， 固有风险也越大， 管理人员特别是财务人员的变动情况， 如财务人员变动越频繁， 固有风险越大。 此外，管理人员遭受的异常压力等也有重要影响， 如被审计单位的负债率太高、 银行威胁收回贷款、上市公司已经连续两年亏损都可能给管理人员带来较大压力，迫使管理人员做一些违法或不合理的行为， 都会给被审计单位带来一些不利的影响，最终使审计风险加大。（5）业务性质和行业因素的影响。被审计单位的业务性质也会影响审计

6、风险，如从事衍生金融工具的买卖业务，该业务越复杂给审计机构带来的风险就越大。单位所在的行业因素等某些外部因素的变化，如宏观调控、 银根紧缩、 竞争加剧、 需求改变都可能会影响到被审计单位采用的内部控制政策和程序的变化，单位为适应外部环境，因此而改变管理机构强化监督手段，最终可能导致管理当局强化控制意识而采用特定的内部控制政策和程序，就使固有风险加大，一系列情况带来的后果就是影响审计风险。2、外部环境的影响(1) 社会环境的影响。 社会公众审计意识强， 重视内部控制制度建设， 严格会计核算，则审计风险低，反之，则高。随着审计地位的不断提高，人们对审计报告的依赖程度越来越大，审计人员面临的风险也将

7、越来越大。(2) 经济环境的影响。 随着经济体制改革的深入和现代高科技的发展，我国企业的规模迅速膨涨， 经济环境十分复杂， 市场经济的多元性， 企业经营的不稳定性，以及电脑网络技术的迅速普及都给审计人员在审计中合理把握质量，规避风险带来了新的问题和挑战。 同时由于现代审计内容的不断扩展，使审计人员很难对企业经营情况作出全面正确的评价和反映。(3) 法律环境的影响。法律是审计工作的依据， 如果法律体系不完备或不衔接，审计人员就会失去统一的标准，增加审计风险的机会。 近年来审计人员在执行审计业务中，因种种原因而引发的诉讼事件不断出现，审计准则中从业人员 应有的职业谨慎 和 适当的职业关注 已成为法

8、律界关注的焦点。今后随着市场经济环境的不断变化和法律建设的进一步推进，审计人员面临的风险将日趋增大。3、审计方法的影响(1) 审计方法模式滞后的影响。国外现代审计方法早已以风险导向审计为主，而我国仍停留在帐项基础审计的思路上，审计风险控制因素考虑较少， 审计风险水平较高。(2) 抽样审计误差的影响。 现代审计中抽样技术的广泛使用， 无论是判断抽样，还是统计抽样， 都会因样本不够大而存在一定的误差，特别是判断抽样， 是审计人员根据经验主观评判的，极易遗漏重要事项形成审计风险。(3) 审计操作不规范的影响。 如为降低成本、 随着放弃自认为不必要的审计程序，或在实际操作中程序脱节， 委托书的签订不符

9、合法定程序，审计方法选用不科学，未向客户索取必要的声明书，审计报告表达不准确、不公允等。（二）审计风险的防范与控制1、转变观念、强化风险意识正确认识审计风险是职业界自身发展要求，也是市场经济发展的需要。 随着人们对审计期望的越来越高， 审计人员的责任和风险也越来越大，职业界应采取有效的审计方法和程序， 在降低审计成本的同时， 高质量的完成审计任务， 并有效地避免审计风险及其损失。 重视防范和控制审计风险是保障审计质量，维护审计声誉，促进审计事业发展的需要。 如果因为忽视审计风险而导致审计失败，不能及时揭露重大违法违纪问题， 甚至不能对事关被审计单位生死存亡的重大危机发出警示，以及因为审计行为不

10、当引发行政复议和诉讼，不仅会造成不良社会影响，而且会损害审计形象， 危及审计事业发展。 实践证明， 只有牢固树立风险观念，恪守应有的谨慎与合理的怀疑，才能最大限度的降低审计风险，防止审计失败。因此，审计人员一定要冲破传统审计思路的束缚，从思想上， 观念上深人理解审计风险， 并在执行审计业务的过程中， 寻求积极有效的方法和措施控制审计风险。2. 、建立良好的内部运行机制、完善内部质量控制制度。为确保各项审计工作和审计项目的审计质量符合国家审计准则要求，审计机关应建立良好的内部运行机制、 完善内部质量控制制度是事务所控制风险的重要保障。应当合理制定以下两个层次的质量控制政策与程序，审计工作的全面质

11、量控制政策与程序，至少应当包括，审计纪律、专业胜任能力、工作委派、督导、对质量控制政策与程序的执行情况进行监控。各审计项目的质量控制程序。 在审计项目质量控制中， 负直接责任的审计组长应当执行全面质量控制政策与程序中适用于审计项目的质量控制程序； 督导人员应当考虑审计人员的专业胜任能力等因素，合理确定对其工作进行指导，监督和复核的方式及程度。审计单位要在独立、客观、公正、严谨、廉洁、保密的原则下建立自律性的运行机制，倡导敬业精神， 不徇私情， 公正执法， 以期为事务所全体审计人员遵循专业标准提供合理的保证。 这包括合理运用全面质量控制政策与程序以保证所所有的审计工作均遵照独立审计准则执行和合理

12、运用审计项目质量控制程序以保证审计项目工作符合规定的质量标准等。3、提高从业人员素质审计是一种专业性和技术性都很强的职业，且是一种高层次， 综合性的经济监督，因此要提高审计工作人员的政治素质和业务素质以及审计人员的职业道德水平；强化业务培训，全面普及后续教育；严格遵守注册会计师法和独立审计基本准则 及独立审计具体准则与独立审计实务公告，依法审计； 严格按照中国注册会计师职业道德准则的要求执业，遵守独立、客观、公正的原则，认真履行自己的职责； 做好审计计划， 尤其是审计风险的分析工作；有效运用审计抽样方法， 重视审计取证工作； 谨慎选择被审计单位， 并与被审计单位签订业务约定书；提取风险基金或购

13、买责任保险； 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。事务所应定期对审计人员进行培训，教育他们恪守注册会计师的行为准则，坚持实事求是、 客观公正、 廉洁奉公，并使他们不断更新知识， 提高分析、判断、预测经济活动的能力， 以造就一批同审计工作相适应的具有一定思想素质、业务技能和文化水平的审计人员，从而达到主动控制风险的目的。4、引入风险管理的模式。审计单位的脱钩改制， 强化了其所承担的责任和风险。在新的利益机制推动下，事务所务必使自已的工作既保证质量又提高效率，而风险管理兼顾了二者的统一。 (1) 事前审计风险的评估。为保证审计工作的效率和效果，审计人员在执行审计业务中，应对客户所面临的，以及潜在的风险进行分析、判断、评估，并以此为出发点， 制定审计策略和与企业状况相适应的审计计划，使审计风险控制在可接受的范围内。 这主要包括客户和客户管理者两个方