商业存款重点

1、第三章 存款业务的核算1、 单位活期存款业务的核算1、 支票存款户的核算 存入现金： 借：库存现金 贷：活期存款 ××单位 支取现金： 借：活期存款××单位 贷：库存现金2、存折存款户的核算：账务处理方法同支票户二、单位活期存款利息的核算：1、单位活期存款按季度计算利息（定期结息）每季末月20日为结息日，如3月20日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数一般采用“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。计息天数如果遇到结息日，则“算头又算尾”2、计息时间的规定：季度 结息日 结息期 结息天数 第一 3月20日 12月21日-

2、3月20日 90天或91天第二 6月20日 3月21日-6月20日 92天 第三 9月20日 6月21日-9月20日 92天 第四 12月20日 9月21日-12月20日 91天比如：一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天计息天数也可用“对年、对月、对日相减法”计算，举例如下：1999年8月10日存入，2002年4月30日取出，则 2002.4.30 1999.8.10 3.4.20故，存期3×3604×30+20980（天）缺点：与实际天数不完全相符，故对短期存款不太合适。3、利息计算的基本公式：利息=本金×存期×利

3、率存款本金以元为单位，元以下不计息存期遵循“算头不算尾”的原则，即存入日计算利息，支取日不计算利息。其计算方法是从存入日算至支取的前一日为止。利率在计算单位上应注意与存期的一致性4、由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为：利息=日利率×累计计息积数计息积数=本金×存期 =存款余额×该存款余额的实存天数累计计息积数=计息积数之和三、单位定期存款的核算（一）1、存入的核算 借：活期存款××单位户 贷：定期存款××单位户 2、支取的核算 借：定期存款××单位户 利息支出

4、定期存款利息 或 应付利息××单位户 贷：活期存款××单位户（二）1、计息方法 “利随本清”，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。计息公式 利息本金×存期×利率计息时间（存期） 按对年（360天）、对月（30天）、对日（实际零头天数按实际存期，算头不算尾）计算。存期内如遇利率调整，按原存入日利率计息，不分段计息。2、支取时间到期支取：按存入日定期存款利率计算；提前支取：（只能提前一次）部分提前：支取部分按支取日活期存款利率计算，未支取部分（不低于10000元）按原存期、原利率计息；不足起存金额则予以清户。全部提前：支取日活期存款

5、利率计算；逾期支取：正常存期内利息按原利率计息，逾期利息按支取日活期存款利率计算例：如某单位于2002年2月25日存入一年期定期存款100万元，于2002年8月10日提前支取，支取日活期存款利率为0.6，利息如何计算？2.257.25：5个月7.258.10：16天利息=1000000×5× 0.6+1000000×16×（0.6÷30）=3320例：某单位2008年5月10日存入银行一年期定期存款80000元，利率为1.98%。请计算不同情况下该单位的利息是多少？支取日银行挂牌公告活期存款利息为0.99% 到期支取 2009年5月10日 到期

6、利息=80000×1.98%×1=1584（元） 过期支取 2009年6月10日来行支取，支取日挂牌公告的单位活期存款利率为0.99%。 利息=到期利息+过期利息=1584+80000×0.99%÷12×1=1650（元）3、计提应付利息计提时： 借：利息支出定期存款利息支出户 贷：应付利息 到期时：本息一并处理 借：定期存款××单位户 应付利息 利息支出 贷：活期存款××单位户 例：某单位于2008年5月6日来行支取到期存款200000元，该存款起存日为2007年5月6日，定期一年，利率为2.25，计算

7、利息并进行账务处理。1、2007.5.62007.6.20 （共45天） 应付利息：200000×45×2.25÷360562.5（元） 借：利息支出定期存款利息支出户 562.5 贷：应付利息定期存款利息户 562.5 2、2007.6.212008.3.20 （3个季度三次） 应付利息：200000×3×2.25÷121125（元） 三季度共提取应付利息：1125×3 3375（元） 借：利息支出定期存款利息支出户 1125 贷：应付利息定期存款利息户 1125 该笔存款银行已分四次提取了应付利息3937.5元。 3、该

8、行受理此项业务后，需计算从2008年3月21日到2008年5月5日（“算头不算尾”）的存款利息： 200000×45×2.25÷360562.5（元）根据以上计提的应付利息数额及最后一段利息，编制转账传票进行转账。 借：定期存款××定期存款户 200000 应付利息定期存款利息户 3937.5 利息支出定期存款利息支出户 562.5 贷：活期存款××单位户 2045004、 单位通知存款1、存款时 借：活期存款XX单位存款户 贷：定期存款XX单位通知存款户 取款时 借：定期存款XX单位通知存款户 利息支出 贷：活期存款XX单

9、位存款户5、 活期储蓄存款的核算1、开户、续存的核算 借：库存现金 贷：活期储蓄存款××户2、 取款的核算 借：活期储蓄存款××户 贷：库存现金3、 换折业务 付出：空白重要凭证活期储蓄存折4、 销户的核算 借：活期储蓄存款××户 贷：库存现金 借：利息支出活期储蓄息 贷：其他应付款代扣利息税 库存现金 或： 借：利息支出活期储蓄息 活期储蓄存款××户 贷：其他应付款代扣利息税 库存现金5、 利息核算 （1）计息时间的规定 过去：活期储蓄存款利息，规定每年结息一次，6月30日为结息日。 现在：从2005年9月21日

10、起，银行对活期储蓄存款采用按季结息，每季末月20日为结息日。 过去，活期储蓄存款利息手工计息方法采用利息查算表 现在，随着电子计算机在会计中的应用，电脑计息已被广泛的采用，避免了手工计息的差错。 会计分录如下： 借：利息支出活期储蓄息 贷：活期储蓄存款××户（2） 利息计算的基本公式 利息=本金×存期×利率存款本金以元为单位，元以下不计息存期遵循“算头不算尾”的原则，即存入日计算利息，支取日不计算利息。其计算方法是从存入日算至支取的前一日为止。利率在计算单位上应注意与存期的一致性由于活期储蓄存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公

11、式为：利息= 日利率×累计计息积数计息积数=本金×存期 =存款余额×该存款余额的实存天数累计计息积数=计息积数之和（3）付息日每季末月的21日 借：利息支出活期储蓄息 贷：活期储蓄存款××户 借：活期储蓄存款××户 贷：其他应付款代扣利息税或者 借：利息支出活期储蓄息 贷：活期储蓄存款××户 其他应付款代扣利息税编制会计分录应注意利息税！6、 定期储蓄存款的核算（1） 整存整取定期储蓄存款的核算本金一次存入，约定存储期限，由储蓄机构发给存单，到期凭存单支取本息。整存整取储蓄50元起存，多存不限。存期分3个

12、月、半年、1年、2年、3年、5年6个档次。整存整取储蓄未到期，储户可提前支取，但如部分提前支取，以一次为限。 这种储蓄具有期限长、利率高的特点，适合于较长时期不用的节余款项的存储。该种储蓄可部分或全部提前支取。1、 开户借：库存现金 贷：定期储蓄存款整存整取××户2、到期支取借：定期储蓄存款整存整取××户 利息支出定期储蓄利息支出户 贷：库存现金 其他应付款代扣利息税3、 利息计算采取利随本清的办法，即到期日支取本金的同时一并计付利息。计算公式：利息=本金×存期×利率存期按对年、对月、对日计算，对年一律按360天、对月一律按30天计算

13、，零头天数按实际天数计算。采用“算头不算尾”的办法，即存入日起息，支取日不计算利息。4、 部分提前支取的核算第一种处理方法借：定期储蓄存款整存整取××户 全部本金 贷：库存现金 提前支取部分 定期储蓄存款整存整取××新户 续存部分借：利息支出定期储蓄利息支出户 提前支取部分的利息 贷：库存现金 其他应付款代扣利息税 第二种处理方法借：定期储蓄存款整存整取××户 提前支取部分 利息支出定期储蓄利息支出户 提前支取部分的利息 贷：库存现金 其他应收款代扣利息税借：定期储蓄存款整存整取××户 剩余部分 贷：定期储蓄存款整

14、存整取××新户 续存部分例：储户王锐因急需，提前5个月支取整存整取定额储蓄存款50000元，原存入80000元，定期一年，利率1.98。支取日活期储蓄存款的利率为0.72（假设不计利息税）。 解答： 利息50000×7×0.72/12210 借：定期储蓄存款整存整取王锐户 50000 利息支出定期储蓄存款利息 210 贷：库存现金 50210 借：定期储蓄存款王锐户 30000 贷：定期储蓄存款王锐新户 30000（二）零存整取定期储蓄存款的核算1、开户 借：库存现金 贷：定期储蓄存款零存整取××户2、 到期或过期支取 借：定期储蓄存

15、款零存整取××户 贷：库存现金 借：利息支出定期储蓄利息支出户 贷：库存现金 其他应付款代扣利息税3、零存整取储蓄存款只能全部提前支取，不能部分提前支取。会计分录同到期或过期4、 利息计算月积数计息法应付利息=累计月积数×月利率 月积数=本金×存期 =月末存款余额×该存款余额保持的月份 累计月积数=存期内月积数之和 利息税=应付利息×税率 实付利息=应付利息-利息税固定基数计息法固定基数应付利息=本金×平均存期×月利率本金应付利息=固定基数应付利息×存款金额平均存期=（首月+末月）÷2（三）存本

16、取息定期储蓄存款的核算1、开户借：库存现金 贷：定期储蓄存款存本取息××户2、 支取利息 借：利息支出定期储蓄利息支出户 贷：库存现金 其他应付款代扣利息税3、 到期支取利息借：定期储蓄存款存本取息××户 利息支出定期储蓄利息支出户 贷：库存现金 其他应付款代扣利息税4、 利息计算每次支取利息数=本金×存期×利率支取利息的次数（4） 整存零取储蓄存款的核算1、一次存入本金，约定存期及分次支取固定的本金的时间、金额及次数，到期一次支取利息的储蓄存款。1000元起存存期为一年、三年、五年由银行发给存单，凭存单分次支取本金，支取期为一个月、

17、三个月、半年一次，由储户与银行协商确定，利息于存款到期结算时一并计付。2、 开户 借：库存现金 贷：定期储蓄存款整存零取××户3、 支取借：定期储蓄存款整存零取××户 贷：库存现金4、 结清借：定期储蓄存款整存零取××户 最后本金 利息支出定期储蓄利息支出户 贷：库存现金 其他应付款代扣利息税5、 利息计算到期应付利息=（全部本金+每次支取本金）÷2×支取次数×每次间隔月数×月利率第4章 贷款业务的核算一、信用贷款的核算1、贷款发放的核算借：××贷款××单

18、位贷款户 贷：活期存款××单位存款户2、 贷款按期收回的核算 借：活期存款××单位存款户 贷：××贷款××单位贷款户 利息收入（最后一期利息收入）3、 信用贷款逾期的账务处理贷款的本金或利息逾期90天，尚未收回。应转入“非应计贷款”科目单独核算。其会计分录为： 借：非应计贷款 ××单位逾期贷款户 贷：短期贷款××单位贷款户 或：中长期贷款××单位贷款户 或：逾期贷款××单位逾期贷款户例：某银行于2月10日发放了一笔金额为30万元的信用贷

19、款，期限6个月。该笔贷款在第二季度结息时就未能按期支付利息，直到12月10日连本带利一起归还该笔贷款的应计利息一直能按期支付，但直到12月10日才归还请编制该笔贷款不同情况下涉及的每一环节的会计分录2月10日发放 借：短期贷款××单位贷款户 300000 贷：活期存款××单位存款户 3000008月10日贷款未按期收回 借：逾期贷款××单位逾期贷款户 300000贷：短期贷款 ××单位贷款户 3000009月19日利息逾期90天以上，确认为非应计贷款 借：非应计贷款 ××单位逾期贷款户 3000

20、00贷：逾期贷款××单位逾期贷款户 30000012月10日归还 借：活期存款××单位存款户 300000 贷：非应计贷款 ××单位逾期贷款户 3000002、 信用贷款利息的核算1、 短期贷款利息计算的规定按贷款合同签订日的相应档次的法定贷款利率计息贷款合同期内，遇利率调整不分段计息短期贷款按季结息的，每季末月的20日为结息日对贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率，按季计收复利贷款逾期后改按罚息利率计收复利，直到清偿贷款本息为止最后一笔贷款清偿时，利随本清2、 中长期贷款利息计算的规定利率实行一年一定，即每满一年后，再按当时的贷

21、款利率确定下一年利率。贷款根据贷款合同确定的期限，按贷款合同生效日相应档次的法定贷款利率计息，每满一年后，再按当时相应档次的法定贷款利率确定下一年度利率。实行按季结息，规定每季末月20日为结息日。对贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率，按季计收复利。贷款逾期后改按罚息利率计收复利，直到清偿贷款本息为止。3、 贷款利息的计息方法（1） 定期结息的计息方法 指银行按规定的利率定期（每季末月20日）计算应收利息计息公式利息=累计计息积数×日利率 累计计息积数=（贷款本金×贷款天数）计息天数：按日历天数计算原则：算头不算尾例：某笔短期贷款金额500000元，6月1日贷出，9月1

22、日归还，月利率3。假如该笔贷款能按期支付利息，到期还款时该笔贷款的利息是多少？假若6月20日银行按季结息时，该笔贷款的应计利息未能偿还，而是到本金到期时一并连本带利归还，那该贷款的利息又是多少？6月20日该笔贷款的应计利息 贷款天数=20天 贷款利率 =3 应计利息=500000×20×3÷30=1000（元）9月1日还款时该笔贷款的应计利息 贷款天数=72天 贷款利率 =3 应计利息 =500000×72×3÷30=3600（元）6月20日该笔贷款的应计利息 贷款天数=20天 贷款利率 =3应计利息=500000×20&#

23、215;3÷30=1000（元）9月1日还款时该笔贷款的应计利息 贷款天数=72天 贷款利率 =3 贷款本金=500000+1000=501000（元） 应计利息=501000×72×3÷30=3607.2（元） 全部应计利息=1000+3607.2=4607.2（元）（2） 利随本清的计息方法逐笔结息法。指银行在贷款单位还款时一次性计算贷款利息，贷款满年的按年利率计算，满月的按月利率计算，有整年（月）又有零头天数的可全部化成天数计算，整年按360天计算，整月按30天计算，零头按实际天数计算，算至还款前一天为止。计算公式：利息=本金×时期

24、15;利率4、 贷款利息的账务处理（1）.计提利息收入 利息计算出来后，编制“贷款利息凭证”，并办理转帐，计提利息收入的会计分录如下： 借：应收利息××单位户 贷：利息收入××贷款利息收入（2.）实际收到利息会计分录为： 借：活期存款××单位存款户 贷：应收利息××贷款利息收入（3）.客户帐上无款支付在合同期内，银行会计部门应根据有关规定计收复利，待该借款单位存款账户上有足够余额来支付贷款利息时，银行一并扣收。 会计分录为： 借：活期存款××单位存款户 贷：应收利息××贷款利

25、息收入对到期不能归还的贷款，银行应按规定加收罚息例：某银行于4月15日发放短期贷款一笔，金额为700000元，期限3个月，月利率5，如该笔贷款于9月2日才一次性归还本息，那么银行的应计利息一共是多少？要求：做出每一环节的会计分录并计算利息4月15日发放时借：短期贷款××单位贷款户 700000 贷：活期存款××单位存款户 7000006月20日结息日 贷款天数=67 贷款利率=5应计利息=700000×67×5÷30=7816.67（元）计提利息时的会计分录为借：应收利息××单位户 7816.67 贷：利

26、息收入短期贷款利息收入 7816.67未收到利息7月15日该笔贷款到期第一步：计算应计利息贷款天数=24 贷款利率=5 贷款本金= 700000+7816.67=707816.67 （元）应计利息= 707816.67×24×5÷30=2831.27 （元）借：应收利息××单位户 2831.27 贷：利息收入短期贷款利息收入 2831.27第二步：将贷款转入逾期贷款借：逾期贷款××单位逾期贷款户 700000贷：短期贷款××单位贷款户 7000009月2日该笔贷款连本带利一起归还第一步：冲减本金 借：活期

27、存款××单位存款户 700000 贷：逾期贷款××单位逾期贷款户 700000第二步：确认利息 贷款天数=49天 贷款利率=40 贷款本金=700000+7816.67+2831.27=710647.94（元） 应计利息=710647.94×49×40=13928.7（元） 借：活期存款××单位存款户 24576.64 贷：应收利息××贷款利息收入 10647.94 利息收入××贷款利息收入 13928.75、 非应计贷款利息的核算当贷款的本金或利息逾期90天时第一步 转入非

28、应计贷款 借：非应计贷款××单位逾期贷款户 贷：逾期贷款××单位逾期贷款户 或：短期贷款（中长期贷款）第二步 将已计提入账的利息收入和应收利息用予以冲销 借：利息收入逾期贷款利息收入 贷：应收利息××单位户当贷款的本金或利息逾期90天时第二步 同时将发生的应收未收利息不再计入当期损益，而在表外核算 收入：未收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利息当该笔贷款本息还清时第一步：确认应计利息 收入：未收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利息当该笔贷款本息还清时第二步：冲减本金 借：活期存款××单位存款户 贷：非应计贷款×

29、;×单位逾期贷款户第三步： 确认当期的利息收入，实际收回时再计入损益 借：活期存款××单位存款户 贷：利息收入逾期贷款利息收入 第四步：将发生的应收未收利息，冲减表外核算 付出：未收贷款利息欠收逾期90天以上贷款利息例：某银行于2月10日发放了一笔金额为5万元的贷款，期限6个月，贷款利率为6。1、该笔贷款的应计利息一直能按期支付，直到12月5日归还。2、该笔贷款在第二季度结息时就未能按期支付利息，直到11月5日连本带利一起归还。要求：做出不同情况下每一环节的会计分录并计算利息。1、2月10日发放时借：短期贷款××单位贷款户 50000 贷：活期

30、存款××单位存款户 500003月20日结息日 贷款天数=39 贷款利率=6应计利息=50000×39×6÷30=390（元）会计分录为 借：活期存款××单位存款户 390 贷：利息收入短期贷款利息收入 3906月20日结息日 贷款天数=92 贷款利率=6应计利息=50000×92×6÷30=920（元）会计分录为 借：活期存款××单位户 920 贷：利息收入短期贷款利息收入 9208月10日到期日第一步：计算应计利息贷款天数=50 贷款利率=6 贷款本金=50000（元）应

31、计利息=50000×50×6÷30=500（元）会计分录为 借：活期存款××单位户 500 贷：利息收入短期贷款利息收入 500第二步：将贷款转入逾期贷款借：逾期贷款××单位逾期贷款户 50000 贷：短期贷款××单位贷款户 500009月20日结息日 贷款天数=42 贷款利率=40 贷款本金=50000（元）应计利息=50000×42×40 =840（元）会计分录为 借：活期存款××单位存款户 840 贷：利息收入短期贷款利息收入 84011月8日 贷款本金逾期天

32、数91天将贷款转入非应计贷款借：非应计贷款××单位逾期贷款户 50000 贷：逾期贷款××单位逾期贷款户 5000012月5日该笔贷款归还第一步：确认应计利息贷款天数=75 贷款利率=40 贷款本金=50000（元）应计利息= 50000×75×40 =1500（元）会计分录为 借：活期存款××单位存款户 1500 贷：利息收入短期贷款利息收入 1500第二步：冲减本金 借：活期存款××单位存款户 50000 贷：非应计贷款××单位逾期贷款户 500002、2月10日发放时借

33、：短期贷款××单位贷款户 50000 贷：活期存款××单位存款户 500003月20日结息日 贷款天数=39 贷款利率=6应计利息=50000×39×6÷30=390（元）会计分录为 借：活期存款××单位存款户 390 贷：利息收入短期贷款利息收入 3906月20日结息日 贷款天数=92 贷款利率=6应计利息=50000×92×6÷30=920（元）会计分录为 借：应收利息××单位户 920 贷：利息收入短期贷款利息收入 920客户未能支付利息8月10日到

34、期日第一步：计算应计利息贷款天数=50 贷款利率=6 贷款本金=50000+920=50920（元）应计利息=50920×50×6÷30=509.2（元）会计分录为 借：应收利息××单位户 509.2 贷：利息收入短期贷款利息收入 509.2第二步：将贷款转入逾期贷款借：逾期贷款××单位逾期贷款户 50000 贷：短期贷款××单位贷款户 500009月19日 贷款利息逾期天数91天第一步：将贷款转入非应计贷款 借：非应计贷款××单位逾期贷款户 50000 贷：逾期贷款×

35、15;单位逾期贷款户 500009月19日第二步：将已计提入账的利息收入和应收利息予以冲销 借：利息收入逾期贷款利息收入 1429.2 贷：应收利息××单位户 1429.2同时将发生的应收未收利息不再计入当期损益，而在表外核算 收入：未收贷款利息 1429.29月20日结息日 贷款天数=42 贷款利率=40 贷款本金=50000+1429.2=51429.2（元） 应计利息=51429.2×42×40 =864.01（元） 收入：未收贷款利息 864.0111月5日该笔贷款的本息还清第一步：确认应计利息贷款天数=45 贷款利率=40 贷款本金=50000

36、+1429.2+864.01=52293.21（元）应计利息= 52293.21×45×40 =941.28（元） 收入：未收贷款利息 941.28第二步：冲减本金 借：活期存款××单位存款户 50000 贷：非应计贷款××单位逾期贷款户 50000三、担保贷款的核算1、抵押贷款发放的核算借：抵押贷款××单位抵押贷款户 贷：活期存款××单位存款人户要办理抵押品保管手续，有表外科目的核算 收入：待处理抵押物××户会计部门要对抵押品进行表外登记，并应经常对代保管的抵押品进行检查核

37、对。2、抵押贷款按期收回的核算借：活期存款××单位存款人户 贷：抵押贷款××单位抵押贷款户 利息收入（最后一期利息收入）同时，根据信贷部门的通知办理抵押物退还手续，销记表外科目和抵押品登记簿。 付出：待处理抵押物××户3、 抵押贷款逾期的处理借：逾期贷款××单位逾期贷款户 贷：抵押贷款××单位抵押贷款户4、 抵押贷款逾期的处理（1）拍卖抵押品 如果拍卖所得的净收入大于抵押贷款本息，其价款超过债权数额的部分归抵押人所有。会计分录分别如下： 借：库存现金 贷：逾期贷款单位逾期贷款户 应收利息（利息收

38、入）单位户 活期存款抵押人户（退还部分） 同时，销记表外科目。 付出：待处理抵押物××户（1）拍卖抵押品如拍卖净收入小于抵押贷款本息，不足部分由债务人清偿。 借：库存现金 活期存款借款人户（不足部分） 贷：逾期贷款单位逾期贷款户 应收利息（利息收入）单位户（2）作价转入银行自己账内第一种处理 借：固定资产 贷：逾期贷款单位逾期贷款户 应收利息（或利息收入）借款人户 累计折旧第二种处理 借：短期投资股票（或债券） 贷：逾期贷款单位逾期贷款户 应收利息（或利息收入）借款人例：2012年1月1日,中国工商银行某分行采取抵押贷款形式发放给红星公司贷款100万元,期限半年,年利率为5

39、.04%,贷款利息按季度收取。红星公司用一处房产作抵押,评估价167万元。2012年7月1日,贷款到期,金星公司没能偿还本金和第二季度利息。经双方协商，8月1日工商银行将抵押物拍卖,所得价款105万元,发生相关费用10000元。要求：作出工商银行有关会计分录1月1日取得贷款时 借:短期贷款一红星公司抵押贷款户 1000000 贷:活期存款一红星公司存款户 1000000同时记表外科目 收入:待处理抵押物 红星公司 16700003月20日 结息日 贷款天数=79天 贷款利率= 5.04% 应计利息= 1000000×79× 5.04%÷360 =11060（元）

40、借:活期存款红星公司存款户 11060 贷:利息收入抵押贷款利息收入 110606月20日 结息日 贷款天数=92天 贷款利率= 5.04% 应计利息= 1000000×92× 5.04%÷360 =12880（元） 借:应收利息红星公司 12880 贷:利息收入 抵押贷款利息收入 128807月1日 到期日 红星公司未能偿还本金和第二季度利息，分两步核算 第一步，确认利息 贷款天数=10天 贷款利率= 5.04% 贷款本金=1000000+12880=1012880（元） 应计利息= 1012880×10× 5.04%÷360 =1

41、418.03（元） 借:应收利息红星公司 1418 贷:利息收入 抵押贷款利息收入 1418 第二步，将贷款转为逾期 借:逾期贷款红星公司逾期贷款户 1000000 贷:短期贷款一红星公司抵押贷款户 10000008月1日,处置抵押物时，分两步核算第一步：确认应计利息 贷款天数=31天 贷款利率= 40 贷款本金=1012880+1418=1014298（元） 应计利息= 1014298×31× 40 =12577（元） 借:应收利息红星公司 12577 贷:利息收入 抵押贷款利息收入 12577 全部应收利息=12880+1418+12577=26875（元）第二步：处置

42、抵押物，所得价款105万，相关费用1万，会计分录为：借: 库存现金 1050000 贷:逾期贷款红星公司逾期贷款户 1000000 应收利息红星公司 26875 营业费用 10000 活期存款一红星公司存款户 13125 同时，销记表外科目付出：待处理抵押物红星公司 1670000如果抵押物拍卖所得价款为102万元,其他条件不变,则会计分录为: 借:库存现金 1020000 活期存款一红星公司存款户 16875 贷：逾期贷款红星公司逾期贷款户 1000000 应收利息红星公司 26875 营业费用 100004、 贷款损失准备的核算1、 一般准备提取的核算一般准备是从净利润中提取，作为利润分配

43、处理。提取方法差额提取：按现行制度规定，商业银行可按期末贷款余额的1%实行差额提取贷款损失准备。补提（提取）已有一般准备账面余额应提一般准备数时，应按照差额补提一般准备金，其会计分录为： 借：利润分配计提一般准备金 贷：一般准备金冲减已有一般准备账面余额应提一般准备数时，应按照差额冲减一般准备金，会计分录如下与上相反，略。2、 专项准备提取的核算专项准备作为当期成本支出处理。提取方法差额提取：商业银行在会计期期末，按照贷款五级分类的结果和本行制订的提取比例，计算本期专项准备金的应有余额，与期末已有余额比较，按照差额计提专项准备金。 补提（提取）现有专项准备账面余额应提专项准备数时 借：其他营业

44、支出计提贷款损失准备/（营业费用） 贷：贷款损失准备专项准备冲减现有专项准备账面余额应提专项准备数时，应按照差额冲减一般准备金，会计分录与上反之，略。3、 贷款损失准备核销的账务处理借： 贷款损失准备专项准备 贷：非应计贷款××单位呆账贷款户对于已经核销的呆账贷款商业银行应贯彻“帐销实存”的原则，保留对贷款的追索权。 收入：已核销贷款××单位呆账贷款户 收入：未收贷款利息××利息收入户已申报核销的贷款在申报期间仍结计利息的，结计的利息在“未收贷款利息”表外科目核算。4、 呆账贷款收回的核算第一步：冲回贷款损失准备 借：非应计贷款

45、15;×单位呆账贷款户 贷：贷款损失准备专项准备 借：活期存款××户 贷：非应计贷款××单位呆账贷款户第二步：对收回的利息确认为当期利息收入 借：活期存款××单位存款户 贷：利息收入逾期贷款利息收入第三步：核销表外科目 付出：已核销贷款××单位呆账贷款户 付出：未收贷款利息××利息 收入户第6章 支付结算业务的核算1、 支票对于支票的使用有如下规定：1、现金支票既可转帐，又可支取现金，转帐支票只能转帐，不能支取现金。2、支票一律记名，金额起点为100元。3、支票有一定的付款期，必须在付

46、款期内使用。4、签发人必须在存款余额内签发支票，对于签发的空头支票或印鉴不符的支票，银行除退票外，还可处以票面金额5但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票票面金额2%的赔偿金。（）出售支票的核算借：活期存款领购人户 或库存现金 贷：营业费用工本费 手续费收入 表外科目登记（2） 转帐支票的核算1、收付款人在同一银行开户借：活期存款付款人户 贷：活期存款收款人户 2、 收付款人不在同一银行开户（1） 收款人开户行受理支票的情形收款人开户行收到收款人送交的他行支票，在进账单上加盖“收妥抵用”的戳记，转入“其他应付款”科目。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：其他应付款托收票据待转户 付款人开户行通过同城票据交换提回本行转帐支票后，暂时作挂账处理。经审核，如可以付款，则办理转帐，会计分录为： 借：其他应收款交换退票待转户 贷：存放中央银行款项付款人开户行经审核，如可以付款，则办理转帐，会计分录为： 借：活期存款付款人户 贷：其他应收款交换退票待转户 收款人开户行在下一场交换时未见退票，则可为收款人进账。会计分录如下：