152个常见财务内控问题及产生原因对照表

1、1 52个常见财努内控问题及产生原因对照表内控是内部控制的简称。指一般公司企业内部的控制运作。内部会计 控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保 有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方 法、措施和程序。以下推文对照介绍了 152个常见财务内控问题及产 生原因。内控问题及产生原因对照表序号不当之处项 目原因1将实现企业经济效益最大化 作为内部控制体系建设的唯 一目标目 标内部控制的目标包括合规，资产安全、报 告、经营和战略目标。2某公司经理：将内部控制作 为任期内第一目标目 标合理保证企业经营管理合法合规、资产安 全、财务报告及相关信息完整，提高经营 效

2、率和效果，促进企业实现发展战略。3内部控制目标定位于保证经 营管理合法合规、资产安全 的观点目 标内部控制目标不仅包括合理保证经营合法 合规、资产安全，还包括财务报告及相关 信息真实完整目标、经营效率和效果目 标、促进实现发展战略的目标。4内部控制可以杜绝财务欺 诈、串通舞弊、违法违纪等 现象发生内 控 作 用内部控制由于其固有的局限性以及出于成 本效益的考虑，只能合理保证有关目标的 实现，不能完全杜绝上述现象的发生5财务部经理兼任内审部经理管 理 层内审部应对企业内控进行监督，应保持相 对独立性，财务部兼，使内控执行与监督 混为一体，失去独立性。6财务总监管辖内审机构，并 对总经理负责管 理

3、 层为提高审计机构的独立性，最好由輩申会 下设的审计委员会管理。7葷申会下设审计委员会主任 由总会计师兼任管 理 层审计委员会主席应当由独立童爭担任，独 立性。8集团董事长兼任子公司董事 长管 理 层身兼数职，治理结构形同虚设，缺乏科学 决策良性运行机制和执行力，会导致经营 失败难以实现发展战略。9建议内控机构直接对集团总 经理负责管 理 层内控机构，应对輩事会或审计委员会负责10经理层对内部控制有效性负管 理 层童事会对建立键全和有效实施内部控制负主贝11内部审计部门负责人由公司 首席执行官任命，并负责向 管理层直接定期报告。管 理 层公司内部审计部门的主管应由公司审计委 员会批准，同时，内

4、部审计师或内部审计 的管理考应直接且定期向竜事会报告。12审计部经理兼任审计委员会 主席管 理 层审计委员会主席应当由独立輩事担任13审计部审定内部控制重大缺 陷管 理 层童爭会负责审定内部控制重大缺陷14总工程师任总会计师管 理 层从型会计工作必须有会计证，会计机构负 责人应具备会计师以上专业技术资格15总会计师全权负责建立健全 和有效实施集团内控管 理 层童爭会负责内控的建立健全和有效实施16总经理建议设立战略委员会，由其任领导管 理 层董事会下设战略委员会。17童事长关于请总经理组织起 草修改公司章程议案，报輩 爭会审议通过后实施审 批根据公司法有关规定，由股东大会 或：股东会；或：股东

5、修改公司章程18发展战略建议经董爭会批准 实施审 批应有莆爭会审议发展战略委员会提交的战 略建议方案，报股东大会批准实施19各类业务事项均应提交董事会或股东大会审核批准审 批各类业务川项应按规定的权限和程序进行 审核批准，对于重大业务枣项才需要提交 董事会审核批准。20建议简化投资审批程序，重 大投资项目经投资部门论证 并直接报啟爭长审批后即可 实施审 批重大投资项目，应当按照规定的权限和程 序实行集体决策或联签制度。21信息系统建设和升级整体规 划经本公司信息网络中心批 准后实施审 批该项工作应当按照规定权限和程序进行审 核批准。22子公司的重大事项决策、重 要项目安排、重要人事任免 及大额

6、资金支付等，均由公 司葷申会集体统-决策审 批子公司是一级法人，具有独立的决策权23技术性强的岗位不用轮岗控制活动关键岗位轮岗是-项内控措施，可发现和 揭露关键岗位的舞弊行为，轮岗前应培训 员工使其水平能够胜任。24将全体员工实施内控情况作 为绩效考评的参考指标控制活动将全体员工实施内控情况作为绩效考评的 依据。25内部审计部门发现问题不能 向审计委员会、童事会报告控制活动内部审计机构应当结合内部审计监督，对 内部控制的有效性进行监督检查，内部审 计机构对监督检查中发现的内部控制缺 陷，应当按照企业内部审计工作程序进行 报告;对监督检查中发现的内部控制重大缺 陷，有权直接向董事会及其审计委员会

7、、 监事会报告。26内审人员参与制定企业各项 管理规章制度控制活动根据责任分工，内审人员的职责是监督内 控的实施，对内控有效性进行评价。27所有不相容岗位或职务严格 分离控 制 活 动不符合成本效益原则、适应性原则28由审计委员会聘请会计师事 务所进行审计控 制公司聘用承办公司审计业务的会计师审务 所，依照公司章程的规定，由股东大会或 董事会决定。活动29子公司设立内部审计结构对 总经理负责控制活动内控机构，应对輩枣会或审计委员会负 责，不能由经营考直接负责，应保持独立 性30子公司总经理、总会计师有 集团统一任命，对集团董申 会负责控制活动应由子公司董那会任命并对其负责，接受 集团董事会监督

8、。31对验收过程中发现的异常情 况，负责验收的部门或人员 应当立即查明原因，及时处 理釆 购不正确，对验收过程中发现的异常情况， 负责验收的部门或人员应当立即向有关部 门报告；有关部门应当查明原因，及时处 理。32由各子公司技术部全权办理 固定资产釆购业务釆 购违背了不相容职务相互分离的要求33负责人因得到某种好处就直 接指定丙公司为供应商釆 购 与 付 款企业应当建立科学的供应商准入制度，对于 大宗采购应当采用招标方式。34会计部门根据附发票的付款 凭证登记原材料及应付账款釆购与付款会计部门应同时核对验收单、订购单，核 查材料采购真实性。35突发较大金额采购，由总经 理单独审批或采购经理预批

9、 准，总经理补批采购与付款对于例外情况下的突发采购业务，可以制 度特姝采购处理程序，但不能有总经理一 人审批，或在业务后总经理补批。易出现 虚假釆购或不恰当采购行为。36未对采购设备进行实地考察 和技术测试釆购与付款设备是否符合质量和规格要求，需要考察人 员进行实地考察，并采用技术测试的方式对 设备的运行情况进行了解。37有采购部某人员进行询价并 确定供应商釆 购 与不相容职务，应分离。付 款83釆 购 与 付 款93出 纳 与 付 款人作 纳工 出等出纳与付款IX出纳与付款24出纳与付款/.、“ 1 O 和某制求 计张控要 会由部眇13存货控制存货控制54揪亂孰和W'担 保16担保甲

10、况国提74亲保担 保涮川事关18担保19担保r50部的金 会同资 财合资对外投资51对外投资评效与 诗绩策 外.估行 对估评执25对外投资35餉成对外投资45对外投资55对外投资56为实现内部控制牵制目的，增加投资部门人员对外投资应考虑成本效益，不能-味的追求内部牵 制，而无限制的提高内控成本57未对重大项目做充分可行性 研究就轻易决策对外投资应加强对外投资可行性研究、投资与决策 的控制，做出明确规定，确保对外投资合 法、科学、合理。58发展战略的实施要注重内外 结合，加大社会舆论宣传发展战略发展战略的实现靠本企业全体员工，企业 应重视发展战略的宣传工作，通过内部各 层级会议和教育培训等有效方

11、式，将发展 战略及其分解落实情况传递到内部各管理 层级和全体员工。59建议重点转向与业务无关的 房地产发展战略发展战略过于激进，贸然进入非主营业业 务风险较大的房地产可能导致过度扩张经 营失败。60对于风险W项应采取一切措 施予以回避风 险风险策略的选择包括风险规避/承受/降低/ 分担，根据风险评估结果、风险承受和成 本效益选择。61经营风险控制中，对客户一 律现款交易不得赊销风 险企业应当对销售中的风险进行评估，针对 不同客户坏账风险的大小，分别釆用不同 的销售策略，而不能一律回避赊销。62外部风险不是内部控制问题凤 险内部控制所称风险识别不仅包括内部风 险，还包括外部风险。63在财务风险控

12、制上，原则上 不进行外部融资风 险外部筹资是企业资金的-个重要来源，应 根据外部筹资的风险分析结果，结合风险 承受度，权衡风险与收益，确定风险应对 策略，釆用外部融资与自有资金相结合， 充分利用财务杠杆，保证企业资金需要。64主要采取风险规避策略应对 风险凤 险企业应当综合运用风险规避、风险降低、 风险分担、风险承受等应对策略。65出售-售后服务风险分担66工程检测、验收凤 险是风险分担屮的业务分包方法。分担67公司计划釆用购买保险来回 避风险风险分担购买保险为分担风险，不是回避风险68公司计划釆用联营利增发新 股来回避风险风险分担风险策略的选择包括风险规避/承受/降低/ 分担，联营增发为分担

13、风险，不是回避风 险69签合同转移、承担损失风险分担属于风险分担中转移责任条款应对策略70坚决不为任何往来单位提供 担保，降低风险凤 险 规 避风险策略的选择包括风险规避/承受/降低/ 分担，不提供合作为规避风险，不是降低 风险。71坚决不与有技术差的单位合 作，降低风险凤 险 规 避风险策略的选择包括风险规避/承受/降低/ 分担，不提供任何担保为规避风险，不是 降低风险。72对设备检修风险降低是风险降低屮的风险预防方法。73公司计划釆用多种经营来回 避风险凤 险 降 低多种经营为降低风险，不是回避风险74原则上不开发新产品，只采 用引进险-新产品开发是企业持续发展的保证，是企 业核心竞争力Z

14、所在。企业应当根据本企 业的风险控制目标和资金实力，将自行开 发与引进相结合，不断提高企业产品竞争 能力。75不惜一切代价消除评估的风 险风 险 评 估要考虑成本效益原则，以适当成本实现有 效控制，风险不可能消除，但可以降低。76单纯采用定性分析方法进行 风险评估风险评估开展风险分析，应采用定性与定量相结合 的分析方法。77对外部风险忽略不计、重点 识别和分析内部风险风险评估企业在开展风险评估吋，应准确识别与实 现控制目标相关的内部风险和外部风险78对外捐助属于履行社会责 任，不需要评估风险。凤 险 评 估公司应当对赞助利捐赠事项履行风险评估 程序。79风险评估内容凤 险 评 估目标设定、风险

15、识别、风险分析、风险应 对80风险评估是建立和实施内部 控制的基础风险评估内部环境是建立利实施内部控制的基础81梳理流程、完善制度主要围 绕风险评估利控制活动展开凤 险 五 要 素仅闱绕风险评估利控制活动展开不符合全 面性原则的要求。82内部控制的制定，可以回避 和避免一切风险存在风 险- 作 用有效内部控制的制定和执行可以有效的控 制风险，但是并不能够回避和避免一切风 险83确保公司经营管理过程不存 在任何风险风 险- 作 用内部控制的任务是将风险控制在可承受度 范圉内，提供的是合理保证而非绝对保 证。84工程变更追加预算由张某- 人签字批准工 程工程变更追加预算应经过嚴事会等决策机 构的批

16、准，不能仅由张某-人签字批准85工会主席私自决定施工单位工 程工会主席私自决定施工单位，表明该公司 授权批准程序存在缺陷。86公司輩爭会授权工会主席张 某全权负责工程项目实施和 工程价款支付的审批工 程公司童那会授权工会主席张某全权负责工 程项目实施和工程价款支付的审批，属于 授权批准不当。87竣工验收仅由工会人员进行 竣工验收工 程竣工验收控制不严，不应仅由工会人员进 行竣工验收。88由工会有关人员进行可行性 研究工 程工程项目的可行性研究存在缺陷，不应仅 由工会有关人员进行可行性研究89对于影响重大、涉及较高专 业技术或法律关系复杂的合 同，应当组织法律、技术、 财会等专业人员参与谈判，

17、必要时可聘请外部专家参与 相关工作。合 同正确90所有对外发生的经济行为均 须签订书面合同合 同不符合成本效益原则，零星或即时清结等 交易行为可不签订合同。91没有百分Z百把握不要签订 合同合 同- 风 险在生产经营屮处处充满风险，对于风险， 企业应进行目标设定、风险识别、分析、 应对，无法承受的风险，实行风险回避， 不签订合同；对可以承受但风险较大的枣 项，应采取风险降低、风险分担等方法， 将风险降低到可承受范围内，而不是百分 之百有把握才签订合同。92将员工实施内部控制的情况 仅作为绩效考评的参考指标绩效考核企业应将员工实施内部控制的情况纳入绩 效考评体系，作为绩效考评的考核指标93把开展

18、专项监督摆在首要位 置监 督内部监督包括日常监督和专项监督，二者 应统筹兼顾、综合应用。94内部监督本身不作为评价对 彖监 督内部监督是内控五要素之/-，应该作为评 价对象，从是否建立内部监督制度等内容 上进行评价。95缺乏监督检查制度监 督建立健全内部监督检查机制，发现问题应 报告相关部门并由该部门处理。96审计委员会利内部审计机构 全权负责内部控制监督检查监 替童爭会负责内部控制的建立和有效实施： 除内部审计机构Z外，经理层及公司其他 内部机构在内部监督屮也须承担相应的职 主页O97由财会部对本公司及下属 分、子公司的会计资料进行 审计监 督内部审计应当有相对独立性，A公司决定由 财会部对

19、本公司及下属分、子公司的会计 资料进行审计有违这一原则。98主要将与财务会计工作密切 相关的业务环节和控制流程 纳入监督范围监 督内部监督应当将企业所有重要业务事项和 高风险领域纳入监督范围。99建立反舞弊机制，及吋传达 中层以上人员监 督- 举 报举报投诉制度和举报人保护制度应传达至 公司全体员工。100企业应当建立逾期应收账款 催收制度，会计部门应当负 责应收账款的催收监整资金不正确，销售部门应当负责应收账款的催 收。101授权财务部负责内部控制体 系建立与实施的全部工作建 设 培 训内部控制建设是-项系统工程，需要企业 童事会、监爭会、经理层及内部各职能部 门共同参与（或：需要企业全体员

20、工共同 参与）并承担相应职责，而非仅仅一个财 务部就能完成此项工作。102中层以上干部必须完成内控 培训，基层员工没必要建 设 培 训内部控制是全员参与的过程，只有全体员 工都掌握内控知识和理念才能真正促进内 部控制有效实施，只有*介入是不可能 的。103葷事会同意不将与该系统有 关的内部控制纳入2011年 度内部控制有效性评价的范 围评 价:内部控制评价应当体现全面性原则104对于重大缺陷、重要缺陷和 i般缺陷的具体认定标准， 由企业根据规范要求自行确 定。（对评 价105对于重大缺陷及其整改情 况，只进行内部通报，不对 外披露评 价对重大缺陷及其整改情况，必须对外披 露。106会计师/务所

21、的内部控制审 计重点审计该公司内部控制 评价的范闱、内容、程序和 方法等。评 价内部控制审计不是对内部控制评价进行审 计，而视对特定基准日内部控制设计与运 行的有效性进行审计。107会计师爭务所在审计过程中 发现的非财务报告内部控制 重大缺陷，不在审计报告中 披露评 价会计师M务所在审计过程中发现的非财务 报告内部控制重大缺陷，应当在审计报告 中增加描述段，对重大缺陷的性质及其对 实现控制目标的影响程度进行披銘108会计师爭务所在审计过程中 发现的非财务报告内部控制 重大缺陷，应当在审计报告 中增加描述段，对重大缺陷 的性质及其对实现控制目标 的影响程度进行披露评 价注册会计师知悉对企业会计师

22、爭务所在审 计过程中发现的非财务报告内部控制重大 缺陷，应当在审计报告屮增加描述段，对 重大缺陷的性质及其对实现控制目标的影 响程度进行披露内部控制评价基准日财务 报告内部控制有效性有重大负面影响的期 后事项的，应对财务报告内部控制发表否 定意见（0.5分）。注册会计师不能确定期 后爭项对内部控制有效性的影响程度的， 应当出具无法表示意见的审计报告（1 分）。109检查工作仅限于内部控制制 度的运行情况评 价内部控制自我评价应当综合评价内部控制 的设计与运行情况。110经理层应出具内部控制自我 评价报告评 价輩会应当定期对内部控制的有效性进行 全面评价、形成评价结论、出具内部控制 评价报告，而

23、非由经理层出具内部控制评 价报告111内部控制评价方案应报总经 理办公室批准后实施评 价内部控制评价方案应报董加会批准后方可 实施。112审计部审定内部控制重大缺 陷评 价童卅会负责审定内部控制重大缺陷113为了减轻评价工作对正常经 营活动的影响，在本次内部 控制评价中，仅采用调查问 卷法和专题讨论法实施测试 和评价评 价评价过程中应按照有利于收集内部控制设 计、运行是否有效的证据的原则、充分考 虑所收集证据的适当性与充分性，综合运 用评价方法。114现场评价报告无须利被评价 单位沟通评 价现场评价报告应向被评价单位通报（或： 与被评价单位沟通）115现场评价报告只需评价工作 组负责人审核、签

24、字确认后 报审计部。评 价现场评价报告经评价工作组负责人审核、 签字确认后，应由被评价单位相关责任人 签字确认后，再提交审计部（或：内部控 制评价部门）116在实施业务层面评价吋，主 要评价上海证券交易所重点 关注的对外担保，关联交易 和信息披露等业务。评 价业务层面的评价应当涵盖公司各种业务和 事项（或：体现全面性原则）。而不能仅 限于证券交易所关注的少数重点业务申项 来展开评价。117组织架构相关内容不纳入公 司层面评价范围评 价组织架构是内部环境的重要组成部分，直 接影响内部控制的建立键全和有效实施、 应当纳入公司层面评价范围。118出纳人员为财务主管的女儿亲 属会计机构负责人的直系亲属

25、不得担任本单 位出纳人员。119董事会委托A会计师事务所 对内部控制评价报告进行修 改完善，并支付咨询费用事务 所为企业提供内部控制审计的会计师事务 所，不得同时为同一家企业提供内部控制 评价服务。120会计师M务所应当对发表的 内部控制审计意见负责，但 签字的从业人员不对发表的 内部控制审计意见负责。事务 所不正确，会计师申务所及其签字的从业人 员均应当对发表的内部控制审计意见负责121将内部控制咨询和审计工作 一并委托会计师事务所完成事务 所为企业提供内部控制审计服务的会计师寧 务所，不得同时为同一企业提供内部控制 咨询服务。122审计的重点是审计该公司内 部控制评价的范圉、内容、 程序和

26、方法等。事务 所内部控制审计不是对内部控制评价进行审 计，而是对特定基准日内部控制设计与运 行的有效性进行审计。123同吋聘请B会计师事务所从 出内部控制咨询和内部控制 审计。事务所为企业提供内部控制咨询服务的会计师 务所，不得同时为同企业提供内部控制 审计。124同时聘请会计师事务所开展内部控制审计申务所内部控制咨询服务与内部控制审计不相容125为企业内部控制提供审计的 会计师M务所，不得同时为 同-企业提供内部控制审计 服务事务 所不正确，为企业内部控制提供咨询的会计 师务所，不得同时为同一企业提供内部 控制审计服务。126相关人员工作的利用可以减 轻注册会计师对审计意见的 责任事务 所注

27、册会计师对发表的审计意见独立承担责 任，其责任不因为利用企业内部审计人员、 内部控制评价人员和其他相关人员的工作 而减轻。127上市公司的内部控制评价报 告不向社会披露事 务 所- 评 价上市公司为接受社会监督，为投资者和社 会公众决策提供依据，其内部控制评价报 告必须向社会披露。基准日后4个月内报 岀。128投资绩效评估和执行委托提 供报表审计事务所完成事务不能为同-家，影响独立性所_ 投 资129董爭、监事、经理及其他高 级管理人员应当在企业文化 建设中发挥size二+0全面 负责size二+0的作用文 化不正确，童爭、监、经理及其他高级管 理人员应当在企业文化建设中发挥主导作 用130企业文化方面不必投入太多 的人力物力文 化企业文化是内控环境因素的重要组成部 分，良好的企业文化可以促进内控机制的 有效运作131企业文化是无形的，难以量 化，且已制定并计划宣传贯 彻员工行为守则，说明 文化有效。文 化企业文化贯彻落实的有效性应当获取充分 的证据