某银行财务会计与核算管理知识分析

1、第四章第四章 银行往来的核算银行往来的核算系统内往来的核算系统内往来的核算同一银行系统内各行处之间同一银行系统内各行处之间由于办理支付结算、资金调由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来。而发生的资金账务往来。系统内系统内 往来往来 中国人民银行系统内往来中国人民银行系统内往来商业银行系统内往来商业银行系统内往来第一节第一节 商业银行系统内往来的核算商业银行系统内往来的核算对由系统内资金调拨、划拨支付对由系统内资金调拨、划拨支付结算款项等业务引起的系统内行结算款项等业务引起的系统内行处间的资金往来按照一定的清算处间的资金往来按照一定的清算模式

2、进行实际资金划转的过程。模式进行实际资金划转的过程。系统内系统内 资金清算资金清算 商业银商业银 行系统行系统 内往来内往来 系统内资金汇划清算系统系统内资金汇划清算系统商业银商业银 行系统行系统 内资金内资金 清算清算处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引起的的汇划业务。具体包括：汇兑、委托收等引起的的汇划业务。具体包括：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支款、托收承付、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清算；票、内部资金划拨、其他款项汇划及其资金清算；对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清对公、

3、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算；查询、查复业务。算；查询、查复业务。（一）业务范围与处理流程（一）业务范围与处理流程1 1资金汇划清算系统的业务范围资金汇划清算系统的业务范围一、系统内款项的核算6会计科目 1、“存放系统内款项存放系统内款项”（系统内上存款项）（系统内上存款项）资产类，用以核算各级行存放在上级行的备资产类，用以核算各级行存放在上级行的备付金，是资产类账户。付金，是资产类账户。2、“系统内款项存放系统内款项存放”用以核算下级行在用以核算下级行在本行存放的备付金，是负债类账户。本行存放的备付金，是负债类账户。二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算1 1

4、系统内备付金存款的核算系统内备付金存款的核算（1 1）备付金存款账户的开立与资金存入的处理）备付金存款账户的开立与资金存入的处理 清算行和省区分行以实汇资金的方式将款项存入清算行和省区分行以实汇资金的方式将款项存入在总行清算中心开立的备付金存款账户时：在总行清算中心开立的备付金存款账户时：借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项待处理汇划款项 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 待接到总行清算中心返回的成功信息后：待接到总行清算中心返回的成功信息后：借：存放系统内款项借：存放系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项待处理汇划

5、款项二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 总行清算中心收到上存的备付金时：总行清算中心收到上存的备付金时：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放行备付金行备付金（2 2）通过人民银行调回备付金的处理）通过人民银行调回备付金的处理 总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时：总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时：借：系统内款项存放借：系统内款项存放行备付金行备付金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项准备金存款准备金存款二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算 清算行和省区分行接到总行清

6、算中心发来的信息后：清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后：借：其他应收款借：其他应收款待处理汇划款项待处理汇划款项 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款项上存总行备付金上存总行备付金待收到调回的备付金后：待收到调回的备付金后：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项准备金存款准备金存款 贷：其他应收款贷：其他应收款待处理汇划款项待处理汇划款项二、系统内拆借资金的核算二、系统内拆借资金的核算 系统内资金调拨是商业银行系统内上、系统内资金调拨是商业银行系统内上、下级行之间因日常结算、资金清算和经营管下级行之间因日常结算、资金清算和经营管理需要而存放、缴存和借入、借出各种款项理需要而存放、缴存

7、和借入、借出各种款项的业务。的业务。二、系统内资金汇划与清算的核算二、系统内资金汇划与清算的核算系统内借款的核算系统内借款的核算 系统内借款是指下级行根据相关管理规定和业务系统内借款是指下级行根据相关管理规定和业务经营需要向上级行借入资金。经营需要向上级行借入资金。 二级分行在总行清算中心的备付金存款不足可向二级分行在总行清算中心的备付金存款不足可向管辖省区分行借款；省区分行和直辖市分行、直属分管辖省区分行借款；省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。行头寸不足可向总行借款。上上 级级 行行 下下 级级 行行 “系统内借出系统内借出”科目科目 “系统内借入系统内借入”科目科目 资产

8、资产负债负债（1 1）一般借入的处理）一般借入的处理二级分行向管辖省区分行借入资金二级分行向管辖省区分行借入资金省区分行接到二级分行借款申请，向总行清算中心省区分行接到二级分行借款申请，向总行清算中心办理资金借出手续。会计分录为：办理资金借出手续。会计分录为：借：系统内借出借：系统内借出一般借出一般借出 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款项上存总行备付金上存总行备付金总行清算中心收到省区分行借出资金信息后，当日总行清算中心收到省区分行借出资金信息后，当日自动进行账务处理：自动进行账务处理：借：系统内款项存放借：系统内款项存放省区分行备付金省区分行备付金 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放清算

9、行备付金清算行备付金清算行收到借款信息后，自动进行账务处理：清算行收到借款信息后，自动进行账务处理：借：存入系统内款项借：存入系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 贷：系统内借入贷：系统内借入一般借入一般借入省区分行向总行借入资金省区分行向总行借入资金总行接到省区分行借款申请，办理资金借出手续。总行接到省区分行借款申请，办理资金借出手续。会计分录为：会计分录为：借：系统内借出借：系统内借出一般借出一般借出 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放省区分行备付金省区分行备付金省区分行收到借款信息后，自动进行账务处理：省区分行收到借款信息后，自动进行账务处理：借：上存系统内款项借：上存系统内款项上存

10、总行备付金上存总行备付金 贷：系统内借入贷：系统内借入一般借入一般借入（3 3）归还借款的处理）归还借款的处理二级分行归还省区分行借款二级分行归还省区分行借款二级分行向总行清算中心发出还款通知，系统自动二级分行向总行清算中心发出还款通知，系统自动进行账务处理：进行账务处理：借：系统内借入借：系统内借入一般借入或强行借入一般借入或强行借入 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款项上存总行备付金上存总行备付金总行清算中心收到还款信息后，自动进行账务处理：总行清算中心收到还款信息后，自动进行账务处理：借：系统内款项存放借：系统内款项存放清算行备付金清算行备付金 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放省区分

11、行备付金省区分行备付金省区分行归还总行借款省区分行归还总行借款省区分行向总行清算中心发出还款通知，系统自动省区分行向总行清算中心发出还款通知，系统自动进行账务处理：进行账务处理：借：系统内借入借：系统内借入一般借入或强行借入一般借入或强行借入 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款项上存总行备付金上存总行备付金总行清算中心收到还款信息后，自动进行账务处理：总行清算中心收到还款信息后，自动进行账务处理：借：系统内款项存放借：系统内款项存放省区分行备付金省区分行备付金 贷：系统内借出贷：系统内借出一般借出或强行借出一般借出或强行借出 二级分行或省区分行借款到期不能归还，到二级分行或省区分行借款到期不能

12、归还，到期日营业终了，自动转入各该科目逾期贷款户，期日营业终了，自动转入各该科目逾期贷款户，并自转入日按规定的逾期贷款利率计息。并自转入日按规定的逾期贷款利率计息。3 3利息的核算利息的核算（1 1）系统内备付金存款利息的处理）系统内备付金存款利息的处理 总行清算中心按总行清算中心按季季计付各清算行和省区分行存入计付各清算行和省区分行存入总行的备付金存款利息。总行的备付金存款利息。总行清算中心按季付息时，系统自动生成各清算行总行清算中心按季付息时，系统自动生成各清算行和省区分行利息报文，次日营业开始时下送各行。会和省区分行利息报文，次日营业开始时下送各行。会计分录为：计分录为：借：利息支出借：

13、利息支出系统内往来支出系统内往来支出 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放分行备付金分行备付金清算行和省区分行次日收到利息报文后，系统自动清算行和省区分行次日收到利息报文后，系统自动进行账务处理：进行账务处理：借：存放系统内款项借：存放系统内款项上存总行备付金上存总行备付金 贷：利息收入贷：利息收入系统内往来收入系统内往来收入（2 2）系统内借款利息的处理）系统内借款利息的处理总行清算中心按季计收利息时，系统自动生成各清总行清算中心按季计收利息时，系统自动生成各清算行和省区分行利息报文，次日营业开始时下送各行。算行和省区分行利息报文，次日营业开始时下送各行。会计分录为：会计分录为：借：系统内款

14、项存放借：系统内款项存放分行备付金分行备付金 贷：利息收入贷：利息收入系统内往来收入系统内往来收入 总行清算中心按总行清算中心按季季计收各清算行和省区分行向总计收各清算行和省区分行向总行借入的借款利息。行借入的借款利息。清算行和省区分行次日收到利息报文后，系统自动清算行和省区分行次日收到利息报文后，系统自动进行账务处理：进行账务处理：借：利息支出借：利息支出系统内往来支出系统内往来支出 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款项上存总行备付金上存总行备付金四、系统内电子汇划业务22传统手工联行处理程序（以贷报业务为例）发报行收报行管辖行报告汇划信息对账信息发报单借：*存款 贷：联行往账借：联行来账

15、贷：*存款2 2系统内电子汇划清算系统的业务处理流程系统内电子汇划清算系统的业务处理流程发报清算行发报清算行总行清算中心总行清算中心收报清算行收报清算行收报经办行收报经办行发报经办行发报经办行汇划业务汇划业务的发生行的发生行汇划业务汇划业务的接收行的接收行在总行清算中心开在总行清算中心开立备付金存款账户立备付金存款账户各直辖市分行和二各直辖市分行和二级分行（含省区分级分行（含省区分行营业部）行营业部）各清算行各清算行之间的资之间的资金清算金清算省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户，但不用于汇划款项省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户，但不用于汇划款项的清算，只用于办理系统内资金调拨

16、和内部资金利息的汇划。的清算，只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。24资金汇划清算的基本程序1、各发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数、各发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行；据，全部及时发送至发报清算行；2、发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划数据传、发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划数据传输给总行清算中心；输给总行清算中心；3、总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时、总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；传输给收报清算行；4、收报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办、收报清算行当天或次日将汇划数据传输

17、给收报经办行，从而实现资金汇划业务。行，从而实现资金汇划业务。25发报经办行发报经办行借：吸收存款借：吸收存款*活期户活期户 贷：资金清算往来贷：资金清算往来发报清算行发报清算行借：资金清算往来借：资金清算往来 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款项 待处理汇划款项待处理汇划款项收报经办行收报经办行借：资金清算往来借：资金清算往来 贷：吸收存款贷：吸收存款*活期户活期户收报清算行收报清算行借：存放系统内款项借：存放系统内款项上存总行备付金户上存总行备付金户 贷：资金清算往来贷：资金清算往来总行清算中心总行清算中心借：系统内款项存放借：系统内款项存放发报清算行备付金户发报清算行备付金户 贷：系统内

18、款项存放贷：系统内款项存放收报清算行备付金户收报清算行备付金户系统内资金汇划的基本程序（以贷报业务为例）系统内资金汇划的基本程序（以贷报业务为例）26 1、经办行：、经办行：具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。发报经办行发报经办行汇划业务的发生行汇划业务的发生行收报经办行收报经办行汇划业务的接收行汇划业务的接收行 （一）几个基本概念27 2、清算行：、清算行： 在清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处在清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的行处。汇划款项清算的行处。特征：特征：发报清算行发报清算行发出业务信息发出业务信息收报

19、清算行收报清算行接收业务信息接收业务信息 3、清算中心：、清算中心： 办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金的拆借。间的资金清算及资金的拆借。28（二）会计科目 1、“清算资金往来清算资金往来”用以核算办理划收业用以核算办理划收业务、划付业务的往来与清算情况。（系统内）务、划付业务的往来与清算情况。（系统内）2、“存放系统内款项存放系统内款项”（系统内上存款项）（系统内上存款项）资产类，用以核算各级行存放在上级行的备资产类，用以核算各级行存放在上级行的备付金，是资产类账户。付金，是资产类账户。3、“系统内款项存放系统内款项存放

20、”用以核算下级行在用以核算下级行在本行存放的备付金，是负债类账户。本行存放的备付金，是负债类账户。29（三）资金汇划清算业务的核算 1.缴、退备付金的核算缴、退备付金的核算（1）向上级行上存备付金）向上级行上存备付金下级行（清算行）：下级行（清算行）：借：存放系统内款项借：存放系统内款项存存*备付金户备付金户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项上级行（清算中心）：上级行（清算中心）：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：系统内款项存放贷：系统内款项存放30（2）上级行退回备付金）上级行退回备付金上级行（清算中心）：上级行（清算中心）：借：系统内款项存放借：系统内款项存放*行备付金

21、存款户行备付金存款户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项下级行（清算行）：下级行（清算行）：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款项存放存放*中心备付金户中心备付金户312. 汇划款项业务的核算 （1）划收款业务核算（贷报业务，应付）划收款业务核算（贷报业务，应付）贷报业务：银行之间往来账务中贷报业务：银行之间往来账务中,款项金额在贷方的账务款项金额在贷方的账务 发报经办行发报经办行借：活期存款借：活期存款*付款人户付款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来*清算行清算行 （或分行辖内往来等）（或分行辖内往来等）发报清算行发报清算行借：清算资金往来（分行辖内往来）借：清算资金往来（分行辖内往来）*经办行经办行 贷：存放系统内款项贷：存放系统内款项*清算中心清算中心收报清算行