论妇幼保健院财务内部控制的问题及对策

1、    论妇幼保健院财务内部控制的问题及对策    杨叶芳摘要：随着经济的快速发展和人民生活水平的提高，人们对医疗卫生服务的要求也越来越高。特别是新一轮医疗改革实施以来，公立医院的财务管理工作面临更加严格的考验。妇幼保健院作为非营利机构，如何提高风险意识，加强内部控制水平，标志着其财务管理的水准。本文从实际出发，针对妇幼保健院在新一轮医疗改革中面临的困境和问题，如何进行内部控制建设与完善进行了分析，并提出了可行性的完善对策。关键词：妇幼保健院；内部控制；财务管理；问题及对策一、前言为了保证新一轮医疗改革的实施效果，医疗系统的财务管理模式面临着新的改革要求

2、。固有的财务管理模式不仅不能适应新医改的要求，也无法帮助医院面对愈加复杂的经济环境。同时，妇幼保健院作为非营利机构，属于行政事业单位性质，其管理还要遵循行政事业单位管理办法。近年来行政事业单位中不断深入的财税体制改革和“小金库”专项治理也给妇幼保健院的改革带来了不小的冲击。面对种种改革要求，妇幼保健院需更新财务管理模式，加强财务管理水平，以配合各项改革的实施。而对于经济环境的愈加复杂，内部控制的加强可以有效降低财务风险和经营风险，帮助妇幼保健院平稳度过改革的攻坚期和深水区，提升自身财务管理水平，达到各项改革的理想效果。因此，妇幼保健院建立科学完整的内部财务控制体系已成为必然。二、妇幼保健院财务

3、内部控制的现状及问题（一）内部控制环境不完善1.单位领导对内部控制认识不足妇幼保健院作为公立医疗系统的一部分，并不能做到像大型公立医院一样进行科学的财务管理和经营管理，但却要与大型公立医院一起面对医疗改革的风险和挑战，这对单位领导的管理能力有着较高的要求。但现阶段，许多妇幼保健院存在着管理模式陈旧、管理理念过时的情况，对内部财务控制认识不足，缺乏风险管理意识，忽视内部控制体系建立的重要作用，使妇幼保健院置于较大的经营风险当中。这与经营者的经营理念和对内部控制的认识不足有着不可分割的关系。正因为许多单位的管理者的重视不够，使得内部控制制度即使建立也不能有效实施和发挥作用。一旦出现问题，就将责任归

4、咎于财务会计人员，财务会计人员的工作风险较大。2.财务会计队伍建设有所欠缺财务会计人员的个人素质参差不齐，内部控制人员的整体水平较低，也制约着内部控制环境的建立与完善。具体表现在：第一，职业道德水平不高，财务会计人员缺乏责任心和正确的职业观的现象还比较普遍，甚至存在忽视岗位责任、玩忽职守的情况。第二，忽视继续教育和继续学习。财务会计是一项信息和方法不断更新的学科，但在现实中，许多财务会计人员并不重视继续教育和继续学习，对方针政策的不了解导致财务会计人员素质较低的情况比较普遍。（二）内部控制制度不完善1.财务管理制度不完善科学的财务管理可以使妇幼保健院的整体管理水平达到事半功倍的效果，但目前妇幼

5、保健院的财务管理通常是按照管理者的经验和意愿进行的，不能很好的符合妇幼保健院的经济发展现状，导致财务管理效果不尽人意。例如，缺乏有效的财务奖惩机制，不能刺激岗位责任制发挥作用；没有完善的审核机制，会计信息真实性受到威胁等等。这些机制的欠缺都不利于内部控制制度的建立与完善，既不能约束医护人员的行为，又不能保护医护人员的利益，管理效果受限。2.内部监督机制不完善妇幼保健院作为非营利机构，其财务管理效果受到财政、审计、政府等，外部监督力量比较分散，各方的监督准则存在差异，监管效果受到限制。同时，内部控制部门本应该对财务会计部门进行监管，但现阶段大部分的妇幼保健院的内部审计部门却隶属于财务管理部门，使

6、得内部控制无法脱离财务管理部门发挥做。而内部审计部门缺乏独立性，也影响了内部监管的效果。（三）绩效考核机制不完善现阶段大多数妇幼保健院没有建立有效的财务绩效考核机制，或者即使设置了相应的考评细则，但却没有将内部控制制度纳入绩效考核机制中。制度设置上的欠缺，直接影响了各岗位责任人对其执行的警觉性，容易忽视其存在，造成形同虚设的情况。缺乏有效、健全的内部控制绩效考试机制，也是内部控制制度无法发挥应有作用的重要因素。三、完善妇幼保健院财务内部控制的对策（一）建立并维护内部控制环境1.增强单位领导的内部控制意识领导的内控意识与内部控制效果成正比例关联，内控意识越强，实施效果往往越好。单位负责人重视内部

7、控制制度的建立与完善，并支持内部控制的开展实施，才能使制度发挥理想的效果。近几年妇幼保健院逐步认识到内部控制的重要作用，许多妇幼保健院不仅在财务会计部门开展内部控制，还在各部门中建立了内部控制网络，这与单位负责人的内部控制科学认识离不开。2.加强财务会计队伍建设虽然内部控制需要妇幼保健院的全体部门协同参与，但财务会计部门无论何时都应该居首要责任位置。在内部控制知识更新、操作水准提升方面的作用不容忽视，特别是在协调各部门的责任作用方面，财务部门要有全局观和把控能力，组织、指挥、协调各方工作，提高自身的综合能力。（二）完善内部控制制度1.不相容职务控制制度所谓不相容职务控制制度，就是按照职务的性质

8、，合理分配责任范围和岗位，将有厉害关联的职务进行分离设置，形成相互制衡的机制。例如，授权审批与实际业务部门相分离，实际业务与财务会计部门相分离，审计监督与财务会计部门相分离，出纳与会计职责分离等等。通过不相容职务控制制度尽可能的减少徇私舞弊的客观可能。2.预算控制制度妇幼保健院作为非营利机构，每年都要填报预算，根据预算实施经济活动，年底要填报决算用以查看预算的事实情况。预算的重要作用可见一斑。将预算体系与内部控制制度相融合，将预算外资金与预算内资金相结合，杜绝预算资金内外“两张皮”的现象，进一步深化“收支两条线”。3.财务审批控制制度现阶段，大多数妇幼保健院事实的都是财务审批集中制度，统一由审

9、批责任人一人决定。好处是可以提高工作效率，缺点是容易在审批上形成“一言堂”的现象。因此，应完善财务审批控制制度，实行领导负责、分级管理的审批程序，引入集体表决制，并记录在案。4.信息公开制度在政务公开较为普及的今天，作为非营利机构的妇幼保健院也应该开展信息公开制度，将运行机制和经济决策向内部职工公开、向社会公众公开。信息不公开是滋生腐败的温床，因此，应在公务性消费支出与财政预算、决算等方面尽可能的做到信息公开，接受内部审核、接受外部监督，加强信息管理。同时，应注意信息安全的保护，通过在核心计算机上加装安全软件等方式，确保核心信息不被泄露。要做到既公开政务信息，又保护安全信息。这样才符合财务管理的真正要求。（三）健全财务绩效考核机制健全财务绩效考核机制，首先应建立科学的考核指标体系。通过对财务会计、内部流程、学习及成长等方面设置具体的指标考核制度，来实时监测指标的执行情况，从而监督内部控制制度的实施效果。同时，在考核指标体系良好运转的基础上，要加大奖惩力度，實施财务绩效考核。通过严格的奖惩制度实施，监督财务管理工作和各岗位职责的落实情况，提高责任意识。妇幼保健院可以通过建立独立的监督管理部门，对考核机制的运转进行监督，保障内部控制的实施效果。参考文献：1蒋丽娟.