中级会计实务(2017)模拟试卷(3)

1、模拟试卷（三）一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。A.发出存货计价采用先进先出法B.可供出售金融资产期末计量C.固定资产计提折旧D.持有至到期投资期末计量2.甲公司于2016年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬,奖金于2017年年初支付。假定至2016年1

2、2月31日，甲公司2016年全年实际完成净利润1800万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。QQ811213707一手提供A.180B.80C.100D.03.2016年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助1000万元的申请。2016年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付1000万元，该款项于2016年6月30日到账。2016年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款1800万元（不含增值税税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考

3、虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度损益的影响金额为（）万元。A.-160B.-80C.920D.8204.2016年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为4400万元，账面价值为7000万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值3000万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（）万元。A.2600B.0C.5600D.30005.2016年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司

4、将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2016年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。A90B95C100D1056.甲公司拥有乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元（未计提存货跌价准备），售价为600万元（不含增值税），2016年12月31日，乙公司将上述商品对外销售40%，期末结存的商品未发生减值。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为（）万元。A.

5、200B.30C.40D.207.下列各项关于民间非营利组织会计的说法中，错误的是（）。A民间非营利组织的会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量B民间非营利组织的会计目标是满足会计信息使用者的信息需要C民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础D民间非营利组织的财务会计报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表8.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）。A固定资产减值准备B持有至到期投资减值准备C商誉减值准备D长期股权投资减值准备9.某企业于2015年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%，两年期

6、。至2016年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于2016年1月1日从银行取得1年期一般借款300万元，年利率为6%。借入款项存入银行，工程于2016年年底达到预定可使用状态。2016年2月1日用银行存款支付工程价款150万元，2016年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2016年3月31日至2016年7月31日发生非正常中断。则2016年借款费用的资本化金额为（）万元。A7.5B32C95D39.510.2016年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，款项尚未收到；该批商品成本为2

7、200万元（未计提存货跌价准备），至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售30%，不考虑所得税等其他因素，甲公司在编制2016年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（）万元。A.800B.917C.560D.240二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列资产中，需要计提折旧的有（）。A.已划分为持有待售的固定资产B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房2.下列各项

8、关于预计负债的表述中，错误的有（）。A.预计负债是企业承担的现时义务B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量3.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（）。A因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15年改为7年B发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销C因某项固定资产用途发生变化，导致使用寿命下降，折旧年限由10年改为5年D减少投资以后对被投资单位有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法4.企业当年发生的下列会计事项

9、中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.预计产品质量保证损失B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本（计税基础）并按公允价值调整C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧D.各项税收滞纳金和罚款支出5下列事项中，不属于会计政策变更的项目有（）。A固定资产计提折旧的方法由年限平均法改为双倍余额递减法B投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式C以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，两种租赁业务会计核算方法发生了改变D对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算6.下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，

10、正确的有（）。A初始确认时确认所有者权益B初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量C等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用D可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益7.在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A发现报告年度财务报表存在严重舞弊B发现报告年度会计处理存在重大差错C国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据8下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（）。A与所得税收付有关的现金流量B筹资活动产生的现金流入或者流出C

11、与预计固定资产改良有关的未来现金流量D与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量9.关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中正确的有（）。A应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处置资产损溢”科目B实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处置资产损溢”科目C对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处置资产损溢”科目核算D处置净收入由“待处置资产损溢”科目转入事业基金102016年1月1日，甲公司购入乙公司80%股权（非同一控制下控股合并），能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。20

12、16年度乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为300万元，分配现金股利100万元，无其他所有者权益变动。2016年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。假定不考虑内部交易等因素，下列各项关于甲公司2016年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（）。A.2016年12月31日归属于母公司的股东权益为8160万元B.2016年12月31日少数股东权益为440万元C.2016年度少数股东损益为60万元D.2016年12月31日合并财务报表中股东权益总额为8680万元三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得

13、1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分零分。）QQ811213707一手提供1以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款如涉及或有应收金额，债权人就应当将该或有应收金额确认为其他应收款。（）2对外币财务报表进行折算时，利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。（）3.关于承租人对融资租赁的会计处理，在租赁期开始日，承租人通常应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者作为租入资产的入账价值。（）4.因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无

14、论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。（）5以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入资本公积。（）6.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。（）7.合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和

15、承担义务，则该合营安排为合营企业。（）8如果由于子公司的少数股东对子公司进行增资，导致母公司股权稀释（但未丧失控制权），母公司应当按照增资前的股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额应计入当期损益。（）9.在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。（）10母公司应将全部子公司纳入合并范围。（）四、计算分析题（本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程

16、。答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.2016年1月1日，甲公司购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券200万张，支付价款19000万元，另支付手续费180.24万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。12月31日，甲公司收到2016年度利息1200万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入900万元。当日市场年利率为5%。相关年

17、金现值系数如下：（P/A，5%，5）=4.3295；（P/A，6%，5）=4.2124；（P/A，7%，5）=4.1002；（P/A，5%，4）=3.5460；（P/A，6%，4）=3.4651；（P/A，7%，4）=3.3872。相关复利现值系数如下：（P/F，5%，5）=0.7835；（P/F，6%，5）=0.7473；（P/F，7%，5）=0.7130；（P/F，5%，4）=0.8227；（P/F，6%，4）=0.7921；（P/F，7%，4）=0.7629。不考虑所得税及其他因素影响。要求：（1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会

18、计分录。（2）计算甲公司2016年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。（3）判断甲公司持有的乙公司债券2016年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。2甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，其相关交易或事项如下：（1）经相关部门批准，甲公司于2014年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券2000万份，每份面值为l00元。可转换公司债券发行价格总额为200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自201

19、4年1月1日起至2016年l2月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年l.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即2014年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的l月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为l0股普通股股票（每股面值l元）；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。（2）甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至2014年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于2014年12月31日达到

20、预定可使用状态。（3）2015年1月1日，甲公司支付2014年度可转换公司债券利息3000万元。（4）2015年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。（5）其他资料如下：甲公司将发行的可转换公司债券的负债成分划分为以摊余成本计量的金融负债。甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。已知：（P/F,6%,1）=0.9434；（P/F,6%,2）=0.8900；（P/F,6%,3）=0.8396。在当期付息前转股的，不考虑利

21、息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。不考虑所得税影响。考虑发行费用后的实际利率为6.59%。要求：（1）计算甲公司发行可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值。（2）计算甲公司可转换公司债券负债成分和权益成分应分摊的发行费用。（3）编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。（4）计算甲公司可转换公司债券负债成分2014年l2月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及支付2014年度利息费用的会计分录。（5）计算甲公司可转换公司债券负债成分2015年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认2015年上半年利息费用的会计分录。（6）编制甲公司2015年7月1日可转换公司债券转换为普通股股

22、票时的会计分录。五、综合题（本类题共2题，共33分，第1小题15分，第2小题18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。答案中的金额单位用万元或万元人民币表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2016年发生了以下交易事项：（1）2月1日，与其他方签订租赁合同，将本公司一栋原自用现已闲置的办公楼对外出租，年租金为240万元，自当日起租。甲公司该办公楼原价为6000万元，至起租日累计折旧3200万元，未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，出租日根据同类资产的市场

23、状况估计其公允价值为4000万元。12月31日，该办公楼的公允价值为4200万元。甲公司已一次性收取第一年租金240万元。（2）甲公司为资源开采型企业，按照国家有关规定需计提安全生产费用，当年度计提安全生产费600万元，用已计提的安全生产费购置安全生产设备300万元。（3）7月1日，甲公司以一项对子公司股权投资换取丙公司30%股权，甲公司对该子公司股权投资的账面价值为2800万元，双方协商确定的公允价值为3600万元。当日，甲公司即向丙公司董事会派出成员参与其生产经营决策。购买日，丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元，账面价值为12000万元，公允价值与账面价值的差额源自一项土地使用权增

24、值，该土地使用权在丙公司的账面价值为3000万元，未计提减值，预计尚可使用30年，无残值，采用直线法摊销。丙公司2016年个别财务报表中实现净利润金额为2400万元，有关损益在年度当中均衡实现。自甲公司取得对丙公司股权之日起，丙公司原持有的一项作为可供出售金融资产的股票投资至年末公允价值上升60万元，除净利润、利润分配和其他综合收益外所有者权益增加100万元。（4）10月1日，甲公司与债权人达成债务重组协议，用1000万股甲公司普通股股票抵偿前欠丁公司购货款5000万元，股票每股面值1元，每股市价4元。其他相关资料：不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2016年有关交易事项的会计分

25、录。（2）计算甲公司个别财务报表中2016年因上述交易事项应确认的投资收益、营业外收入、资本公积及其他综合收益的金额。2.甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，购买及销售存货适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）甲公司有关外币账户2016年2月28日的余额如下：项目外币账户余额（万欧元）汇率人民币账户余额（万元人民币）银行存款8009.07200应收账款4009.03600应付账款2009.01800长期借款10009.09000（2）甲公司2016年3月份发生的有关外币交易或事项如下：3月2日，

26、将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=9.0元人民币，当日银行买入价为1欧元=8.9元人民币。3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税605.2万元人民币。3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到。当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币。假设不考虑相关税费。3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生

27、的。3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元，当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。3月25日，以每股10欧元的价格（不考虑相关税费）用银行存款购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2016年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2014年10月开工。该外币借款金额为1000万欧元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月2

28、0日验收合格并投入安装。至2016年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。3月31日，荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为每股11欧元。3月31日，市场汇率为1欧元=8.7元人民币。要求：（1）编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。（2）填列甲公司2016年3月31日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示），并编制汇兑差额相关的会计分录。外币账户3月31日汇兑差额（单位：万元人民币）银行存款（欧元户）应收账款（欧元户）应付账款（欧元户）长期借款（欧元户）（3）计算交易性金融资产2016年3月31日应确认的公允价值变动损益并编

29、制相关会计分录。（4）计算2016年3月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。（金额单位用万元表示）答案与解析一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.【答案】B QQ811213707一手提供【解析】选项B，属于公允价值计量属性。2.【答案】B【解析】甲公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额=（1800-1000）×10%=80（万元）。3.【答案】B【解析】甲公司取得的与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态起，在该资产的

30、使用寿命内平均分摊，分次计入以后各期间损益。甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度损益的影响金额=（-1800/5+1000/5）×1/2=-80（万元）。4【答案】C【解析】可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=（7000-4400）+3000=5600（万元）。5.【答案】D【解析】甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额=100+5=105（万元）。6.【答案】B【解析】2016年合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产=（600-400）×（1-4

31、0%）×25%=30（万元）。7.【答案】D【解析】民间非营利组织的会计报表应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，以及会计报表附注和财务情况说明书。8.【答案】B【解析】持有至到期投资减值准备在持有期间符合条件的可以通过损益转回。9.【答案】D【解析】2016年专门借款资本化期间为8个月，专门借款利息资本化金额=600×8%×8/12=32（万元）；一般借款2月1日支出的150万元资本化期间为7个月，10月1日支出的150万元资本化期间为3个月，一般借款资本化金额=150×6%×7/12+150×6%×3/

32、12=7.5（万元）。2016年借款费用的资本化金额=32+7.5=39.5（万元）。【答案】C【解析】甲公司在编制2016年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为未实现的内部销售损益=（3000-2200）×（1-30%）=560（万元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有 两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.【答案】CD【解析】尚未使用的固定资产和已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房需要计提折旧。2.【答案】CD【解析】企业应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，但

33、不应考虑预期处置相关资产形成的利得，选项C表述错误；预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，选项D表述错误。3【答案】AC【解析】选项B，属于以前期间的差错，应进行追溯重述，不能采用未来适用法；选项D，长期股权投资减资引起的成本法改为权益法，不属于会计政策变更，但应该追溯调整。4.【答案】AC【解析】选项B，负债账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，不产生暂时性差异。5【答案】ACD【解析】选项A，固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更；选项C，当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项D，对初次发生的或不重

34、要的交易或事项采用新的会计政策，也不属于会计政策变更。6.【答案】BCD【解析】企业以现金结算的股份支付初始确认时借方计入相关的成本费用，贷方计入应付职工薪酬，不确认所有者权益。7.【答案】ABD【解析】选项C，属于资产负债表日后非调整事项。8.【答案】ABCD【解析】企业预计资产未来现金流量，应当与资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量，不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。9.【答案】ABC【解析】处置完毕，按照处置收入扣除相关处理费用后的净收入根据国家有关规定处理，通常借记“待处置资产损溢”，贷记“应缴国库款

35、”等科目。10.【答案】ABC【解析】2016年12月31日归属于母公司的股东权益=8000+（300-100）×80%=8160（万元），选项A正确；2016年12月31日少数股东权益=（2000+300-100）×20%=440（万元），选项B正确；2016年度少数股东损益=300×20%=60（万元），选项C正确；2016年12月31日合并财务报表中股东权益总额=8160+440=8600（万元），选项D错误。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣

36、分。本类题最低得分零分。）1【答案】×【解析】债务重组日，债权人不应确认或有应收金额。2【答案】3【答案】×【解析】关于承租人对融资租赁的会计处理，在租赁期开始日，承租人通常应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用作为租入资产的入账价值。4.【答案】5.【答案】×【解析】以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。6.【答案】

37、15;【解析】资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。7.【答案】×【解析】合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的相关资产和负债分别享有权利和承担义务，则该合营安排为共同经营。8.【答案】×【解析】差额应计入资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。【答案】10【答案】×【解析】如果母公司是投资性主体，则只应将为其投资活动提供服务的子公司纳入合并报表范围，其他子公司不应予以合并，母

38、公司对其他子公司的投资应采用公允价值计量且其变动计入当期损益。四、计算分析题（本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.【答案】（1）甲公司应将取得的乙公司债券划分为持有至到期投资。理由：甲公司有充裕的现金，且管理层拟持有该债券至到期。借：持有至到期投资成本20000（200×100）贷：银行存款19180.24持有至到期投资利息调整819.76（20000-19180.24）（2）设实际利率为R，1200

39、×（P/A，R，5）+20000×（P/F，R，5）=19180.24（万元）。当实际利率为7%时，未来现金流量现值=1200×（P/A，7%，5）+20000×（P/F，7%，5）=1200×4.1002+20000×0.7130=19180.24（万元）；故实际利率R=7%；2016年应确认投资收益=19180.24×7%=1342.62（万元）。借：应收利息1200持有至到期投资利息调整142.62贷：投资收益1342.62借：银行存款1200贷：应收利息1200（3）2016年12月31日摊余成本=19180.24+

40、1342.62-1200=19322.86（万元）；2016年12月31日未来现金流量现值=900×（P/A，7%，4）+20000×（P/F，7%，4）=900×3.3872+20000×0.7629=18306.48（万元）；未来现金流量现值小于2016年12月31日摊余成本的差额应计提减值准备，应计提减值准备=19322.86-18306.48=1016.38（万元）。借：资产减值损失1016.38贷：持有至到期投资减值准备1016.382.【答案】（1）负债成分的公允价值=200000×1.5%×0.9434+200000&#

41、215;2%×0.8900+200000×（1+2.5%）×0.8396=178508.2（万元），权益成分公允价值=200000-178508.2=21491.8（万元）。（2）负债成分应分摊的发行费用=178508.2÷200000×3200=2856.13（万元）。权益成分应分摊的发行费用=3200-2856.13=343.87（万元）。（3）借：银行存款196800应付债券可转换公司债券（利息调整）24347.93贷：应付债券可转换公司债券（面值）200000其他权益工具21147.93（4）2014年l2月31日的摊余成本=17565

42、2.07×（1+6.59%）-200000×1.5%=184227.54（万元）。借：在建工程11575.47贷：应付利息3000应付债券可转换公司债券（利息调整）8575.47借：应付利息3000贷：银行存款3000（5）2015年6月30日的摊余成本=184227.54+184227.54×6.59%÷2-200000×2%÷2=188297.84（万元）。借：财务费用6070.30贷：应付利息2000应付债券可转换公司债券（利息调整）4070.30（6）借：应付债券可转换公司债券（面值）200000其他权益工具21147.93应

43、付利息2000贷：应付债券可转换公司债券（利息调整）11702.16股本20000资本公积股本溢价191445.77五、综合题（本类题共2题，共33分，第1小题15分，第2小题18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。答案中的金额单位用万元或万元人民币表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.【答案】（1）2月1日借：投资性房地产成本4000累计折旧3200贷：固定资产6000其他综合收益120012月31日借：投资性房地产公允价值变动200贷：公允价值变动损益200借：银行存款240贷：其他业务收入220预收账款20计提专项储备：借：生产成本600贷：专项储备安全生产费600购置固定资产：借：固定资产300贷：银行存款300借：专项储备安全生产费300贷：累计折旧300借：长期股权投资投资成本3600贷：长期股权投资2800投资收益800借：长期股权投资