谈企业应收账款管理问题与对策.doc

1、谈企业应收账款管理问题与对策更新时间 2010-11-2 10:09：07 打印此文 点击数 239 -摘要:应收账款管理是企业财务管理的重要内容，直接关系到企业财务状况的好坏。本文从企业应收账款现状出发，分析应收账款管理中存在的问题,并提出解决对策。   关键词：应收账款管理；问题;对策     一、企业应收账款管理中存在的问题及原因分析    （一）应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企

2、业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度.  （二)签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握,所签的合同条款不齐备，内容不全面,为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能,造成坏账产生。  (三)应收账款日常管理不力,造成大量逾期账款

3、60; 1、大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理,只是让其挂在账上,未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。  2、企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。  3、没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类,平时没有对应收账款进行辅助

4、管理.如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款,不利于企业生产经营.    二、解决对策    （一)应收账款的事前控制  1、健全内部控制制度。（1)建立现代企业制度，严格法人治理结构,合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3)建立科学合理的业绩评价体系。  2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与

5、采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时,才能实施和运用这种赊销政策。  3、明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前,应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略.因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度,真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理（ABC）法相结合的一种综合分析法。  4、确立应收账款管理目标.应收

6、账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策.同时,应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策,扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低.  (二)应收账款的事中控制  1、建立健全赊销申报制

7、度。企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生.可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人,还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证.2、强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业

8、内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。  3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后,根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本.另外，销售部门还要将合同影印几份，经有

9、关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用.    (三）应收账款的事后控制  1、应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时,也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。  2、应收账款的催收。企业

10、管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨.对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。  3、确定科学的讨债方法.一般的催讨方法有:电话催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的

11、力量外，还可以委托代理机构，但在选择代理机构时要慎重,要选信誉良好的公司.  （四）应收账款的保理业务。保理业务是保理代付业务的简称,通俗地讲，就是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品.它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力,加速企业资金周转速度,也为产品适销对路、货款回笼期较长的企业扩大规模提供了新的思路。    三、结束语    应收账款有价证券化和“保理业务"是西方国家对应收账款管理所

12、采用的比较流行的方法。目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，因此我国企业很难直接照搬西方国家的应收账款管理模式。我国企业只能根据企业的实际情况并结合应收账款系统化管理知识来制定适合自己的应收账款管理模式。随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，可以结合我国国情寻找适合企业自身的应收账款管理模式。 论文网在线 </P< p> 本文为互联网收集,请勿用作商业用途个人收集整理,勿做商业用途上一页  1 2 论加强应收账款管理的重要性更新时间 201077 8:36：59 打印此文 点击数 742 摘要：对现代企业来讲,

13、应收账款作为一种信用和促销手段在一定程度上提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长.但账款的拖欠亦是很多企业被拖垮的重要原因之一.只有管理好应收账款,才能加快资金周转，提高其利用率,增加企业的净收益，防范企业经营风险,使企业财富最大化。 关键词：应收账款；经营；风险；信用 应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权,具体说来是应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。加强企业应收账款管理,不仅可以加强资金的回笼,提高资金利用率、降低企业经营风险，而且还关系到企业的长远发展。一旦管理不善，就会影响企业的资金周转,降低企业的实际效益,甚至可能引发企业的财务危机.这就要

14、求加强对应收账款的管理,加速它的周转,使企业在市场竞争中能更好地发挥应收账款的商业信用作用。 1应收账款形成的原因 (1)在市场激烈的竞争机制下,企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销.但是，某些企业的风险防范意识不强,为了提高市场占有额，在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地采用现金折扣、赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。 （2)有些企业对应收账款的治理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设.财务

15、部门不及时与业务部门核对,销售与核算脱节,问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象. （3)企业内部激励机制不健全。在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩。销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业未采取有效措施要求相关部门和经销人员全权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。 2应收账款产生的经营风险 （1)占用企业的生产经营资金，降低资金的周转速度。应收账款未实现现金流入,属于应收而未收的

16、资产.应收账款不断增加，使企业的资金周转速度减慢，导致大量的流动资金沉淀在非生产环节,致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业的正常生产经营。 （2)增加企业的现金支出。应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。流转税是以销售收入为计税依据，按期以现金方式缴纳；应收账款使企业利润增加，企业盈利后需缴纳企业所得税;应收账款的管理成本会增加企业的现金流出. （3)形成坏账损失，影响企业的经营业绩。坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款.由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后，作为企业的一项经营发生的管理费用可冲减企业利润. 3加强应收账款管理的对策 3。1加强应收账

17、款内部管理 主要体现在: (1)划分赊销制度,审批权限,分别确定责任人的权限范围。赊销业务经有关领导严格审查和同意，根据赊销业务量，确定不同的审批权限,在严格赊销审批基础上，加强赊销的管理以便于及时了解、掌握和控制应收账款。 (2)实行专门负责制.可以成立专门财务管理或指定专人负责对应收账款的核算和监督，并及时准确地反馈给企业负责人，便于企业领导人掌握情况,适当适时地采取对应措施。(3）明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，必须彻底改变回收应收账款的工作仅仅是财会部

18、门的职责的错误认识，财会部门应按应收账款形成的时间长短，及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、债务人经营状况、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催缴政策。 (4）健全企业内部激励机制,改变只将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的错误做法，建立内部考核责任制不但要与工资、报酬与销售指标直接挂钩，而且应将应收账款纳入考核体系，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩.他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定的经济责任. 3.2制定切实可行的信用政策。选择

19、对企业有利的结算方式 信用政策是在综合考虑了利益、成本、风险之后，对应收账管理所作出的一些原则性的规定,企业可以通过评估机构、往来银行、其他企业、主管部门、客户的会计报表等多种渠道取得可利用的分析资料,对客户的品质、支付货款的能力、财务状况等信用状况进行客观公正的评估分析，以此为基础判断客户的信用等级，制定合理的信用政策,减少信用风险带来的坏账损失。再者。企业为防范各种风险，防止不法侵害事件发生，充分认识每件结算方法特点，选择对企业有利的结算方式，也是一种有效管理的办法。选择货款结算方式时，尽量采用银行本票、银行汇票、支票等,慎用商业汇票、托收承付结算方式. 3。3建立完善的应收账款坏帐准备制

20、度 企业的应收账款，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回产生坏账,对于企业发生的坏账损失的处理有直接转销法和备抵法。按照新的企业会计准则规定，企业因坏账而遭受的坏账损失，只能采用备抵法,即企业可按余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等按期估计坏账损失，计人当期费用;同时建立坏账准备,等坏账实际发生时,冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样体现了会计的配比原则，又避免了企业的明盈实亏。当然，由于不同的行业和不同规模的企业，其应收账款水平不一样，产生坏账损失的可能性也不一样，所以企业应根据具体情况，自行确定计提坏账准备的方法、计提比例等。如果企业历史上发生的坏账损失的记录较少，且债

21、务人的信用较好则企业在较低的水平上计提坏账准备，当然,企业应收账款发生坏账损失后，并不表明企业已放弃了收款的权利。而且为了避免人为操纵利润，任意计提坏账准备，企业会计准则还规定了企业在对应收款计提坏账准备时，不得设置秘密准备，即企业利用制度提供的选择空间，超过资产实际损失金额而计提的坏账准备。 3。4合理的收账政策。采用恰当的清欠方法 当前,不少企业资金短缺，经营困难，很多人无视诚信,不讲信用,反而觉得：“有债不愁，欠债有理,出现了客户存心赖账的现象.”应收账款政策是当客户违反信用条件时，拖欠甚至拒收付款时企业所采取的收款策略与措施。实际工作中,因为拖欠原因不同，企业也应区别对待，采用不同的政

22、策方法，对于信用记录较好的客户，采用电函方式或派人去直接沟通，探明原因，视情况采用恰当的方法，使双方的合作关系不至于受影响，又能很好地解决拖欠问题.如果沟通仍不能解决问题，则可通过法律程序来解决.总而言之，企业对于拖欠的应收账款，无论采用何种方式进行催收,都有利有弊,因而，企业在制定收款政策时，要权衡利弊掌握好宽严界限，因为如果企业制定的收款政策过宽，会导致逾期未付款的客户拖延时间更长，对企业不利；如果收款政策过严，催收过急,又可能伤害无意拖欠的客户，影响企业未来的销售利润。一般而言，制定收账政策要在增加收账费用与坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡,若前者小于后者，则企业制定的应收账款

23、政策是可取的。 总之，合理有效地防范与控制应收账款的风险应作为企业一项重要的治理工作,应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用治理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督,确保内部控制制度的有效实施.使企业应收账款的风险降低到最低程度.论文网在线 </P p本文为互联网收集,请勿用作商业用途文档为个人收集整理，来源于网络关于应收账款管理若干问题的探讨更新时间 2010-6-23 9：38:13 打印此文 点击数 1736 -摘要:应收账款管理水平是衡量现代企业管理是否先进的重要标尺.本文从应收账款的功能、应收账款管理目标及措施等方面加以论述，供企业管理者借

24、鉴。 关键词:应收账款 管理 探讨 应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中十分重要的问题。 一、应收账款的功能及副作用 应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用，同时企业持有应收账款也是有成本的。既然如此,企业为什么愿意持有应收账款呢？主要是因为应收账款有以下功能。 1。 扩大销售,增加了企业的竞争力。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下,企业不得不采取赊销方式进行销售，这对企业销售新产品、开拓新市场也具有

25、更重要的意义。 2。 减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款，则无需上述支出。 3. 应收账款管理不善的副作用。一是降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品,开出销售发票，货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。二是夸大了企业经营成果。企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果

26、，增加了企业的风险成本。三是加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。 二、应收账款管理目标 应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡.只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查.如企业销售前景良好,应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量

27、，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点. 企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。三、应收账款管理制度及措施 信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面.合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。每个企业都应当根据企业的具体情况、市场

28、情况，制定相应的应收账款管理制度.根据应收账款管理制度,针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法,解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。 1. 强化企业应收账款的日常管理工作。应认真分析本企业在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，如对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等.具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:（1）做好基础记录,了解用户（包括子公司）付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期,用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息，才

29、能及时采取相应的对策。（2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。(3）掌握用户已过信用期限的债务,密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4）分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件.(5）考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准

30、是否过于严格或太松,从而修正信用标准。（6）编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。 2。 强化应收账款的回收管理。（1)确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回

31、账款的可能性有限。（2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款",确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿. 3. 应收账款核算办法和管理制度。应收账款账户中子公司欠款额占总额的比例应严格控制在

32、合理范围内，如超过合理范围，应采取措施及时改善。笔者结合工作实际建议如下:（1)加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则，在财务部设立财务监察小组，由财务总监领导专职会计人员,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔应收账款进行分析和核算,保证应收账款账账相符,使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。针对不同的销售业务,不同的客户情况,分别采用不同的核算方法以示区别，并采取相应的管理对策。（3）对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。将应收账款回收指标作为业绩考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计

33、。严防出现挪用、贪污及资金体外循环等问题.(5）建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全相应的监督制度，每个环节都应当监督，不应放任自流。（6)定期召开应收账款分析会议，针对每一笔应收账款形成的实际原因，逐笔进行分析,并及时为有关决策部门提出解决建议. 应收账款管理的好坏，与企业经营目标的实现有着直接的关系。一个企业应收账款管理混乱，就是生产搞得再好，产品质量再过硬，也是徒劳.作为企业的领导人，一定要有清醒的认识,产品研发、技术管理、生产工艺等都是过程,只有将产品销售到市场,并将销售款回笼才是目的。为此,每个企业对应收账款管理,必须有专门领导全面负责,财务部门全程

34、跟踪,相关部门按应收账款管理制度进行全过程监督、控制,并适时采取措施,以免应收账款形成呆、坏账，只有制度健全、措施得力，才能确保企业经营成果得以实现.论文网在线 </P p>个人收集整理，勿做商业用途文档为个人收集整理,来源于网络谈应收账款运作与管理更新时间 20106-23 9：37:20 打印此文 点击数 321 -摘要：为确保应收账款的安全,加速资金的周转,企业加强对应收账款的管理具有十分重要的现实意义。本文就目前企业对应收账款管理的现状做出说明，从公司内部和外补两大方面进行了成因分析,并提出了相应的应收账款的日常工作、内部控制和风险管理等

35、合理有效的管理办法和措施,增加企业的净收益,减少企业损失。 关键词：应收账款 信用 管理 一、应收账款概述 企业会计准则对应收账款的定义：企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接收劳务单位收取的款项。具体说来是应向购货单位或接收劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。对企业而言，应收账款是企业的一种债权,在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同,以及签订还款协议. 二、我国企业应收账款的现状 赊销是目前公司普遍使用的信用促销手段，我国企业应收账款占流动资产比重大、帐龄老化、坏账比率大.由于我国企业信用观念较差，财务管理水平较低等原因,绝大部分企业对应收账款的管理还是基本上

36、是简单的“收账”管理，根本不存在制定详细的信用政策；应收账款日常发生额的监督和控制；采取严格的逾期账款收回措施这一系列事前预防、事中监督控制和事后严格收回的科学的、系统的管理办法. 三、应收账款的成因分析 企业利用应收账款实现销售固然是市场经济的一种有效机制，但也会给企业带来不利的影响。当前,我国不少企业应收账款状况恶化,以致严重影响了企业的正常运行. （一)公司内部原因分析 1。 企业的经营观念尚未转变。一些企业治理者侧重于日常的成本支出控制，对现金流出有较为严格的审批制度,但对应收账款及赊销治理制度的制定不够重视.企业赊销审批程序不规范,在对赊销对象资信情况缺乏充分了解的条件下，贸然发货。

37、经营者片面追求高收入、高利润,盲目赊账，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系，最终最成资源的极大浪费。 2。 相关职能部门的责任不明确。一些企业对营销部门工作重点的界定,一方面是怎样去调查、了解、开拓、占有市场,另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标,使营销部门只抓市场和销售,对销售回款不重视，销售与收款的不同步性使得企业营销人员侧重于销售而较少考虑清收欠款，加之清收欠款力度不够,导致企业应收账款不能及时收回，再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈,使销售回款指标没有真正落实到具体的部门,由此造成各部门责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下。 3. 应收账款日常治理措施不力

38、。开具发票不及时,没有及早与客户沟通，致使收款时间延长;另外，开具发票要严谨,根据发货实际情况及客户要求,如购货方信息、货物规格型号、单位及发票专用章盖讫范围等等，都应严格细心，以避免退票而带来不必要的麻烦与损失；有的企业财务部门与销售、仓储部门沟通不够，造成工作脱节;对客户所欠的应收账款数额、帐龄及增减情况不明，风险意思薄弱；没有根据客户欠款情况进行分类建档，对逾期应收账款未能及时清收,导致企业出现呆账、坏账。 （二)公司外部原因分析 1。 供大于求的买方市场竞争压力。随着我国市场经济的不断发展,业已形成的买方市场使企业间竞争加剧。一些企业出于竞争的需要，为了扩大产品销售和市场占有率，不适当

39、地采取赊销方式,导致企业应收账款大量增加，特别是在目前金融危机的经济环境下。 2. 缺乏专门的资信统计机构，未建立企业资信库。市场上没有一个部门或机构专门负责全面统计各企业的资信情况,来建立一个企业资信库。这样企业就难以准确、全面获取客户的资信信息，而且那些恶意欺诈的企业的信用低劣情况也得不到全面反映和记录而使其发生信用危机。四、应收账款管理的对策 （一)建立合理的信用体系 1。 确定合适的信用标准.信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。在制定信用标准的过程中,应通过综合分析,找出最优平衡点. 2。 采用合理的信用条件。信用条件是企业赊销商

40、品时给予客户延期付款的若干条件。延长信用期限可以扩大销售量,但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时，加大坏账损失风险。为促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件。 3. 建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额,实际上是企业愿意对某一客户承当的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中，企业应对信用额度进行必要调整，使其始终保持在所能够承受的范围之内。 （二)加强对应收账款管理的内部控制 1。 建立应收账款责任制，实行过错追究制度。企业销售负责人应对企业销售负

41、责,按照谁销售、谁负责的原则,对企业销售建立应收账款责任制,落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核挂钩.对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员,企业应当在内部以恰当的方式予以警示，对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。这一措施将清理应收账款的压力层层传递,促使尽快回收应收账款。 2. 采取灵活多样的应收账款回收办法.应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进行分析，必要时采取一定的措施,以降低应收账款的风险程度。在工作中，我们可以借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析。对逾期较短的客户,不便过多的打扰，以电话

42、或信函通知即可，以免失去这一客户;对尚未到期的客户,可措辞婉转地写信催收；对逾期较长的客户，应频繁地进行催收；对故意不还或上述方法无效的客户则应提请有关部门仲裁或诉诸法律. 总之，企业要发展,必须要扩大产品销售，就必然会出现赊销，而赊销是扩大销售的基本方法之一。因此，企业应收账款回收风险以及由此产生的财务风险总是并存的，我们要认真研究对应收账款的控制与管理，从而加快资金周转，提高资金利用效率，减少企业的风险，增强企业竞争能力，使应收账款风险降低、收益更大。 参考文献： 1 高思新，企业应收账款的管理现状及对策,湖北社会科学杂志社,中国人民政法大学出版社，2005.2。 2高燕、林松池，浅谈企业

43、应收账款的治理，中国政法大学出版社,2009.4。 论文网在线 个人收集整理,勿做商业用途个人收集整理,勿做商业用途探析应收款系统账务处理被忽视的有关问题更新时间 2010-7-19 11:00:00 打印此文 点击数 125 摘要： 应收账是企业资产的一个重要组成部分,主要用于核算和管理企业与客户之间的往来款项。本文主要针对用友ERP应收款系统账务处理被忽视的有关问题进行分析，并提出了解决方法. 关键词： ERP； 应收款系统; 忽视 在用友ERPU8管理系统中,应收款系统属于财务管理中的组成部分,主要用于核算和管理企业与客户之间的往来款项. 一、收款单据处理容易被忽视的问题及解决方法 收款

44、单据处理主要是对结算单据（收款单、付款单即红字收款单)进行管理。具体操作时应用以下方法解决问题： （一)如何形成预收款 如果预收了一个客户的款项,当时还没有发生销售业务,则可以录入收款单,选择款项类型为预收款，则将该笔款项全部作为预收款。若一笔款项中，既包含了客户支付的应收款,又包含客户提前支付的预收款，则可将此笔业务录入收款单,表体分为两条记录,支付应收款部分款项类型为应收款,支付预收款部分款项类型为预收款。 (二）代付款的形成与处理 如果收到一个单位的一笔款项,但它是为另外一个单位付的款。这时有两种处理方式：将付款单位直接记录为另外一个单位，金额为代付金额（即是正常的收款单）.将付款单位仍

45、然记录为该单位,但通过在表体输入代付客户的功能处理代付款业务。这种方式的好处是既可以保留该笔付款业务的原始信息,又可以处理同时代多个单位付款的情况。 二、核销处理容易被忽视的问题及解决方法 核销处理指日常进行的收款核销应收款的工作.系统提供手工核销、自动核销两种方式.举例：12月12日，销售部收到某公司交来转账支票一张，金额78 000元,用以归还前欠货款。这是一笔核销应收款的业务。具体操作时应注意: (一）手工核销 1.手工核销时一次只能显示一个客户的单据记录，且结算单列表根据表体记录明细显示。当结算单有代付处理时，只显示当前所选客户的记录。若需要对代付款进行处理，则需要在过滤条件中输入该代

46、付单位，进行核销。 2。一次只能对一种结算单类型进行核销,即手工核销的情况下需要将收款单和付款单分开核销. 3.手工核销保存时，若结算单列表的本次结算金额合计大于或小于被核销单列表的本次结算金额合计，系统提示用户：结算金额不相等,不能保存。 4.核销的记账日期=处理时注册日期. 5.若发票中同时存在红蓝记录,则核销时先进行单据的内部对冲。 （二)自动核销 1.自动核销可对多个客户进行核销处理，依据核销规则对客户单据进行核销处理. 2.自动核销允许在取消操作中按客户进行分别取消核销处理。 三、转账处理容易被忽视的问题及解决方法 转账处理:在日常处理中，经常会发生以下几种转账处理的情况。应收冲应付

47、:用客户的应收账款冲抵供应商的应付款项。应收冲应收：当一个客户为另一个客户代付款时，发生应收冲应收情况.预收冲应收：处理客户的预收款和该客户应收欠款的转账核销业务.红票对冲：当发生退货时，用红字发票对冲蓝字发票.仅举一例，其他同理。 举例：12月18日,用某公司交来的20 000元订金冲抵其期初应收款项。这是一笔预收冲应收的业务.具体操作时应注意：第一，每一笔应收款的转账金额不能大于其余额.第二，应收款的转账金额合计应该等于预收款的转账金额合计。第三，在初始设置时,如果将应收科目和预收科目设置为同一科目,将无法通过预收冲应收功能生成凭证。第四，如果是红字预收款和红字应收单进行冲销，要把过滤条件

48、中的“类型"选为“付款单”。第五,如果有一笔预收款也可不冲应收款，待收到此笔货款的剩余款项并进行核销时，再同时使用此笔预收款进行核销。四、坏账处理容易被忽视的问题及解决方法 坏账处理主要包括坏账计提、坏账发生、坏账收回等。具体操作时应注意： （一)计提坏账准备 系统提供计提坏账的方法。以应收账款百分比法为例.1。初次计提时,首先应在初始设置进行设置.设置内容包括提取比率、坏账准备期初余额.2。应收账款的余额默认值为本会计年度最后一天的所有未结算完的发票和应收单余额之和减去预收款数额. （二）坏账收回处理 在录入一笔坏账收回的款项时,应该注意不要把该客户其他的收款业务与该笔坏账收回业务

49、录入到同一张收款单中。举例：12月20日,某客户付了一笔货款,同时还付了一笔以前的坏账款项,这时,应录入两张收款单，分别记录收到的货款和收到的坏账款项.另外，坏账收回制单不受系统选项中“方向相反分录是否合并"选项控制。 （三)坏账制单处理 1。制单日期系统默认为当前业务日期。制单日期应大于等于所选单据的最大日期,但小于等于当前系统日期。2.如果同时使用了总账系统，且总账选项要求制单序时,所输入的制单日期应该满足制单日期序时要求:即大于同月同凭证类别的最大日期. 五、取消操作容易被忽视的问题及解决方法 在应收款管理的各个业务处理环节，都可能由于各种各样的原因造成操作失误,为方便修改，系

50、统提供取消操作功能，可将其恢复到操作前的状态。操作步骤：在菜单条上选取其他处理-期末处理-取消操作。取消操作类型包括取消核销、取消坏账处理、取消汇兑损益、取消票据处理、取消并账等几类。取消操作一般受一定条件限制。仅举一例,其他同理.在具体操作时不能取消操作的原因总结如下：如果选择恢复票据处理前状态,第一,如果票据日期在已经结账的月份内,不能被恢复。第二,如果票据在处理后已经制单,应先删除其对应的凭证，再进行恢复.第三，票据转出后所生成的应收单如果已经进行了核销等处理,则不能恢复。第四,票据背书的对象如果是应付账款系统的供应商,且应付账款系统该月份已经结账,则也不能恢复.第五,票据计息和票据结算

51、后，如果又进行了其他处理,例如票据贴现等，则也不能恢复. 六、月末结账处理容易被忽视的问题及解决方法 月末结账:如果确认本月的各项处理已经结束，可以选择执行月末结账功能。当执行了月末结账功能后,该月将不能再进行任何处理。在具体操作时不能进行月末结账的原因总结如下：第一，如果这个月的前一个月没有结账，则本月不能结账。第二，应收款系统与销售系统集成使用，应在销售系统结账后，才能对应收款系统进行结账处理。第三,如果本月的结算单还有未审核的,不能结账。第四，如果当月总账系统已经结账，那么不能执行应收款系统取消结账功能. 【参考文献】 1 用友软件股份有限公司编。 ERP财务管理系统应用专家实验教程M。

52、 北京:中国物资出版社,2004. 2 王新玲,汪刚.会计信息系统实验教程M。北京:清华大学出版社 2006（9). 论文网在线文档为个人收集整理，来源于网络本文为互联网收集,请勿用作商业用途探析前景理论在应收账款管理中的应用更新时间 2010830 8：05：25 打印此文 点击数 59 -摘要： 根据前景理论所提出的决策者在实际决策过程中的行为特点，对传统的应收账款管理方法进行尝试性改进,收款企业将会取得更好的管理效果. 关键词：前景理论 应收账款 决策 建立在经验实证研究基础之上的前景理论是正在兴起的行为财务学基础理论。根据CNKI检索的结果，目前，将行为财务理论运用到企业内部财务领域分

53、析的文献并不多见。本文尝试选择了内部财务理论基本问题之一的应收账款管理作为研究探讨的对象，以期望能在前景理论视角下取得新的收获，并能对行为财务理论应用研究有所发展。 一、前景理论及其启示 前景理论突破了“经济理性人"假设，从现实中的人的角度来解释人们在不确定条件下的决策行为，更注重分析当事人决策心理的多样性，刻画出了人们在不确定环境下决策的四个重要心理特征，也给予决策研究新的启示： 1。在做出决策的过程中，人们会选择某个参照点去对比自身损益情况，并可能会因参照点的不同而使得决策行为有所改变。 2。不确定环境中的框架并非完全透明的,当事人是有限理性的，框架的描述方式会影响其决策行为。

54、3.人们在做出选择时，其偏好常常会受到很多与被选对象本身并不相关的诱因的影响而改变,如问题的描述方法等。 4.人们对亏损的心理敏感程度大概是盈利的两倍左右,这种差异会影响其决策偏向。 二、对现有应收账款管理方法的分析 应收账款是依靠信用政策进行管理的，信用政策的主要内容包括：信用标准、信用条件和收账政策等。而信用条件又是三者的核心，一般用符号“折扣率/付款期限”表示，如“2/101/20n/30”。在现金折扣的条件下,对应收账款入账金额有两种不同的确认方法：总价法和净价法。 在总价法的核算方式下，总价是其决策参考点。对付款企业来说，取得现金折扣是获益，而人们对收益的心理敏感程度比损失要弱，难以

55、刺激其付款积极性。对于收款企业而言,恰是一个损失框架，心理敏感程度强,这很可能会刺激其在没有必要的情况下，采取过于积极的收账政策，增加收账成本。 在净价法的核算方式下，对于付款企业而言，决策参考点是净价,失去现金折扣是损失，而人们对损失的心理敏感程度强,会提高付款主动性。对于收款企业而言，就相对减少了收款难度和收账费用，有助于合理缩短收款期限，提高资金周转率。 不难得出，净价法优于总价法。但是，考虑到我国市场经济尚不发达的国情，以及净价法核算工作量大、手续繁琐的特点,这很可能正是现行会计准则采用总价法的原因.另外，现有方法受其假设上的局限性，仅限对结果的研究，而忽视了心理因素对于当事人实际决策

56、过程的影响。前景理论恰是提供了一个改进思路。以下是笔者的尝试性思考。三、对应收账款管理的改进 传统财务管理理论是建立在经济理性人假设之上，认为框架是透明的,人们总是能够识别并做出一致、准确和无偏差的理性预期，按照预期效用理论来追求效用最大化，在决策过程中不会受到主观心理及行为因素的左右。实际上，现实中的框架是不透明的，甚至是晦暗的,当人们难以看清整个晦暗的框架时，其决策行为就要依赖于他们所使用的框架,表现出框架依赖性。现实中的人也不是纯粹的经济理性人,其偏好并非是能事先确定的，其决策行为还会受到复杂心理因素的影响，在不确定环境中表现出某些非理性.根据心理学实验观察：人们的实际行为会不自觉的系统

57、偏离于预期效用理论的预测.因此,不能忽视心理因素对于当事人实际决策过程的影响，而现有方法恰是忽略了这个过程. 前景理论视角下对应收账款管理方法的改进,主要体现在对应收账款管理政策的核心信用条件使用方法的变化上.具体做法主要有三点：1。将应收账款的净价作为客户的付款金额。2。将原信用条件下可享受的最大折扣的期限规定为对客户的免费期限。比如，在2/101/20n/30中,将10作为免费期限。3.将现金折扣重新规定为客户无法在免费期限内付款而支付的资金占用的利息费用。利息费用的计算方式可按照原折扣期间和折扣率进行逆向计算.比如，在2/101/20n/30中，将利息费用的计算方式重新规定为n/101/202/30。 在这种管理方