内部控制手册-11.2财务报告与分析_最新修正版

1、最新修正版11.2财务报告与分析1.1概述规定了 XX股份有限公司集团总部及其下属公司（下属公司是指XX股份有限公司投资（参股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）财务报告分析过程，旨在明确财务报表的内容、填报方式、报送时间，规范公司财务报表的编制与管理，保证财务报告的编制符合国家法律、法规以及企业内部相关规章制度的要求。1.2适用范围适用于XX股份有限公司集团总部及其下属公司。1.3相关制度财务报告管理制度会计核算管理制度财务信息系统管理制度会计档案管理制度。1.4职责分工财务部：负责制定会计政策及财务报告编制方案；在编制年度财务报告前，进行资产清查、 减值测试和核实债务，负责财务报

2、表的编制工作；负责财务报表的分析工作。财务负责人：负责对公司会计政策的审批及财务报告的审核。审核委员会：安排并督促外部审计师开展审计工作，与审计师沟通调整财务报表。董事会：负责对财务报表的最后审批，负责财务报表的对外披露工作。1.5流程图最新修正版1.6控制目标序号内控手册唯一具体控制目标编号控制目标目标类别111.2-CT1确保制定合理财务报表编制方案与流程财务信息真实性目标211.2-CT2确保按照财务报表编制方案进行财务报表编制工作财务信息真实性目标311.2-CT3确保财务报表信息真实可靠财务信息真实性目标411.2-CT4确保财务报表妥善保管经营效率目标511.2-CT5确保对财务信

3、息进行有效分析经营效率目标1.7控制矩阵11.2-R1未明确财务报表编 制方案，包括财务 报告编制方法、会 计政策调整与原 贝9、财务报告编制 流程、责任与分工、 编报时间安排等， 导致财务报表编制 不合理，影响财务 报告的完整性，影 响公司财务信息真 实性目标11.2-CT111.2-CA1财务报表根据企业会计准则及企 业财务会计报告条例规定的编制基 础、编制依据、编制原则和方法进行编 制预防型财务报 告管理 制度财务报告部署通知各会计科目11.2-CT111.2-CA2财务部事前部署报告编制工作，明确各部门的职责、责任人等预防型财务报 告管理 制度财务报告部署通知各会计科目11.2-CT1

4、11.2-CA3明确公司及下属单位各类财务报告报 送的时间及要求预防型财务报 告管理 制度与事务所沟通记录各会计科目11.2-R2结账程序不明确，操作不规范，导致11.2-CT111.2-CA4明确财务报告编制前的结账的流程预防型财务报告管理会计核算管理各会计科目财务报表不符合实 际情况，影响公司 财务报告准确性制度制度11.2-CT111.2-CA5财会人员严格按照结账流程进行财务 报表编制前的各项工作。预防型财务报告管理制度会计核算管理制度各会计科目11.2-CT111.2-CA6对于需要调整的项目， 需取得和保留审 批文件，以保证调整有据可依申请/ 审批预防型财务报告管理制度调账申请表各

5、会计科目11.2-CT111.2-CA7公司须在当期所有交易或事项处理完 毕并经财务经理审核签字确认后，实施关账和结账操作经办/审核预防型财务报告管理制度月结检查表各会计科目11.2-R3账务处理不规范， 难以确保财务报告 的完整性和准确 性，导致财务报表 不能符合规范要11.2-CT211.2-CA8公司使用统一的财务信息系统，并通过信息系统对账务处理的控制措施进行 自动控制，表现如下：1）每月的全部会计记录均输入财务系统生成电子凭 证，凭证全部由系统自动连续编号保证预防型会计核 算管理 制度、财务信 息系统财务系统设置各会计科目求，影响公司财务完整性；2）系统自动校验凭证的借贷管理制信息真

6、实性目标平衡，且如不平衡凭证无法保存，以确度保凭证录入正确；3）自动控制系统要 限制凭证的编制人与审核人不能为同一人，以确保职责分离。已过账的凭证 不可删除和修改，以避免未经授权的凭 证更改、删除；4）财务信息系统限制 若结账时存在尚未完成的期末事项，无法结账，以确保所有凭证均转入当期报 告；5）财务信息系统自动限制期末结 账后不能再进行该期间的账务处理工 作，且已结账月份的数据不可随意更改 调整，以确保经济业务记录在恰当的会 计期间；6）关键的系统权限被适当赋 予指定人员对发现型 财务信定期审11.2-CT211.2-CA9于财务信息系统的控制措施设计有效性以及执行有效性进行定期检查或审计息

7、系统计报告管理制度各会计科 I I 目11.2-R4未对以前年度财务 报告中所指出的影 响公司财务状况及 正常生产经营的问 题进行原因分析并 制定合理的解决方 案，导致以前年度 发生的问题重复出 现，影响公司经营 效率目标经办/预防型审批11.2-CT211.2-CA10公司财务部需对以前年度财务报告中所指岀的影响公司财务状况及正常生 产经营的问题及时进行分析调查，查找问题的原因，提岀解决方案并报财务经 理及分管领导审批会计核财务分算管理析报告；制度领导审核意见各会计科 I I 目未及时上报会计事各公司会计核算按照公司统一的会计经办/预防型 财务报 领导审11.2-R5项变化情况，包括 以前年

8、度审计调整 以及相关事项对当 期情况的影响、会 计准则的变化及对 会计报表的影响、 新增业务及对会计 报表的影响、对会 计报表有重大影响 的其他新发生的事 项，影响财务报告 的真实性、准确性, 从而影响公司财务 信息真实性目标11.2-CT211.2-CA11政策的要求进行，如境外公司遇到确实 无法保持一致的情况，要按照公司的会 计政策和会计期间对其财务报表进行 必要的调整；对于没有规定统一核算方 法的交易、事项，按照企业会计准则会 计核算的一般原则进行确认、计量和报告。对于新增需要专业判断的重大会计 事项，公司统一的会计政策尚未作相关 规定的，各公司不得自行处理，需将业务情况和处理方案的说明

9、上报集团财 务部审核，集团财务部结合咨询外部中 介机构的专业意见，制定统一的会计处 理方法，履行审批程序后下达各公司执 行审批告管理制度核意见各会计科 I I 目11.2-R6财务部对于需要专 业判断的重大会计 事项未制定合理合 法的会计核算办法 并经财务主管及相 关领导审核，导致 会计核算不准确， 影响财务报告的真 实性、准确性，从 而影响公司财务信 息真实性目标11.2-CT311.2-CA12对于新增需要专业判断的重大会计事 项，公司统一的会计政策尚未作相关规 定的，各公司不得自行处理，需将业务情况和处理方案的说明上报集团财务 部审核，集团财务部结合咨询外部中介 机构的专业意见，制定统一

10、的会计处理 方法，履行审批程序后下达各公司执行经办/审批预防型财务报 告管理 制度领导审批意见各会计科目11.2-R7重大影响交易披露 不规范、不合理， 可能因虚假记载、误导性陈述、重大 遗漏和未按规定及11.2-CT311.2-CA13建立公司信息披露管理制度，并严格按照监管部门重大事项披露要求进行信 息披露预防型信息披 露管理 制度各会计科目时披露而导致损 失，影响公司财务 信息真实性目标11.2-R8财务报告编制前期 准备工作不充分， 可能导致结账前未 能及时发现会计差 错，影响公司财务 信息真实性目标11.2-CT211.2-CA14明确财务报告编制的计划和职责预防型财务报 告管理 制

11、度各会计科目11.2-CT211.2-CA15财务部在编制年度财务报告前，必须全面清查核实账目，并报相应人员审核经办/审核预防型财务报 告管理 制度审批单各会计科目11.2-R9在未确认公司各项 经济业务（包括对 账、调账、差错更 正等业务）是否已 经处理完毕的情况 下编制财务报告，11.2-CT211.2-CA16在编制财务报告前，除全面清查资产、 核实债务外，还需完成下列工作：1）依照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额；2）检查相关的会计核算是否按照公司会计制度的规定预防型财务报 告管理 制度各会计科目导致编报信息不完 整，影响财务报告 的完整

12、性，从而影 响公司财务信息真 实性目标进行；3)检查各项交易、事项是否按 照会计核算的一般原则进行确认、计 量，以及相关账务处理是否合理；4)检查是否存在因会计差错、会计政策变 更等原因需要调整前期或本期相关项 目11.2-R10财务报告中未披露 影响公司重大财务 状况及生产经营情 况的事项，影响财 务报告的真实性、 完整性，从而影响 公司财务信息真实 性目标11.2-CT311.2-CA17财务部对所有在会计年度内发生的影 响公司财务状况的重大事项，包括公司重大投融资事项、资产重组、并购、相 关或有事项及可能影响公司正常经营 生产的事项等，必须在财务报表中披露预防型财务报 告管理 制度公司年

13、 度财务 报告各会计科目11.2-R11财务报告编制未经适当审核或超越授11.2-CT211.2-CA18月度财务报告，经财务负责人审核、法定代表人或授权人审批后，报送相关人编制/审核预防型财务报告管理公司财务报告各会计科目权审批，可能会产 生重大差错或舞弊 行为而使企业遭受 损失，从而影响公 司财务信息真实性 目标员；季度、半年度、年度财务报告经财 务负责人审核、法定代表人审批，提交董事会审议后方可对外提供制度11.2-R12财务报表编制完成 后未经财务主管及 相关领导审核，导 致财务报表数据不 准确，影响财务报 告的真实性、准确 性，从而影响公司 财务信息真实性目 标11.2-CT211.

14、2-CA18月度财务报告，经财务负责人审核、法 定代表人或授权人审批后，报送相关人 员；季度、半年度、年度财务报告经财 务负责人审核、法定代表人审批，提交董事会审议后方可对外提供编制/审核预防型财务报 告管理 制度公司财务报告各会计科目11.2-R13公司财务管理部未 对各下属单位上报 的财务报告进行合 理复核，不能确保 各下属单位财务报 告的准确性、完整 性、合理性，从而 影响公司财务信息 真实性目标11.2-CT311.2-CA19财务部指定人员对各下属单位按期上 报的财务报告进行汇总和合并层面的 分析性复核，以确保各下属单位的总体 合理性。对各下属单位的报告有异议 的，要求提供分析及说明

15、编制/复核发现型财务报 告管理 制度报告分 析性复 核记录各会计科目11.2-R14公司合并财务报表 的编制未关注准确 性、合理性，导致 财务报表不够准 确，影响公司财务 信息真实性目标11.2-CT211.2-CA20明确公司合并报表的范围。公司收集全 部被投资公司名单， 根据控制条件，进 行专业判断筛选满足合并范围条件的 子公司，将所有纳入合并范围的子公司 最新名单和子公司增减变动的原因说 明经财务负责人审批后，纳入合并范围经办/审批预防型财务报 告管理 制度财务报 告管理 制度各会计科目11.2-CT211.2-CA21明确合并报表编制过程中的岗位职责 以及编制流程编制/复核预防型财务报

16、 告管理 制度财务报 告管理 制度各会计科目11.2-R15合并报表编制范围 更改的审议工作不 规范，可能导致会 计处理不当，使企 业受到重大影响， 影响公司财务信息 真实性目标11.2-CT311.2-CA22公司收集全部被投资公司名单，根据控制条件，进行专业判断筛选满足合并范 围条件的子公司，将所有纳入合并范围 的子公司最新名单和子公司增减变动 的原因说明经财务负责人审批后，纳入合并范围经办/审核预防型财务报 告管理 制度合并报 表编制 范围更 改申请 报告各会计科目11.2-R16合并报表编制披露 不规范、不合理， 可能因虚假记载、 误导性陈述、重大 遗漏或未按规定及 时披露而导致损11

17、.2-CT311.2-CA23明确合并报表范围以及合并报表的内 容预防型财务报 告管理 制度领导审批记录各会计科目11.2-CT311.2-CA24建立合并报表编制流程并严格执行预防型财务报 告管理 制度各会计科目失，影响公司财务信息真实性目标11.2-CT311.2-CA25公司指定专人对合并报表编制进行复核编制/复核预防型财务报 告管理 制度公司年 度财务 报告各会计科目11.2-R17未以经过核对确认 的各下属单位财务 报表为基础编制公 司合并财务报表， 导致合并财务报表 基数不准确，影响 财务报告的真实 性、准确性，从而 影响公司财务信息 真实性目标11.2-CT311.2-CA26各

18、公司上报的财务报表须经本公司财 务负责人以及集团财务部审核通过后， 纳入合并财务报表编制预防型财务报 告管理 制度上报的 财务报告各会计科目11.2-R18未对经授权批准的合并抵销分录与实际录入的合并抵销11.2-CT311.2-CA27公司合并财务报表编制人员核对公司 与合并报表单位的内部交易事项和金 额，编制内部交易及内部交易往来表，预防型财务报 告管理 制度交来 部往 内易表各会计科目分录进行核对并生 成合并工作底稿， 且核对与录入工作 由同一会计人员完 成，影响合并财务 报表的真实性、准 确性，从而影响公 司财务信息真实性 目标发现差异应及时查明原因并进行调整11.2-CT311.2-

19、CA28公司财务经理审核内部交易表及内部 往来表编制/审核预防型财务报 告管理 制度财务经理审核意见各会计科目11.2-CT311.2-CA29公司合并财务报表编制人员根据企业会计准则、企业会计准则一应用指 南、公司财务制度以及编制财务报 告的有关规定编制合并抵销分录，报公司财务经理审核确认编制/确认预防型财务报 告管理 制度抵消分录确认各会计科目11.2-CT311.2-CA30公司财务报表编制人员按核准的合并抵销分录编制合并工作底稿，并形成合并财务报表初稿预防型财务报 告管理 制度合并财 务报表 初稿各会计科目11.2-CT311.2-CA31合并财务报表初稿经公司财务经理审 核后，方可岀具正式报表编制/审核预防型财务报 告管理 制度财务报 告管理 制度各会计科目11.2-R19财务报表附注编制 不规范，影响财务 报表的真实性、准 确性，从而影响公 司财务信息真实性 目标11.2-CT311.2-CA32财务部人员负责编制合并财务报表附注，对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者