论建筑企业集团公司内控制度建设

1、论建筑企业集团公司内控制度建设中图分类号：f270文献标识：a文章编号：1009-4202(2012) 12-000-02摘要建筑企业集团公司普遍存在内控制制度不够健 全，且执行效果不理想等现象，本文分析了建筑企业内控制 度建设的现状，叙述了内控制度的主要内容，并对多项建设 措施进行了分析。关键词 建筑企业集团公司内控制度一、前言若一个企业的内控制度不完善，不仅不利于企业自身的 发展，也会影响到企业在行业竞争过程中的长足生存。由于 国家近年来对房地产的大力调控，也促使建筑公司收到更为 严峻的挑战，这要求建筑企业切实强化其内控管理措施，建 立健全限制机制，保持内部经济运作的规整性，才能保证工 程

2、的责任指标如期实现，促进企业发展。二、建筑公司内控状况内控制度现阶段尚未充分发挥出作用，企业内部存在着 比较严重的会计数据造假、施工及管理支出不当、资金使用 不规整等情况。从建筑企业的内控制度方面来找原因：(1) 企业尚未建立起完善合理的内控制度，且无法做到很好的执 行1。目前大多数建筑企业都没有足够重视建立其内控体 制，导致体制内容不尽合理。例如会计职位的人员安排以及 职位本身设计不合理，过多业务相互交叉，显得过于杂乱， 有些企业过分注重“能者多劳”这一说法，让会计工作者一 人做多人的工作，没有将职责划分明确，会计工作的前期审 核、中期复核及后期监督程序形同虚设。(2)大多数建筑企 业尚未设

3、立审计职位，审计工作没有受到足够的支持，往往 不循章法，内控制度流于形式。(3)企业内部领导的绩效考 核制度不合理。我国的大部分建筑企业都盲目追求上缴款 额，追求经济利润，缺少对企业内部综合指标的统计。甚至 部分分公司领导为追求政绩，叫财会人员制作假的财务数 据。(4)主管层设立不科学的考核指标。因为领导的在任绩 效任务完成程度息息相关，有些领导就会通过制作虚假的会 计报表来完成上级指定的指标。(5)会计工作者缺乏专业 素质。会计人员数量激增，但专业素质却没有与之相应，一 些素质低下者混入会计行业，这部分人员不了解相关的制 度、法规和法律，甚至只会一味讨好领导，造成企业内部得 不到应有的控制，

4、管理力度微弱，会计数据不可靠，资金运 作不严谨等情况严重2。三、内控制度主要内容1.控制企业组织机构组织机构的内部控制的意思是企业在设立其不同的机 构时，将控制能力融入其中，使得组织机构自然就用于预防 和保护功能。作为集团公司，必须对下属建筑企业进行下列 方面的监督：(1)集团公司监督企业机构组成的科学合理性。 在设立企业内部机构的时候，不仅要考虑到企业日常工作的 需求，也要顾及内控制度的需求，努力使所设机构精简而 完整。(2)监督企业明确合理地进行分工。一个科学的组织 机构中不可缺少合理的分工制度。一项业务需要数个独立部 门分别进行完成，不可以仅由单个人员或部门一己承担。 例如建筑项目的分包

5、工作，由经营管理机构跟外包管理机构 签署分包合同文件；专项施工机构安排外包人员的实际施 工；质监机构专门负责核查外包队伍和人员的作业质量及 施工安全；劳动机构负责核算外包过程所的费用，项目经 理予以批准，最后由财务机构结款。这一系列程序表现企 业内部各个职能部门各司其职，促进工作井然有序地进行。(3) 监督企业贯彻岗位责任制度。经济方面的责任制无疑 是核心，确定单位内领导层及各岗位部门的职责，不论某个 细节产生问题，都可以追究到具体责任。根据企业中的实际 状况，设立业务线上的各种责任制，如安全管理、设备管 理、质量管理、产销管理。(4)员工素质的提升。一切内控 制度的执行都离不开人。员工素质严

6、重影响着内控制度的实 施效果。所谓的控制员工素质，包括员工的入选、培训和 作业管理，要针对每个员工的不同特点釆取不同的管理办法 3。2.控制分离职务对于那些互相不相容的岗位，集团公司一定要实施分离 性控制管理。需要实施分离控制的职务有：(1)同一项经济 业务的授权和执行职务必须明确分工。某项具体业务的批准 部门跟操作部门必须进行分离，例如，如果没有审批程序， 物料采购部门就变成本人批准本人采购，如此操作，就很难 实际控制好所购物料的价格和质量。(2)同一项具体经济业 务的执行部门和审查部门必须明确分工。例如一个企业的出 纳跟其稽核部门必须分离，稽核部门才能真正核查出纳的工 作。(3)同一项具体

7、经济业务的执行部门和记录部门必须要 进行明确分工。例如在企业物料的购买过程中，采购部门与 记帐部门要实际分离，可以有效的控制采购物资的审核公正 性。(4)财物的保管部门记录部门要明确分工。管帐务的部 门不管物品、管资金的部门不管帐目，彼此之间相互制约。 若出纳和会计都由同一人担任，容易滋生财务漏洞。3控制部门专业管理集团公司可以按照企业各个部门的专有的职责权限， 设置专业部门的有针对性的不同章程，培养有专业素养的管 理控制。(1)控制预算决算。企业需设置内部复核体制，复 查工程的数量、计算、价款、等各个项目，避免出现少算、 错算、漏算等情况，并设定好完善的索赔机制，确保工程项 目的账目结算不会

8、有损失。(2)控制项目合同。建筑企业需 要建立一个健全的内部项目合同程序机制，每个部门都要按 照机制，上交预测研究资料，以此为根据，算出项目合同 的准确标的管理数，与此同时，还需要财务和法务等岗位工 作人员提出各自的意见，绝对不能让一个经理个人拍板，这 样将会有可能让企业收到巨大的经济损失4。（3）控制工 程成本。一项工程的成本费用跟很部门相关，每个职能部门 都要根据本部门专业，设定出合理的控制机制。例如，物资 管理岗位部门对物资的价款和质量进行严格控制；入库部门 做好验收工作，逐项检验物资的质量和数量。劳动岗位严格 控制工程的用人数量及工资。动力职位严格控制工程所需配 置的科学性、努力提高机

9、械设备的利用效率以及降低机械使 用成本。管理职位严格控制工程开支以及废旧物料的变现收 入。（4）其他控制点。诸如质量、安全、工期等都应有相应 的控制点，以保证工程施工的顺利进行。4财务会计方面的控制所谓会计控制，指的是集团公司及下属企业的会计机构 要为以保证公司财产安全、会计数据真实可靠为目的，从而 设定的会计控制体制。主要包括：（1）设定好严密的凭证体 制。一方面，对任何原始性凭证都要实施非常严格的审核制 度，审查凭证的精确度、完背度及合法性。对一切不合规定 的凭证都要进行退回。另一方面，审查一切记账凭证时，要 着重审查凭证是否严格按照规定顺序来进行编号，附件内 容是否完整，记录信息是否准确

10、，确保经济业务在入账时保 持准确、合法及科学合理。还有一点，就是设定科学可行的 凭证传递章程，各岗位都必须根据章程要求，在要求时间内 完成传递，保证每一项经济业务都可以得到准确的反映与及 时的核算。(2)设定严明的会计及其他业务的数据记录章程。 会计信息记录的章程一定要有一个非常严明的要求，包括填 写凭证、记录账簿、制作报表等整个过程都需要科学的设计, 并以书面形式明确告知。其他方面的各项业务在做相关记录 时，必须要有齐全的会计核算信息资料，在此条件下进行设 定，保证业务的情况记录能够及时有效。(3)设定严明的复 审机制。对已制作完毕的记录做好核对工作，不失为一个管 理记录的有效方法5。复审不仅包含了对各种原始凭证的 审核，还包括对账目凭证的审核，会计总报表跟总账目和明 细账目之间的审核，总体账目跟明细账目之间的审核等方 面。通过对这些具体项目的仔细核对，可以及时的发现和纠 正问题。参考文献：1郝泽清浅议建筑企业会计内部控制体系构建.中国乡镇企业会计.2011 (06)： 129-130.2荣航对优化企业