公务员考试财会专业知识行政单位会计业务处理

1、行政单位资产的核算7TZ中华财会网一、现金的主要账务处理：7TZ中华财会网（一）行政单位因支付内部职工出差等原因所借现金：7TZ中华财会网     借：暂付款 xxx（+）7TZ中华财会网            贷：现金（）       7TZ中华财会网（二）收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时：      7TZ中华财会网1、

2、当多借退回时：7TZ中华财会网借：现金（按实际收回剩余现金） 7TZ中华财会网经费支出xxx（按应实际报销金额）7TZ中华财会网贷：暂付款xxx（按实际借出现金）7TZ中华财会网   2、当少借多补时：7TZ中华财会网 借：经费支出xxx（按应实际报销金额）   7TZ中华财会网  贷：暂付款xxx（按实际借出现金）7TZ中华财会网      现金（按实际超出金额补付）7TZ中华财会网（三）现金盘亏的核算：7TZ中华财会网1、现金盘亏时：7TZ中华财会网借：暂付款-现金短缺7

3、TZ中华财会网贷：现金     7TZ中华财会网2、报经批准转销时：7TZ中华财会网借：现金-过失责任人（工作失误造成已经实际赔偿）7TZ中华财会网贷：暂付款-现金短缺7TZ中华财会网或 借：经费支出其他费用（工作失误造成作经费支出）7TZ中华财会网贷：暂付款-现金短缺7TZ中华财会网（四）现金盘盈的核算时：7TZ中华财会网1、现金盘盈时：7TZ中华财会网借：现金7TZ中华财会网  贷：暂存款-现金长余（溢余）     7TZ中华财会网2、报经批准转销时：7TZ中华财会网（1）属错收退

4、回时：7TZ中华财会网借：暂存款-现金长余（溢余）7TZ中华财会网贷： 现金7TZ中华财会网（2）属无主款时：7TZ中华财会网借：暂存款-现金长余（溢余）7TZ中华财会网贷： 应缴预算款7TZ中华财会网二、暂付款的核算7TZ中华财会网（一）定义：是行政单位在公务活动中及其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。7TZ中华财会网（二）内容：1、预付的设备款7TZ中华财会网2、职工预借的差旅费7TZ中华财会网3、报销单位领用的备用金等。7TZ中华财会网（三）管理注意事项：7TZ中华财会网1、各种暂付款项，要按核定的预算或计划，根据交款单位或收款人的借款收据，经本单位负责人签字批准，会计

5、主管人员审核后办理。7TZ中华财会网2、借款人在办事结束后，应在规定的日期结算报销，如有余款应同时交回，以后需要时另行办理手续。7TZ中华财会网3、暂付给所属报帐单位的备用金，要根据实际需要，核定一个定额加以控制，平时报销后再予补充，年终时，原则上全部结清收回备用金，下年初另行办理。7TZ中华财会网3、主要会计账务处理：7TZ中华财会网（1）行政单位发生各种暂付款时：  7TZ中华财会网  借：暂付款-×××7TZ中华财会网        贷：现金、银行存款7TZ中

6、华财会网（2）结算收回或核销转列支出时：7TZ中华财会网        借：经费支出 ×× /专款支出7TZ中华财会网          贷：暂付款-×××7TZ中华财会网注意：7TZ职工调动工作的调遣费，按规定办法计算应支的数额，在调出单位直接列作经费支出，不作暂付款处理；7TZ中华财会网在调入单位凭据报销，多余退回，作经费支出收回处理，不足补发，列作经费支出7TZ中华财会网三、库存材料的主要帐

7、务处理：7TZ中华财会网（一）行政单位现款购入材料时：7TZ中华财会网借：库存材料-×××      7TZ中华财会网贷：银行存款/现金7TZ中华财会网（二）行政单位支付购买材料的运杂费及装卸费时：7TZ中华财会网借：经费支出 ××7TZ中华财会网贷：银行存款/现金7TZ中华财会网（三）行政单位以预付款项形式购买材料的核算7TZ中华财会网1、行政单位以预付款项形式购买材料时：7TZ中华财会网借：暂付款-××7TZ中华财会网  贷：银行存款/现金7TZ中华财

8、会网2、行政单位收到材料入库存时 ：   7TZ中华财会网   借：库存材料-×××7TZ中华财会网贷：暂付款- ×××7TZ中华财会网银行存款7TZ中华财会网（四）行政单位赊购材料的核算7TZ中华财会网1、行政单位赊购材料时：7TZ中华财会网借：库存材料-×××7TZ中华财会网贷：暂存款 ×××7TZ中华财会网2、行政单位支付材料价款时：   7TZ中华财会网   借：暂存款

9、 ×××7TZ中华财会网贷：银行存款7TZ中华财会网（五）库存材料盘亏时：7TZ中华财会网借：经费支出-材料费7TZ中华财会网贷：库存材料-×××7TZ中华财会网（六）库存材料盘盈时：7TZ中华财会网借：库存材料-×××7TZ中华财会网贷：经费支出-材料费7TZ中华财会网四、有价证券的核算7TZ中华财会网（一）定义：是国家和企业依照法定程序发行的，约定在一定时期内还本付息的信用凭证。7TZ中华财会网（二）行政单位购买有价证券的办理规定：7TZ中华财会网 1行政单位按有关规定，只能购买中央财政发行

10、的国家公债，不能购买其他有价证券。7TZ中华财会网 2行政单位购买有价证券的资金来源，只能是有权自行支配的结余资金，不能因购买有价证券而影响履行行政职责的财力保证。7TZ中华财会网3行政单位购买有价证券，不能列作支出预算。7TZ中华财会网4有价证券的利息收入和转让证券取得的收入及帐面成本的差额，记入当期收入，反映在“其他收入”帐户中。不能作为福利费处理或设立“小金库”。7TZ中华财会网 5行政单位购入的有价证券，应视同货币资金一样保管，做到帐券相符。（三）主要账务处理：7TZ中华财会网1、行政单位购入有价证券时：7TZ中华财会网借：有价证券（按照实际支付的款项）7TZ中华财

11、会网贷：银行存款7TZ中华财会网2、兑付本息时：7TZ中华财会网借：银行存款7TZ中华财会网贷：有价证券（本金）7TZ中华财会网其他收入利息收入（利息）7TZ中华财会网五、固定资产的核算7TZ中华财会网（一）定义：指行政单位使用年限在1年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产7TZ中华财会网（二）划分标准：7TZ中华财会网1、按行政单位财务规则规定，一般设备单价在500元以上，专用设备在800元以上（含500元和800元）列为固定资产。7TZ中华财会网2、单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产进行核算及管理。7TZ中华财会网（

12、三）分类：7TZ中华财会网1、房屋及建筑物4、文物、陈列品7TZ中华财会网2、专用设备5、交通运输工具7TZ中华财会网3、一般设备6、其他固定资产7TZ中华财会网（四）主要帐务处理：7TZ中华财会网1、购置固定资产时：7TZ中华财会网借：经费支出XX7TZ中华财会网贷：银行存款7TZ中华财会网同时：借：固定资产XX7TZ中华财会网贷：固定基金7TZ中华财会网2、接受捐赠固定资产，没有发生相关费用时：7TZ中华财会网借：固定资产XX7TZ中华财会网贷：固定基金7TZ中华财会网若接受捐赠过程中另发生的运杂费A等：7TZ中华财会网借：经费支出设备购置费A7TZ中华财会网贷：银行存款A7TZ中华财会网

13、同时，借：固定资产XX（价值A）7TZ中华财会网贷：固定基金7TZ中华财会网3、固定资产减少的核算：7TZ中华财会网（1）转让固定资产，按实际收到的价款时：7TZ中华财会网借：银行存款7TZ中华财会网贷：其他收入转让收入7TZ中华财会网同时，借：固定基金（原始入帐价值）7TZ中华财会网贷：固定资产XX（原始入帐价值）7TZ中华财会网4、固定资产的报废、毁损核算：7TZ中华财会网（1）注销所报废的固定资产原始价值时：7TZ中华财会网借：固定基金（原始入帐价值）7TZ中华财会网贷：固定资产XX（原始入帐价值）7TZ中华财会网（2）同时收回残值收入：7TZ中华财会网借：银行存款7TZ中华财会网贷：其

14、他收入变价收入7TZ中华财会网（3）同时支付清理费时：7TZ中华财会网借：经费支出清理费7TZ中华财会网贷：现金、银行存款7TZ中华财会网5、固定资产盘盈的核算：（按其重置完全价值入帐）7TZ中华财会网借：固定资产XX7TZ中华财会网贷：固定基金7TZ中华财会网6、固定资产盘亏的核算：（按其原始帐面价值）7TZ中华财会网借：固定基金7TZ中华财会网贷：固定资产XX7TZ中华财会网行政单位负债的核算7TZ中华财会网一、应缴预算款的概述：7TZ中华财会网（一）定义：指行政单位在公务活动中按规定取得的应上缴财政的收入。7TZ中华财会网（二）内容：7TZ中华财会网1、行政性收费收入：指按国家规定，各级

15、公安、司法、民政、工商行政管理部门所发的各种证照、簿册，向有关的单位和个人收取工本费、手续费、商标注册费、企业登记费、公证费等。7TZ中华财会网2、罚没收入：指国家各级司法、行政执法机关和经济管理部门依法查处应上缴国库的各项罚没收入和没收物品的变价收入等7TZ中华财会网3、应上缴国库的无主实物变价款。7TZ中华财会网4、执法机关和单位追回应上缴国库的各项款。7TZ中华财会网5、其他按国家预算管理规定应上缴国库的各项款。7TZ中华财会网（三）管理：7TZ中华财会网1、应当依法组织应缴预算款，并按规定及时足额上缴。对于不足缴款起点或需要定期清缴的，应及时存入银行存款帐户。7TZ中华财会网2、应当按

16、照同级财政部门规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库。每月月末不论是否达到缴款额度，均应清理结交。7TZ中华财会网3、任何单位不得缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款。年终必须将当年的应缴预算款全部清缴入库7TZ中华财会网（三）主要帐务处理：7TZ中华财会网1、行政单位发生应缴预算款时：7TZ中华财会网借：银行存款、现金等7TZ中华财会网贷：应缴预算款7TZ中华财会网2、行政单位实际上缴上缴财政部门时：7TZ中华财会网借：应缴预算款××7TZ中华财会网贷：现金/银行存款7TZ中华财会网二、暂存款的核算7TZ中华财会网（一）定义：行政单位在业务活动中发生的待结算债

17、务，如临时暂存资金、其他应付款项、不明性质的资金以及收到外单位委托办事的资金。7TZ中华财会网     临时性暂存资金：是指其他单位和个人存放于单位的一些款项，如存入的押金、保证金等。7TZ中华财会网     其他应付款：是指行政单位购材料或其他物品，应付给供应单位而未付的款项7TZ中华财会网（二）管理：7TZ中华财会网对于暂存款，应及时清理结帐，应转作收入的，要及时转入收入帐户，应上缴的要及时上缴，应支付的要及时支付，应报销的要及时报销，年终原则上要全部结清。对其他单位委托的数额较小的代管经费，要按委托单位的具体

18、要求，办理支付，并及时结报，事毕后全面清算结余资金交回原委托单位。7TZ中华财会网（三）主要帐务处理：7TZ中华财会网1、行政单位收到暂存款时：7TZ中华财会网借：银行存款、现金等7TZ中华财会网贷：暂存款xx7TZ中华财会网2、行政单位冲销或结算退还时：7TZ中华财会网借：暂存款xx7TZ中华财会网贷：银行存款、现金等7TZ中华财会网三、应缴财政专户款的核算：7TZ中华财会网（一）定义：指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金收入。财政专户实际上是财政预算外资金专户的简称。7TZ中华财会网行政单位预算外资金：按照国务院的有关规定，各行政单位依据国家法律和具有法律效力的规章而收取、提留

19、和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。  7TZ中华财会网（二）主要内容：7TZ中华财会网1、法律、法规规定的行政性收费、基金和附加收入等。7TZ中华财会网2、国务院或省级人民政府及其财政、计划（物价）部门审批的行政性收费。7TZ中华财会网3、主管部门从所属单位集中的上缴资金。7TZ中华财会网4、用于乡镇政府开支的乡自筹资金。7TZ中华财会网5、其他未纳入预算管理的财政性资金。7TZ中华财会网（三）管理：（实行收支2条线管理）7TZ中华财会网行政单位按规定代收的预算外资金必须上缴同级财政专户；支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户

20、中拨付。      7TZ中华财会网（四）预算外资金缴入同级财政专户的缴款方式：（三种）7TZ中华财会网   1、全额上缴同级财政专户：7TZ中华财会网   2、按比例上缴财政专户：7TZ中华财会网   3、按预算外收支相抵后的结余数额上缴：7TZ中华财会网（三）主要帐务处理：7TZ中华财会网 1、 全额上缴同级财政专户：7TZ中华财会网A、行政单位代收到应上缴财政专户预算外资金时：7TZ中华财会网借：现金/银行存款7TZ中华财会网贷：应缴财政专户款×&#

21、215;7TZ中华财会网B、实际上缴同级财政时：7TZ中华财会网借：应缴财政专户款××7TZ中华财会网贷：现金/银行存款7TZ中华财会网C、经财政部门审批，从财政专户转回上缴的预算外资金收入时：7TZ中华财会网借：银行存款7TZ中华财会网贷：预算外资金收入7TZ中华财会网2、按比例上缴财政专户：7TZ中华财会网A、平时代收到应上缴财政专户的预算外资金收入，应按核定的留用比例计算出留用数额以及应级财政专户数额时：7TZ中华财会网  借：现金/银行存款7TZ中华财会网        

22、60;   贷：应缴财政专户款××（应缴部分）7TZ中华财会网B、应缴财政专户实际上缴同级财政时：7TZ中华财会网  借：应缴财政专户款××7TZ中华财会网  贷：现金/银行存款7TZ中华财会网同时，经财政部门审批，收到财政专户拨款时：7TZ中华财会网  借：银行存款7TZ中华财会网  贷：预算外资金收入7TZ中华财会网3、 按预算外收支相抵后的结余数额上缴：7TZ中华财会网A、平时代收到应上缴财政专户预算外资金收入，应全额作为“预算外资金收入”处理：7TZ中华财会网  &#

23、160;  借：现金/银行存款7TZ中华财会网  贷：预算外资金收入（全额）7TZ中华财会网B、定期结算结余应缴财政专户资金时：7TZ中华财会网  借：预算外资金收入7TZ中华财会网  贷：应缴财政专户××7TZ中华财会网C、实际上缴同级财政时：7TZ中华财会网  借：应缴财政专户款××7TZ中华财会网  贷：现金/银行存款7TZ中华财会网行政单位净资产的核算7TZ中华财会网净资产：指资产减去负债的差额，即：净资产资产负债7TZ中华财会网内容：固定基金、结余7TZ中华财会网一、固定基金核算7TZ

24、中华财会网（一）定义：指行政单位占有的或使用的各项固定资产所占用的基金。行政单位固定基金体现国家和行政单位对固定资产的所有权7TZ中华财会网（二）主要内容：包括行政单位用国家拨入或单位自有的资金购建、上级主管部门调入、接受捐赠的各项固定资产所占用的基金。7TZ中华财会网（三）注意：国家和行政单位所拥有的固定基金数额也是逐年减少的。但是，由于行政单位固定资产不计提折旧，所以，帐面上固定基金的数额和固定资产的数额始终是相等7TZ中华财会网（三）主要帐务处理：7TZ中华财会网1、固定基金增加的核算：7TZ中华财会网    A、以行政经费购入固定资产所形成的固定基金：7T

25、Z中华财会网            借：经费支出设备购置费7TZ中华财会网         贷：银行存款7TZ中华财会网     同时：借：固定资产XX7TZ中华财会网    贷：固定基金7TZ中华财会网    B、无偿调入固定资产而形成的固定基金：7TZ中华财会网 借：固定资产XX7TZ中华财会网 贷：固定基金7TZ中华财会网

26、C、接受捐赠固定资产而形成的固定基金：7TZ中华财会网  借：固定资产XX7TZ中华财会网  贷：固定基金7TZ中华财会网D、盘盈固定资产而形成的固定基金：7TZ中华财会网借：固定资产XX7TZ中华财会网贷：固定基金7TZ中华财会网 2、固定基金减少的核算：7TZ中华财会网A、有偿调出或变卖固定资产而减少的固定基金：7TZ中华财会网借：银行存款7TZ中华财会网    贷：其他收入-变价收入7TZ中华财会网同时：借：固定基金（原始帐面价值）7TZ中华财会网   贷：固定资产XX（原始帐面价值）7TZ中华财会网二、行政

27、单位结余的核算：7TZ中华财会网结余：指行政单位在一定期间各项收入及支出相抵后的余额。7TZ中华财会网公式：（经常性）结余（经常性）收入 （经常性）支出7TZ中华财会网      （专项的）结余（专项的）收入（专项的）支出7TZ中华财会网（一）内容：行政单位在一定期间经常性及专项经费的各项收支相抵后的余额。一定期间通常指一年，起讫日期采用公历日期。7TZ中华财会网     各项收入：拨入经费、预算外资金收入、其他收入7TZ中华财会网     各项支出：经费支出、拨出

28、经费、结转自筹基建7TZ中华财会网（二）“结余”帐户的核算7TZ中华财会网1、核算内容：本帐户总括地核算及监督行政单位年度各项收支相抵后的余额。7TZ中华财会网2、账户结构：7TZ中华财会网 7TZ中华财会网若余额一般在贷方，表示行政单位当年收入大于支出的结余数；若余额在借方，则反映行政单位当年支出大于收入的超支数。7TZ中华财会网（三）主要帐务处理：（分2部分单独结转）7TZ中华财会网1、年终，结转到“结余经常性结余”的账务处理：7TZ中华财会网（1）将经常性收入各帐户的余额转入“结余经常性结余”帐户的贷方：7TZ中华财会网     

29、;        借：拨入经费投入经常性经费7TZ中华财会网    预算外资金收入经常性收入7TZ中华财会网    其他收入贷：结余经常性结余7TZ中华财会网（2）将经常性支出各帐户的余额转入“结余经常性结余”帐户的借方：7TZ中华财会网             借：结余经常性结余7TZ中华财会网    &#

30、160;   贷：拨出经费拨出经常性经费7TZ中华财会网                     经费支出经常性支出7TZ中华财会网结转自筹基建7TZ中华财会网2、年终，结转到“结余专项结余”的账务处理：7TZ中华财会网（1）将专项收入各帐户余额转入“结余专项结余”帐户贷方：7TZ中华财会网       &#

31、160;    借：拨入经费拨入专项经费       7TZ中华财会网               贷：结余专项结余    7TZ中华财会网（2）将专项支出各帐户余额转入“结余专项结余”帐户借方：7TZ中华财会网         

32、   借：结余专项结余7TZ中华财会网    贷：拨出经费拨出专项经费7TZ中华财会网  经费支出专项支出7TZ中华财会网一、拨入经费的核算7TZ中华财会网（一）定义：是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费。7TZ中华财会网（二）管理：7TZ中华财会网1、领拨经费的层次：按行政建制，严密经费领拨的层次关系以，不得越级或平级领拨。主管会计单位-二级会计单位-基层会计单位7TZ中华财会网2、领拨经费的依据：经财政部门或主管单位审核批准后的单位预算7TZ中华财会网3、领拨经费的原则： 按计划、按进度、按预算级次

33、、按支出7TZ中华财会网4、领拨经费的方式：划拨资金方式（实拨资金）7TZ中华财会网(三)“拨入经费”账户的核算：7TZ中华财会网1、核算内容：本帐户总括地核算及监督行政单位按照经费领报关系收到的由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费数。7TZ中华财会网拨入经费拨入经常性经费7TZ中华财会网        拨入专项经费7TZ中华财会网2、账户结构：7TZ中华财会网 7TZ中华财会网（四）主要帐务处理：7TZ中华财会网1、行政单位收到实际拨来的预算经费时：7TZ中华财会网  借：银行存款7TZ中华财会网&#

34、160;         贷：拨入经费拨入经常性经费7TZ中华财会网  或拨入专项经费7TZ中华财会网2、缴回多拨的预算经费时：7TZ中华财会网  借：拨入经费拨入经常性经费7TZ中华财会网或拨入专项经费7TZ中华财会网  贷：银行存款7TZ中华财会网3、通过银行转拨给所属单位时：7TZ中华财会网借：拨出经费拨出经常性经费7TZ中华财会网或拨出专项经费7TZ中华财会网贷：银行存款7TZ中华财会网4、年终将贷方平时余额结转时：7TZ中华财会网  借：拨入经费拨入经常性经费7TZ

35、中华财会网  贷：结余经常性结余7TZ中华财会网或借：拨入经费拨入专项经费7TZ中华财会网贷：结余专项结余7TZ中华财会网5、将“经费支出专项支出”“拨出经费拨出专项经费”帐户余额结转“结余专项结余”时：7TZ中华财会网借：结余专项结余7TZ中华财会网贷：经费支出专项支出7TZ中华财会网拨出经费拨出专项经费7TZ中华财会网二、预算外资金收入的核算7TZ中华财会网（一）定义：国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。7TZ中华财会网（二）“预算外资金收入”的核算7TZ中华财会网1、

36、收到预算外资金时：    7TZ中华财会网第一、全额上缴同级财政专户：7TZ中华财会网A、行政单位代收到应上缴财政专户预算外资金时：7TZ中华财会网      借：现金/银行存款7TZ中华财会网      贷：应缴财政专户款××7TZ中华财会网B、实际上缴同级财政时：7TZ中华财会网 借：应缴财政专户款××7TZ中华财会网 贷：现金/银行存款7TZ中华财会网C、经财政部门审批，从财政专户转回上缴预算外资金收入：7TZ

37、中华财会网  借：银行存款/现金7TZ中华财会网 贷：预算外资金收入7TZ中华财会网第二、按比例上缴财政专户：7TZ中华财会网A、平时代收到应上缴财政专户的预算外资金收入，应按核定的留用比例计算出留用数额以及应级财政专户数额：7TZ中华财会网     借：现金/银行存款7TZ中华财会网     贷：应缴财政专户款××（应缴部分）7TZ中华财会网B、应缴财政专户实际上缴同级财政时：7TZ中华财会网   借：应缴财政专户款××7TZ中华财会网

38、0; 贷：现金/银行存款7TZ中华财会网同时，经财政部门审批，收到财政专户拨款时：7TZ中华财会网     借：银行存款7TZ中华财会网     贷：预算外资金收入（留用部分）7TZ中华财会网第三、按预算外收支结余的数额上缴：7TZ中华财会网A、平时代收到应上缴财政专户预算外资金收入，应全额作为“预算外资金收入”处理：7TZ中华财会网 借：现金/银行存款7TZ中华财会网 贷：预算外资金收入（全额）7TZ中华财会网B、定期结算结余应缴财政专户资金时：7TZ中华财会网 借：预算外资金收入7TZ中华财会网 贷：应缴财政专

39、户款××7TZ中华财会网C、实际上缴同级财政时：7TZ中华财会网 借：应缴财政专户款××贷：现金/银行存款7TZ中华财会网2、年终将贷方平时余额结转时：7TZ中华财会网 借：预算外资金收入经常性收入7TZ中华财会网 贷：结余经常性结余7TZ中华财会网三、其他收入的核算7TZ中华财会网（一）内容：行政单位按规定收取的的各项收入以及其他来源形成的收入。7TZ中华财会网1、行政单位按规定不必上缴财政的零星杂项收入，招待所收入、食堂收入等；7TZ中华财会网2、有偿服务收入；7TZ中华财会网3、有价证券及银行存款的利息收入；7TZ中华财会网4、固定资产的残值变价收

40、入7TZ中华财会网（二）“其他收入XX”账户的核算：7TZ中华财会网1、核算内容：本帐户总括地核算及监督行政单位收到按规定的各项收入及发生的款项退回数和年终全额转销数。应按收入种类设置明细帐。7TZ中华财会网2、主要帐务处理：7TZ中华财会网（1）行政单位在实际收到各项收入时：7TZ中华财会网 借：银行存款7TZ中华财会网           贷：其他收入XX7TZ中华财会网（2）发生款项退回时：7TZ中华财会网       

41、      借：其他收入XX7TZ中华财会网          贷：银行存款7TZ中华财会网（3）年终将贷方平时余额结转时：7TZ中华财会网             借：其他收入XX7TZ中华财会网       贷：结余经常性结余7TZ中华财会网行政单位支出的核算7TZ中华财会网

42、一、经费支出的核算7TZ中华财会网（一）定义：指行政单位为开展行政业务及其他活动所发生的各项资金耗费的损失7TZ中华财会网（二）分类：7TZ中华财会网1、按开支对象分类7TZ中华财会网（1）人员经费支出：包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费等。7TZ中华财会网（2）公用经费支出：包括公务费、业务费、修缮费、设备购置费和其他费用、自筹基建、销售税金等。7TZ中华财会网2、按支出用途分类（十类）：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、修缮费、设备购置费、其他费用7TZ中华财会网（三）经费支出的报销口径7TZ中华财会网1、发给个人的工资、津贴、补贴

43、和抚恤救济等：应根据实有人数和实发金额，取得本人签发的凭证列报，不能以编制金额或预算数字列支。7TZ中华财会网2、购入办公用品和行政用的零星材料：一般按购入数直接列为支出；数量大宗的，应通过材料核算，使用时按领用数列报支出。7TZ中华财会网3、行政支付的工会经费和其他按规定提取的经费，按提取数经经办人员签收后列报。7TZ中华财会网4、凡应由个人负担的罚款或其他费用，不得由单位支7TZ中华财会网（四）“经费支出××”账户的核算：7TZ中华财会网1、核算内容：本帐户总括地核算及监督行政单位经费实际支出数、支出收回或冲销转出数以及年终转销数情况。本帐户应按经常性支出和专项支出分设

44、明细帐。7TZ中华财会网经费支出经常性支出经费支出专项支出7TZ中华财会网（五）主要帐务处理：7TZ中华财会网1、行政单位发生经费支出时：7TZ中华财会网借：经费支出xx7TZ中华财会网           贷：银行存款、现金7TZ中华财会网2、支出被冲减少收回时：7TZ中华财会网    借：银行存款、库存材料、现金等7TZ中华财会网贷：经费支出xx7TZ中华财会网3、年终将“经费支出经常性支出”借方平时余额结转至“结余经常性结余”借方时：7TZ中华财会网借：结余经

45、常性结余7TZ中华财会网贷：经费支出经常性支出7TZ中华财会网4、年终将“经费支出专项支出”借方平时余额结转至“结余专项结余”借方时：7TZ中华财会网借：结余专项结余7TZ中华财会网贷：经费支出专项支出7TZ中华财会网二、拨出经费的核算：7TZ中华财会网（一）内容：指行政单位按核定预算将财政或上级单位拨入的经费，按预算级次转拨给下属预算单位资金。包括两部：拨出经常性经费、拨出专项经费7TZ中华财会网（二）“拨出经费××”核算：7TZ中华财会网1、核算内容：本帐户总括地核算及监督行政单位对所属单位转拨经费数、收回或年终冲销转出数。应按经常性支出和专项支出分设明细帐。7TZ中华

46、财会网拨出经费拨出经常性经费拨出经费拨出专项经费7TZ中华财会网2、主要帐务处理：7TZ中华财会网（1）行政单位对其所属单位转拨经费时：7TZ中华财会网借：拨出经费xx7TZ中华财会网             贷：银行存款、现金7TZ中华财会网（2）多拨的经费缴回时：7TZ中华财会网    借：银行存款7TZ中华财会网贷：拨出经费xx7TZ中华财会网（3）年终将“拨出经费拨出经常性经费”借方平时余额结转至“结余经常性结余”借方时：7TZ中华财会网

47、借：结余经常性结余7TZ中华财会网贷：拨出经费拨出经常性经费7TZ中华财会网（4）年终将“拨出经费拨出专项经费”借方平时余额结转至“结余专项结余”借方时：7TZ中华财会网借：结余专项结余7TZ中华财会网贷：拨出经费拨出专项经费7TZ中华财会网三、结转自筹基建的核算7TZ中华财会网（一）内容：指行政单位经批准用经费拨款以外的自筹资金安排基本建设，并转存建设银行的资金。7TZ中华财会网（二）“结转自筹基建”账户的核算：7TZ中华财会网1、核算内容：本帐户总括地核算及监督行政单位用经费拨款以外的自筹资金安排基本建设，并转存建设银行的资金的情况。7TZ中华财会网2、主要帐务处理：7TZ中华财会网（1）

48、将自筹的基本建设资金转存建设银行时：7TZ中华财会网           借：结转自筹基建7TZ中华财会网               贷：银行存款7TZ中华财会网（2）年终将平时借方余额转销时：7TZ中华财会网           借：结余经常性结余贷：结转

49、自筹基建7TZ中华财会网行政单位会计报表7TZ中华财会网一、会计报表及其种类7TZ中华财会网（一）定义：反映行政单位财务状况和预算执行情况的书面文件。7TZ中华财会网（二）主要内容：资产负债表7TZ中华财会网收入支出总表7TZ中华财会网支出明细表7TZ中华财会网往来款项明细表及7TZ中华财会网基本数字表7TZ中华财会网（三）分类：7TZ中华财会网1、按反映的经济内容分：7TZ中华财会网静态报表：反映行政单位特定日期资产、负债和净资产构成情况的报表，如“资产负债表”7TZ中华财会网动态报表：反映行政单位在一定时期内收入和支出情况的报表，如“收入支出表”。7TZ中华财会网2、按照会计报表的编报单位

50、分：7TZ中华财会网本级报表：指行政单位编制的自身的会计报表7TZ中华财会网汇总报表：行政单位主管部门或上级机关，根据所属单位报送的会计报表和本单位的会计报表汇总编制的，反映本部门财务状况及收支情况的综合性会计报表。7TZ中华财会网3、按会计报表的编报时间分：7TZ中华财会网月报月报要求简明扼要7TZ中华财会网季报季报介于月报和年报之间7TZ中华财会网年报年报要求全面、完整地反映行政单位的财务状况。7TZ中华财会网二、行政单位的年终清理结算和结帐7TZ中华财会网（一）年终清理结算7TZ中华财会网1、定义：对行政单位全年预算收支、其他资金收支活动进行全面的清查、核对、整理和结算的工作7TZ中华财

51、会网2、年终清理结算的主要事项：7TZ中华财会网（1）清理核对年度预算收支数字和预算领拨款数字。7TZ中华财会网（2）清理、核对各项收支。7TZ中华财会网（3）清理结算各种往来款项。7TZ中华财会网（4）清查货币资金和财产物资7TZ中华财会网（二）年终结帐：年终转帐-结清旧帐-记入新帐7TZ中华财会网1、年终转帐：7TZ中华财会网（1）结转“结余经常性结余”图：7TZ中华财会网结转“结余专项结余”图：7TZ中华财会网（2）主要帐务处理：（3步骤，分2部分单独结转）7TZ中华财会网若余额一般在贷方，表示行政单位当年收入大于支出的结余数；若余额在借方，则反映行政单位当年支出大于收入的超支数。7TZ中华财会网 第一部分：年终，结转到“结余经常性结余”的账务处理：7TZ中华财会网将经常性收入各帐户的余额转入“结余经常性结余”帐户的贷方：7TZ中华财会网               借：拨入经费投入经常性经费7TZ中华财会网      预算外资金收入经常性收入7TZ中华财会网      其他收入7TZ中华财会网