逃税财政税收论文范文-研讨个税征管的完全信息静态博弈论文

1、逃税财政税收论文范文:研讨个税征管的完全信息静态博弈论文【摘 要】个人所得税税收流失是困扰当前税收征管工作的一大难 题。这主要是因为个人所得税的征管过程涉及到儿方的利益。本文基 于政府、税务人员和纳税人之间的关系，建立起完全信息静态博弈模 型，说明政府设计税收征管政策时该采取何种措施以有效缓解税收流 失。【关键词】政府；税务人员；纳税人；完全信息静态博弈1. 引言目前，个人所得税征管过程中流失率较高是一个受到广泛关注 的理市。刘黎明、刘玲玲(2005)曾对1995年2004年个人所得税 的流失率进行测算后发现，在这10年里，该税种的流失率基本都在 80%以上。其中流失状况最严重的1997年竟然

2、达到了 87.96%,最轻 的2004年也高达75. 53%o当然，这一现象的产生一方面与个人所得 税税制设计本身的缺陷存在着密切联系，另一方而，也是与征管体系 的漏洞是密不可分的。那么究竟该采取什么措施以缓解这一局面呢？当前存在的主要 观点是加强对税收征管过程的监督，加大对偷税漏税行为的惩罚力 度。但是，如前所述，个人所得税的征管过程涉及到几方的利益，如 果从经济人的假设来考虑，各方在整个过程中都会努力的追求自身利 益的最大化，甚至不惜损害对方的利益。因此最终的行动方案将是各 方衡量利益得失后的选择。下而我们就从博弈的角度来考察个人所得 税征管中各方行动的选择理rh。2. 个人所得税征管的完

3、全信息静态博弈在完全信息静态博弈的假定下，我们认为博弈各方的信息都是 完全的，对各种行动选择下的利益得失都有充分的了解，各方同时做 出行动决策。2. 1简化的个人所得税征管的博弈模型我们从最简单的两个局中人的情况开始分析。（1）策略选择。对于局中人1纳稅人来讲，他的策略选择是逃 税或者是不逃税；对于局中人2税务人员来讲，他的策略选择是严查 和不严查。（2）局中人的得益。假定纳税人的应纳税所得额为，而他申报 的所得额为（显然有），适用的税率为；如果他逃税被发现，那么将 根据他所逃掉的数额对其施以惩罚，惩罚系数为。税务人员的严查将 付出额外的成本，成本系数为。从而行动双方在各种情况下的利益得 失为

4、：如果纳税人选择不逃税而税务人员选择严查，双方的得失分别 为（0,）；如果纳税人选择不逃税而税务人员选择不严查，双方的得 失为（0,）；如果纳税人选择逃税而税务人员选择严查，双方的得失 为（，）；如果纳税人选择逃税而税务人员选择不严查，双方的得失为 （）o据此，可以写成如下的支付矩阵：需要指出的税务人员在严查中对逃税者施以惩罚的力度一定要 大于其自身额外付出的成本，否则他不可能采用严查的方式，即。而 逃税者因为逃税而付出的代价也必须要大于他所逃掉的税额，即。（3）模型的求解。很显然，利用划线法可以发现上面的完全信 息静态博弈模型不存在纯策略作用下的纳什均衡。下面考察该博弈的 混合策略纳什均衡。

5、假定纳税人分别以和的概率选择不逃税或者逃 税，税务人员以和的概率选择严查或者不严查。双方的概率选择一定 要是对方无法在博弈中由于采用某种策略而获益。于是有：从而解得该博弈唯一的混合策略下的纳什均衡为：（4）对模型解的说明。博弈的混合策略纳什均衡结果表明，在 惩罚力度以及严查的成本都与逃税的额度成正比的假定下，博弈双方 对于每种策略的选择概率与纳税人的实际应纳税所得额以及申报的 应纳税所得额的大小无关，而是取决于惩罚的力度系数以及严查的成 本系数（税率通常在一个相对长的时期是保持稳定的）。纳税人以的 概率选择按照规定纳税，而税务人员以的概率选择严查。现在从可供税务人员采取的策略的角度来分析这一均

6、衡结果。 税务人员如果选择严查，税务人员付出成本的增加必定导致在纳税人 逃税的概率不变的情况下，其自身的收益要比不严查大，即。而这样 做的直接结果就是使得纳税人不敢逃税。如果选择加大惩罚的强度， 即调整，使其变大，在税务人员的成本系数保持稳定的情况下，纳税 人不逃税的概率会逐步变大。但同时也使得税务人员严查的概率变 小，如果当这一博弈过程不是一个静态的过程，而是一个长期动态的 过程时，纳税人就有可能了解到税务人员严查可能性变小的这一信 息，从而又会增加逃税的概率。因此，一味的加强惩罚的力度从长远 看并非上策。显然，通过对比发现税务人员严查从长期来看是比加强 惩罚力度更为有效的措施。2. 2考虑

7、税收合谋的个人所得税征管三方博弈上文的分析是把个人所得税的征管过程放到纳稅人和税务人员 两个局中人博弈的框架下进行考虑的。实际上，税收的征管过程是一 个纳税人、税务人员以及政府三方参与的博弈过程。而在上一节的分 析中，直接认为税务人员就是税收获得考，同时没有考虑可能出现的 纳税人与税务人员税收合谋的情况。现在，我们引入第三个局中人 政府，把上文的分析扩展到一个三方博弈的框架下，来分析纳税 人、税收征管过程的执行者一一税务人员以及税收收入的实际获得者 政府三方是如何在博弈的过程中对自身的策略进行选择的。(1)策略选择。对于政府来说，假定它分别以和的概率选择对 税收征管进行核查或者不核查。政府进行核查后查明纳税人和税务人 员具有合谋行为的概率为，未查明的概率为。而税务人员和纳税人假 定分别以和的概率选择进行税收合谋或者不合谋。(2)局中人的得益。如果税务人员同意合谋，那么纳税人将付 给其一定的收益。该系数设为。与此同时，税务人员同意合谋的后果 是他必须为纳税人提供一定的信息（诸如政府部门可能出台的某种税 收措施），这样做的成本系数假定为。政府部门如果要核查税务人员 和纳税人之间的合谋情况，也必