论我国成长型中小企业内部控制完善

1、论我国成长型中小企业内部控制完善摘要：目前，内部控制制度的构建受到社会各界的 关注。作为经营管理刚刚起步的中小企业而言，具有十分重 要的意义。本文首先概述了我国成长型中小企业的特点，以 及这种特点给成长型的中小企业内部控制造成的影响，并简 单介绍了成长型中小企业构建内部控制框架的基本理论；其 次，通对辽宁三宝这一企业内部控制的现状的分析，将内部 控制理论与实际的有机的结合到一起，为中小企业构建一个 完善的内部控制制度；最后，总结了成长型中小企业构建完 善的内部控制制度的重要性。关键词：成长型中小企业；内部控制；完善一、我国成长型中小企业内部控制概述1成长型中小企业的特点。综合国内外学者对成长型

2、中 小企业特点的论述，可以从两个层面来归纳成长型中小企业 的特点：一个是经营层面，它将成长型中企业的特点总结为以下 三点：第一点，从不同的角度评价企业近三年或近五年的经营 业绩，其评价的结果应该是实现了企业连续增长，且经营业 绩是显著的。第二点，企业所经营的单一产品已经成为企业的主打产 品，且在市场上的占有率正在不断的提高，在市场上有很强 的竞争力。第三点，企业所经营的产在目前的经营区域内获得了高 度的认可，并已经开始向经营区域外扩张发展。另一个是管理层面，它将成长型中小企业的特点总结为 以下五点：第一点，由于企业的经营权与所有权没有得到彻底的分 离，使企业创立的独特文化和未来的发展方向会受到

3、企业所 有者个人的意志所限制。第二点，成长型中企业的组织结构呈现集权型，既可以 协调部门之间的不同意见，又可以使行为与企业目标达成一 致；但由于决策时间较长，导致企业对外部形势的变化反应 变慢。第三点，由于企业的经营管理权比较统一，造成企业整 体的业务工作流程不规范，会给相关工作人员提供舞弊的机 会，给企业带来不必要的损失。第四点，由于成长型的中小企业福利待遇和晋升机制照 比大企业而言都相对较差，无法吸引更多高素质专业人才为 企业长久的服务。造成成长型的中小企业在人才结构上失 衡。第五点，在多变的经济市场下，成长型的中小企业信息 化水平具有一定的局限性。再加上资金的短缺、业务量的有 限，使得成

4、长型的中小企业无法达到信息化管理的层面。2. 成长型中小企业的特点对内部控制的影响。受到成长 型中小企业自身特点的影响，企业的内部控制也产生了正面 和负面的影响。正面影响，经营者是成长型中小企业实施内部控制的关 键。既能统一企业所有者与经营者的目标，又能直接控制企 业整体运营。由于企业的规模较小，各个层级之间的沟通比 较直接与频繁，内部信息的传递速度较快，不容易失真。局 部的信息化管理，也为企业规避了内部风险。负面影响，由于成长型的中小企业缺乏大量的发展资 源，使得企业缺少了相应的风险评估过程，创新与转型受到 很大的限制，抵抗经营风险的能力也较差。再加上，成长型 中小企业业务操作流程比较简单，

5、相关的专业人员与规范制 度的欠缺，更增加了企业经营的风险，使企业的内部控制制 度形同虚设。3. 成长型中小企业内部控制框架的构建。在实际工作 中，成长型中小企业的内部控制体系建设，要通过以下几个 步骤来完成：首先，分析企业目前的内部整体环境，包括企业文化、 整体经营组织结构以及战略发展目标。其次，建立有效的风险评估机制，使企业对内外风险作出灵敏的反应。再次，增强企业信息化管理同时，加强企业内部各部门 之间的沟通，有效实施企业内部控制。最后，规范企业现有的监督与评价工作，强化企业的内 控工作，实现小成本大收益的内控审计。二、我国成长型中小企业现状及问题分析1对成长型中小企业内部控制的重要性认识不

6、充分。处 于成长过程中的中小企业对内部控制制度的认识具有局限 性，其原因有两个方面：首先，内部控制不能直接给企业带 来经济效益；其次，政府部门对于中小企业的内部控制制度 的制定没有给出相应的指导性规范和强制性的实施要求。在 这样的情况下，企业仅将单纯的防腐纠错做为内部控制的重 点，没有树立正确的规范引导观念。2.未真正意识到内部控制的缺乏给企业来的风险。正处于成长过程的中小企业，决策权往往只掌控在管理者手里， 因此，只有管理者才能感觉到经营风险的存在，而企业的员 工只是被动的完成管理者按排的工作，而没有主动认识风险 的习惯，造成风险来临时应对不及时，这也是中小企业风险 防范管理设置不够完善的一

7、种表现。3.成长型中小企业的内部控制措施不健全，监督不到位。由于成长型中小企业的管理者长期直接参与经营全过 程，使企业员工习惯了被管治，管理者则习惯了管治的状态, 而省略了现代管理技术治理企业，造成了绩效考核机制不完 善，相关评价指标不明确，影响了企业内部的日常监督与专 项监督，使企业的内部控制制度形同虚设。三、实例分析1辽宁三宝食品加工企业内部控制现状概述。辽宁三宝 为中国百年老字号食品加工企业，经过笔者的调研，该企业 法人代表有自行决定决策的权利。目前，该企业拥有员工 1200余人，其中高级技术人员占总员工人数的10%o2011年, 辽宁三宝投资1亿元人民币，引进了当时较先进的生产技术,

8、建立了一个现代化的食品加工基地。辽宁三宝如今在当地已享有较稳定销售市场，但随着企 业发展，业务量的增多，辽宁三宝的法人代表发现原有的企 业内部控制制度已经不再适合企业现在的经营状况。因此， 辽宁三宝的法人代决定在原来的内部控制制度上进行改进， 完善企业的内部控制制度。2辽宁三宝构建新内部控制框架的前提。辽宁三宝在构建新的内部控制制度时，将企业未来的成型战略也考虑在 内。首先，新的内部控制制度以该企业的实际经营情况为基础，目的是为了实现内部控制制度的可操作性。其次，新的 内部控制制度具有动态性，在面对不断变化的内外部经营风险时，适时的自动更新。3构建辽宁三宝内部控制框架。辽宁三宝原有的内部控制制

9、度与企业成立初期的成长 目标基本相吻合，敢于创新，基本上已经实现了信息化管理 与信息化沟通的经营模式。但由于当时处于初始经营阶段， 制定的内部控制制度忽略了一些细节，然而成长型企业对市 场环境的掌控能力比较薄弱，所以内部控制需要加以改革： 例如旧的制度没有考虑到经营环境、具体的控制措施、评价 指标等。新的内部控制制度以构建新内部控制框架的前提为依 据，重新梳理了企业原有的内部控制制度，即强化了内部控 制测试工作的效率，又完善了内部控制制度的内容。具体内 容如下：第一，完善企业各职位体系。将企业各岗位的工作内容 及工作量以书面形式明确列示，实现企业内部定岗定编目 标。并将内部控制制度的相关措施也

10、加入到各岗位的实际工 作内容中，以此作为考核员工的一项指标。第二，完善企业人力资源部门业务流程和考核标准。以 企业经营战略目标为依据，设置了一套较为合理的员工绩效 考核指标体系，作为调整员工薪酬、职位等参考依据，以此 激励员工在工作岗位上尽职尽责，让员工意识到内部控制的 重要性，保证新的内部控制制度执行效力。第三，为企业员工定期培训，加强员工对专业知识的掌 握，同时增强员工对企业战略目标的认同感，从根本上改变 员工的工作态度，引导员工作出正确的职业生涯规划。四、总结完善的内部控制制度对于我国成长型中小企业的未来 发展起着至关重要的作用，既可以为企业降低内部或外部环 境带来的风险，又可以对企业主要业务流程实施有效的管 控，从根本上强化企业内部控制制度，提高企业自身的经营 管理能力。参考文献：1 郑晨浅议成长型中小企业内部控制的关键控制点. 商业会计.2011.2 李丹.中小企业内部控制状况与财务风险的相关性 研究.财会通讯.2011.3 王佳.关于加强成长型中小高新技术企业内部控制 的几点