会计学MBA发二实用教案

1、车幼梅1复式记帐：对每一笔会计事项都以相等的金 额在两个或两个以上相互联系的 帐户中进行记录的一种记帐方法。借贷(jidi)记帐法： 以“借”、“贷”为记帐符号 资产 权益 借： 增加 减少 贷： 减少 增加第1页/共19页第一页，共20页。车幼梅2 帐户结构帐户结构 所有账户：左边所有账户：左边 借方借方 右边右边 贷方贷方 资产类帐户资产类帐户 权益权益(quny)类帐户类帐户发生额：发生额： 增加增加 减少减少 减少减少 增加增加余余 额：额： 差额差额 差额差额第2页/共19页第二页，共20页。车幼梅3 收入类帐户 费用类帐户 结转 取得 发生 结转 借方 现 金 贷方 借方 商 品

2、贷方 借方 器 具 贷方（1）20000 （2）1000 （3）15000（9）b7000 （2）1000（9）a11000（4）8000 （5） 4000 （7）6000 （10）1000 借方 张三投资 贷方 借方 李四投资 贷方 借方 应付(yng f)帐款 贷方（7）6000 （1）20000 （8）11500 （4）8000 （3）15000（8）11500 （5）4000 （6）5000 （6）5000 借方 销售收入 贷方 借方 销售成本 贷方 借方 营业费用 贷方 （9）a11000 （9）b7000 （10）1000第3页/共19页第三页，共20页。车幼梅4 记帐规则记帐规则

3、 资产资产 权益权益 借：借： 增加增加 减少减少 贷：贷： 减少减少 增加增加 有借有贷，借贷有借有贷，借贷(jidi)相等相等第4页/共19页第四页，共20页。车幼梅5二、日记帐（或记帐凭证）二、日记帐（或记帐凭证） 1、会计分录、会计分录会计分录：指明一笔会计事项应涉及的帐户、会计分录：指明一笔会计事项应涉及的帐户、 借贷方向、金额的一种记录。借贷方向、金额的一种记录。 （也称（也称“记帐公式记帐公式”） 例：张三投入例：张三投入20000元现金。元现金。 借借 现金现金 20000 去向去向 一借一贷一借一贷 贷贷 张三投资张三投资 20000 来路来路 简单简单(jindn)分录分录

4、 例：张三投入例：张三投入11000元，李四投入元，李四投入 9000元。企业收到现金元。企业收到现金20000元。元。 借借 现金现金 20000 去向去向 贷贷 张三投资张三投资 11000 来路来路 一借多贷一借多贷 贷贷 李四投资李四投资 9000 来路来路 复合分录复合分录第5页/共19页第五页，共20页。车幼梅6 例：张三投入20000元，其中现金12000元， 商品8000元。 借 现金 12000 去向 一贷多借 借 商品 8000 去向 复合(fh)分录 贷 张三投资 20000 来路 例：张三投入11000元，李四投入9000元，其 中现金12000元，商品8000元。 借

5、商品 8000 多借多贷 借 现金 12000 复合(fh)分录 贷 张三投资 11000 贷 李四投资 9000 （多借多贷分录，对应关系不明确）第6页/共19页第六页，共20页。车幼梅72 2、日记账（或记帐凭证）及其格式日记帐（或记帐凭证） ：日记帐是记载会计分录的帐簿。记帐凭证是记载会计分录的单据。它们的记录是一种序时记录。 记帐凭证的格式： 记帐凭证 2010 2010年 1 1月1010日 编号126126 摘 要 一级科目 明细科目 借方金额(jn ) (jn ) 贷方金额(jn ) (jn ) 记帐 向东海公司 库存商品 甲商品 60000 60000 附 购入甲商品 银行存款

6、 60000 60000 件 10 10吨 3 3 合 计 张 会计主管 记帐 审核 出纳 制单 如购货发票、转账支票存根、商品入库单第7页/共19页第七页，共20页。车幼梅8三、分类帐三、分类帐1、分类帐及其格式、分类帐及其格式分类帐：是按帐户对会计事项进行登录的分类帐：是按帐户对会计事项进行登录的帐簿。根据其分类的详细程度的不同帐簿。根据其分类的详细程度的不同(b tn)，可，可分为总分类帐和明细分类帐。分为总分类帐和明细分类帐。分类帐的格式分类帐的格式第8页/共19页第八页，共20页。车幼梅9三栏式：适用：所有总分类帐以及无实物形态的资产、负债和所有者权益类的明细帐。 帐户名称：库存商品

7、 第 1 页 2010年 凭证 借 摘 要 借 方 贷 方 贷 余 额 月 日 号码 1 1 期初余额 借 35000 8 023 向广源公司购 21000 入丙商品50件 10 126 向东海(dn hi)公司购 60000 入甲商品10吨 31 201 本期发出商品 110000 31 本期发生额合 81000 110000 借 6000 计及期末余额第9页/共19页第九页，共20页。车幼梅10数量(shling)金额式：适用：各存货的明细帐。 商品名称：甲商品 计量单位： 吨 2010年 凭证 收 入 发 出 结 余 摘要 单位 单位 单位月 日 号码 数量(shling) 金额 数量(

8、shling) 金额 数量(shling) 金额 成本 成本 成本 1 1 期初余额 2 6600 13200 10 126 向东海公司 10 6000 60000 12 6100 73200 购 入 23 出库05 向大明公司 8 6100 48800 4 6100 24400 销 售 31 本期合计 10 60000 8 48800 4 6100 24400第10页/共19页第十页，共20页。车幼梅11多栏式：适用：费用类等的明细帐。 帐户(zhn h)名称：销售费用 第 1 页2010年 凭证 借 方 摘 要月 日 号码 工资 广告 租金 运杂费 水电 其他 合计 1 3 003 支付广

9、告费 8000 8000 8 038 支付工资 13000 13000 31 202 本期应负担的 10000 5000 15000 水电和租金 31 210 结转本期费用 13000 8000 10000 5000 36000第11页/共19页第十一页，共20页。车幼梅12银行存款（现金）日记帐的格式： 银行存款日记帐 第 1 页 2010年 凭证 摘 要 对应科目(km) 收 入 支 出 余 额 月 日 号码 1 1 期初余额 90000 3 003 支付广告费 营业费用 8000 82000 8 038 提现支付工资 现金 13000 69000 10 126 向东海公司购 库存商品 6

10、0000 9000 入甲商品10吨 17 发0987 向宏成公司销 主营业务收入 10400 19400 售乙商品20件 23 发1423 向大明公司销 主营业务收入 59000 78400 售甲商品8吨 31 本期发生额合 69400 81000 78400 计及期末余额第12页/共19页第十二页，共20页。车幼梅13 2、过帐与试算 原始凭证 记账凭证 过账 分 类 账（会计事项） （会计分录） （银现日记账） （按账户设） 记账凭证 分类账 过账就是根据日记账或记账 借 现金 20000 借 现 金 贷凭证所确定的 贷 张三投资 20000 20000 1000会计分录，分 借 器具 1

11、000别转记入分类 贷 现金 1000 借 器 具 贷账有关账户的 1000借方(jifng)或贷方中去。 借 张三投资 贷 20000 序时记录 分类记录第13页/共19页第十三页，共20页。车幼梅14试算是检验各分类帐的记录是否正确的程序。 试算公式： 各帐户借方发生额合计= =各帐户贷方(difng)(difng)发生额合计 各帐户期末借方余额合计= =各帐户期末贷方(difng)(difng)余额合计试算表： 试算表 2009 2009年1212月3131日 期初余额 本期发生额 期末余额 帐 户 借方 贷方(difng) (difng) 借方 贷方(difng) (difng) 借方

12、 贷方(difng)(difng) 现 金 8000 4000 9300 2700 8000 4000 9300 2700 实收资本 50000 0 0 50000 50000 0 0 50000 合 计 110000 110000 22778 22778 121000 121000 110000 110000 22778 22778 121000 121000第14页/共19页第十四页，共20页。车幼梅153 3、结帐收入、费用类帐户的结帐：将所有收入、费用类帐户的金额结转到利润帐户，使收入费用类帐户的余额为零。（下页就是收入费用帐户结帐的示意(shy)(shy)）资产、权益类帐户的结帐：在

13、分类帐上计算本期发生额合计和期末余额。第15页/共19页第十五页，共20页。车幼梅16四、会计报表四、会计报表 帐帐 户户 报报 表表 资产权益类帐户资产权益类帐户 余额余额 资产负债表资产负债表 收入费用类帐户收入费用类帐户 发生额发生额 利润表利润表 以上和其他会计资料以上和其他会计资料 现金流量表现金流量表资产负债表：资产负债表：1.报表项目由几个分类账户的余额汇总而来（如报表项目由几个分类账户的余额汇总而来（如“货币资金货币资金”项目由项目由“现金现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”账户余额汇兑填列）账户余额汇兑填列）2.报表项目名称与分类账户名称相同的，由同名分

14、报表项目名称与分类账户名称相同的，由同名分类账户余额直接填列，但是：类账户余额直接填列，但是： A.账户中有内容由长期变为短期时，应填列至账户中有内容由长期变为短期时，应填列至报表相应的流动报表相应的流动(lidng)项目中（）项目中（） 如如“长期长期借款借款”账户中变短期的借款填入报表中账户中变短期的借款填入报表中“一年内到一年内到期的非流动期的非流动(lidng)负债负债”项目）项目） B.应收应付账款账户出现应收应付账款账户出现“负负”余额时，填列余额时，填列至报表相反性质的对应项目中（如至报表相反性质的对应项目中（如“应收账款应收账款”某某明细账出现贷方余额，填入报表中明细账出现贷方

15、余额，填入报表中“预收账款预收账款”项项目中）目中）第16页/共19页第十六页，共20页。车幼梅17五、原始凭证五、原始凭证原始凭证：是证明经济业务已经发生或完原始凭证：是证明经济业务已经发生或完成，明确经济责任，并用作记账成，明确经济责任，并用作记账原始依据的书面文件。原始依据的书面文件。基本内容（凭证要素）基本内容（凭证要素） 凭证的名称；凭证的名称； 填制凭证单位的名称；填制凭证单位的名称； 填写凭证的日期；填写凭证的日期； 对外凭证要有接受单位的名称（即抬头）；对外凭证要有接受单位的名称（即抬头）； 经济业务的内容摘要；经济业务的内容摘要； 经济业务所涉及经济业务所涉及(shj)(shj)的财物数量和金额；的财物数量和金额； 经办人员的签名或盖章。经办人员的签名或盖章。审核审核 形式上的审核：内容齐全、手续完备、符合填写要求。形式上的审核：内容齐全、手续完备、符合填写要求。 内容上的审核：是否合理合法。内容上的审核：是否合理合法。第17页/共19页第十七页，共20页。车幼梅