财务会计之借贷记账法

1、 基基 础础 会会 计计 学学 essentials of accountingessentials of accounting主讲教师主讲教师: 李秀莲李秀莲第二章第二章 账户与复式记账账户与复式记账 y y第一节第一节 会计科目会计科目第二节第二节 会计会计账户账户第三节第三节 借贷借贷记账法记账法 第三节第三节 借贷借贷记账法记账法n一、借贷记账法一、借贷记账法概述概述n二、借贷记账法的理论基础二、借贷记账法的理论基础 会计恒等式会计恒等式n三、记账符号与账户结构三、记账符号与账户结构n四、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的记账规则 n五、借贷记账法的运用与会计分录五、借贷记账法的运用

2、与会计分录 n六、试算平衡六、试算平衡 本资料来源 一、借贷记账法一、借贷记账法概述概述 借贷记账法是以借贷记账法是以会计恒等式会计恒等式为理论基础，为理论基础，以借贷二字为记账符号，在两个或两个以上以借贷二字为记账符号，在两个或两个以上的账户中以相等的金额、相反的方向记录经的账户中以相等的金额、相反的方向记录经济业务的济业务的复式记账方法复式记账方法。 二、二、会计恒等式会计恒等式 the accounting equationthe accounting equation 1. 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 或或 资产资产 -负债负债=所有者权益所有者权益 （？）（？） 资产资

3、产- 所有者权益所有者权益=负债负债 2. 收入收入-费用费用=利润利润 3.资产资产+(收入收入-费用费用)=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+ (收入收入-费用费用) 资产、负债与所有者权益资产、负债与所有者权益 之间的数量关系之间的数量关系n例：某人经批准独自办商店。于例：某人经批准独自办商店。于2001年年1月月1日日以个人的现金以个人的现金10000元投资作为资本并存入银元投资作为资本并存入银行，又向他人借入现金行，又向他人借入现金5000元以备用，这一天元以备用，这一天商店的资产、负债、所有者权益数量关系如下：商店的资产、负债、所有

4、者权益数量关系如下： 1. 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 或或 资产资产 -负债负债=所有者权益所有者权益 资产资产 负债负债 现金 5000元 借款 5000元 银行存款 10000元 所有者权益所有者权益 资本 10000元 合计 15000元 合计 15000元 1、5000+10000=5000+10000 15000-5000 =10000（净资产）（净资产）收入、费用与利润之间的数量关系收入、费用与利润之间的数量关系 n例如：前面某商店，在例如：前面某商店，在1月份共发生销售收月份共发生销售收入入10000元存入银行，为取得这些收入用现元存入银行，为取得这些收入用现金支

5、付员工的工资等费用金支付员工的工资等费用4000元，该月获得元，该月获得利润利润6000元。元。 2. 收入收入-费用费用=利润利润 收入收入 10000 元减 费用费用 4000 元元 利润利润 6000 元 2、10000 4000 = 6000(元元)3、资产、资产+（收入（收入-费用）费用）=负债负债+所有者权益所有者权益+利润利润 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+ (收入收入-费用费用) 资产资产 负债负债现金 (5000-4000)1000 借款 5000银行存款（10000+10000）20000 所有者权益所有者权益 资本 10000 利润 6000合计 21000

6、合计 21000 15000+（10000- 4000）= 5000+10000+6000 21000 = 5000+10000 + （10000- 4000） 结论：结论： 企业的资本运动总是一种相对静止 显著变动新的相对静止 新的显著变动的不断交替过程。因此，资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的数量关系存在着一种内在有机的联系。 既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。 旧的平衡关系被打破，新的平衡关系随之建立。在任何一个时点上观察资本运动的相对静止状态，资产、负债和所有者权益的数量总是保持平衡关系（恒等）。三、记账符号与账户结构三、记账符号与账户结构 dr 资产资产 cr dr 收

7、入收入 cr + - - + * dr 负债负债 cr dr 费用费用 cr - + + - * dr 所有者权益所有者权益 cr dr - 表示借方表示借方 - + cr - 表示贷方表示贷方 * * - 表示余额表示余额 四、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的记账规则 “有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”五、借贷记账法的运用与会计分录五、借贷记账法的运用与会计分录 简单会计分录：一借一贷对应 1、会计分录 复合会计分录：一借多贷或 一贷多借对应 2、对应关系 ：借贷对应关系 3、会计分录的编制 (四种业务类型)第一种类型：资产、负债或所有者权益第一种类型：资产、负债或所有者权

8、益 同时增加同时增加 （等式两端同时增加）（等式两端同时增加）举例举例129 资产资产 负债负债 银行存款 250000 短期借款 100000 150000+100000 应付账款 10000 原材料 10000 所有者权益所有者权益 应收账款 70000 实收资本 150000 利润（收入） 70000 合 计 330000 合 计 330000第二种类型：资产、负债或所有者权益第二种类型：资产、负债或所有者权益 同时减少同时减少 （等式两端同时减少）（等式两端同时减少）举例举例348 资资 产产 负负 债债 银行存款 200000 短期借款 50000 （250000-50000） （1

9、00000-50000） 现金 -1800 应付账款 9020 （-980-820） （10000-980） 应收账款 70000 所有者权益所有者权益 原材料 10000 实收资本 150000 利 润 69180 （70000-820） 合 计 278200 合 计 278200 第三种类型：一项资产减少，第三种类型：一项资产减少， 另一项资产增加另一项资产增加 （等式左端一增一减）（等式左端一增一减）举例举例5710 资产资产 负债负债 银行存款 141000 短期借款 50000 （200000-24000-5000-30000） 应付账款 9020 现金 3200 （ 5000- 1

10、800） 所有者权益所有者权益 应收账款 70000 实收资本 150000 原材料 64000 利润 69180 （10000+24000+30000） 合计 278200 合计 278200 第四种类型：一项负债或所有者权益减少，第四种类型：一项负债或所有者权益减少， 另一项负债或所有者权益增加另一项负债或所有者权益增加 （等式右端一增一减）（等式右端一增一减）举例举例6 资产资产 负债负债 银行存款 141000 短期借款 80000 现金 3200 （50000+30000） 应收账款 70000 应付账款 - 20980 原材料 64000 （9020-30000） 所有者权益所有者权益 实收资本 150000 利润 69180 合计 278200 合计 278200 四种业务类型图示四种业务类型图示 dr 资产资产 cr dr 资产资产 cr 负债或负债或 负债或负债或 dr 所有者权益所有者权益 cr dr 所有者权益所有者权益 cr六、试算平衡六、试算平衡 （一）试算平衡公式（一）试算平衡公式 1、发生额试算平衡公式发生额试算平衡公式：（结账前或登账前） 全部账户借方 = 全部账户贷方 发生额合计数 发生额合计数2、余额试算平衡公式余额试