潍坊胜信软件科技有限公司关于潍坊管家婆软件的会计培训

1、潍坊胜信软件科技潍坊胜信软件科技有限公司有限公司 培训部培训部 2013.1刘忠龙u会计师u潍坊胜信软件公司-培训部u负责管家婆软件产品培训自我介绍自我介绍最短时间内掌握最基础的会计常识最短时间内掌握最基础的会计常识更好地理解产品，与用户沟通更好地理解产品，与用户沟通。1、账务报表2、会计基础知识3、会计实务流程账务报表： 有哪些？有什么作用会计报表、会计报表附注、财务情况说明书 成立一家公司，投资、注册、经营每一事项是如何影响财务报表？1、1月月1日，成立一家公司，取得了营业执照，对外挂牌，日，成立一家公司，取得了营业执照，对外挂牌，开始经营。开始经营。 公司：华新电脑公司公司：华新电脑公司

2、 股东：张明、国强股东：张明、国强 公司注册资本公司注册资本500500万，国强出资万，国强出资400400万，张明出资万，张明出资100100万，万，银行贷款银行贷款200200万。万。2、股东以现金形式出资，贷款也转账到公司账户，、股东以现金形式出资，贷款也转账到公司账户，u 问：现在公司有多少钱？问：现在公司有多少钱？u 问：这问：这700万代表？万代表？ 创立的资产3、这、这700万的来源是？万的来源是？ 投资人投入投资人投入500万、银行借款万、银行借款200万万500万：投资人投入万：投资人投入-所有者权益所有者权益200万：构成了公司的负债万：构成了公司的负债例例* * *根据根

3、据700700万现金来源进行划分出结构图万现金来源进行划分出结构图根据根据700700万现金来源进行划分出如下结构万现金来源进行划分出如下结构图图资产负债和所有者权益银行存款 700负债 200所有者权益 500合计：700合计：700同一笔资金从两个方面观察：同一笔资金从两个方面观察： 从资金占有形态上是企业资产，比如银行存款从资金占有形态上是企业资产，比如银行存款700700万万从资金来源角度上从资金来源角度上:1:1、有投资人投入，比如所有者权益、有投资人投入，比如所有者权益500500万万 2 2、企业借入，比如负债、企业借入，比如负债200200万万一定数量的资金占用，必然有一定资金

4、的来源对应， 资产=负债+所有者权益1、在商业上，、在商业上，“我们所拥有的东西我们所拥有的东西” -资产资产.2、我们欠别人的、我们欠别人的-负债负债3、自己拥有的、自己拥有的-所有者权益所有者权益 * * 公司公司 资产负债表资产负债表 年年 月月 日日恒等式：资产=负债+所有者权益？资产负债和所有者权益银行存款 700 负债 200所有者权益 500合计：700合计：7002、1月月5日，购买汽车一辆，总价日，购买汽车一辆，总价20万，用银行存款支万，用银行存款支付，问：此表会如何变化？付，问：此表会如何变化？例例资产资产负债和所有者权益负债和所有者权益银行存款 680负债 200汽车

5、20所有者权益 500合计：700合计：700资产负债和所有者权益银行存款 700负债 200所有者权益 500合计：700合计：7003、1月月6日，购买电脑一批，日，购买电脑一批，400万，用银行存款支付。万，用银行存款支付。问：此表会发生什么变化？问：此表会发生什么变化？例例资产资产负债和所有者权益负债和所有者权益银行存款 680负债 200汽车 20所有者权益 500合计：700合计：700资产资产负债和所有者权益负债和所有者权益银行存款 280负债 200电脑 400汽车 20所有者权益 500合计：700合计：7004、1月月8日，销售电脑，收入日，销售电脑，收入600万，成本万，

6、成本400万，万，问：此表会发生什么变化？问：此表会发生什么变化？例例资产资产负债和所有者权益负债和所有者权益银行存款 280负债 200电脑 400汽车 20所有者权益 500合计：700合计：700资产负债和所有者权益银行存款 880负债 200电脑 0所有者权益 700汽车 20 股本股本 500500 利润利润 200200合计：900合计：9005、1月月30日，支付本月费用日，支付本月费用100万，万，问：此表会发生什么变化？问：此表会发生什么变化？例例资产资产负债和所有者权益负债和所有者权益银行存款 880负债 200电脑 0所有者权益 700汽车 20 股本股本 500500

7、利润利润 200200合计：900合计：900资产资产负债和所有者权益负债和所有者权益银行存款 780负债 200电脑 0所有者权益 700汽车 20 股本股本 500500 利润利润 100100合计：800合计：800l反映企业在某一特定日期财务状况；l依据l结构：分左右两方(见表)l会计主体l货币计量小结：小结： 资产负债表资产负债表4、1月月8日，销售电脑，收入日，销售电脑，收入600万，成本万，成本400万，万，5、1月月30日，支付本月费用日，支付本月费用100万，万，例例收入收入600 减：成本减：成本400毛利毛利200 减：费用减：费用100净利润净利润100等式：收入-费用

8、=利润反映企业在一定会计期间的经营成果；反映企业在一定会计期间的经营成果；依据依据结构结构小结小结 利润表利润表问：两张报表有关联吗？问：两张报表有关联吗？ 公司有盈利吗？ 会陷入困境吗？ 盈利不是现金盈利不是现金 维持企业日常经营的是现金而非利润维持企业日常经营的是现金而非利润！ 资产资产负债负债现金：现金：1借款：借款：30应收款：应收款：15所有者权益所有者权益存货：存货：20汽车：汽车：50 股本：股本：6 利润：利润：50合计：合计：86合计：合计：86请仔细看这张报表，你是如何评价这个企业？l有的企业盈利能力很强，利润表做出来也很漂亮，但有的企业盈利能力很强，利润表做出来也很漂亮，

9、但为什么可能会倒闭？为什么可能会倒闭？-资金链崩裂资金链崩裂l资产负债表、利润表都是基于资产负债表、利润表都是基于权责发生制编制编制-如如: :销售商品，货款销售商品，货款100100万，款项未收。收入是多少？万，款项未收。收入是多少？权责发生制：u 凡属于本期的收入和费用，无论款项是否收凡属于本期的收入和费用，无论款项是否收付，均应计入本期损益；付，均应计入本期损益；u凡不属于本期的收入和费用，即使款项已收付，凡不属于本期的收入和费用，即使款项已收付，也不应计入本期损益，最能准确的反映情况。也不应计入本期损益，最能准确的反映情况。为了更好反映企业支付能力、偿债能力、周转能力为了更好反映企业支

10、付能力、偿债能力、周转能力时间段“现金”：指库存现金及现金等价物“现金”的流进流出收入 or 支出现金流量表1. 2011年1月，甲和乙合伙开一个公司a（经营手机销售），甲投入了固定资产价值20万，乙投入银行存款50万.2. 购买手机一批，货款30万，款项尚未支付。3. 销售手机，金额70万,成本30万，款项尚未收到。4. 支付本月费用1万，用银行存款支付。练习一下！编制简易报表1、账务报表2、会计基础知识3、会计实务流程六大会计要素六大会计要素反映财务状况反映财务状况反映经营情况反映经营情况 对会计要素的进一步分类对会计要素的进一步分类 会计科目会计科目 一、资产类库存现金、银行存款、应收账

11、款、预付账款、其他应收款、原材料、库存商品、固定资产二、负债类短期借款、应付账款、预收账款、其他应付款、应交税费三、所有者权益指资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润四、成本类生产成本、制造费用、劳务成本五、损益类主营业务收入、主营业务成本销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用 会计期间 把连续的经营划分为一个个首尾相接、等间把连续的经营划分为一个个首尾相接、等间距的时间段进行核算，这个时间段就叫做会计距的时间段进行核算，这个时间段就叫做会计期间，一般分为月、季、年。期间，一般分为月、季、年。期初：期初：会计期间开始会计期间开始期末：期末：会计期间结束会

12、计期间结束 会计账户会计账户根据会计科目设置的，具有一定格式根据会计科目设置的，具有一定格式和结构。和结构。借方借方 * 贷方贷方期初余额期初余额本期借方发生额本期借方发生额期期末余额末余额期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额本期贷方发生额本期贷方发生额会计账户会计账户-资产类资产类借方借方 贷方贷方期初余额期初余额本期增加额本期增加额期期末余额末余额本期减少额本期减少额账户名称账户名称会计账户会计账户-负债及所有者权益类负债及所有者权益类借方借方 贷方贷方期初余额期初余额本期减少额本期减少额期期末余额末余额本期增加额本期增加额账户名称账户名称1.从银

13、行里取现从银行里取现10000元元2.用现金支付水电费用现金支付水电费2000元元3.变卖废书报纸，收入变卖废书报纸，收入1000元，元，4.买办公用品，支付现金买办公用品，支付现金3000元元本月初现金余额本月初现金余额6000元，问月末现金结余金额是元，问月末现金结余金额是多少？多少？ 120001、采购商品一批，金额、采购商品一批，金额 10000元，元，2、支付货款、支付货款8000元，元，本月初应付账款余额本月初应付账款余额20000元，问月末应付账款元，问月末应付账款结余金额是多少？结余金额是多少？ 22000会计分录会计分录 记录经济业务记录经济业务 复式记账法复式记账法 至少两

14、个（以上）会计至少两个（以上）会计科目变化科目变化 有借必有贷、借货必相有借必有贷、借货必相等等u 用银行存款支付前期所欠货款用银行存款支付前期所欠货款10000。 借：借：应付账款应付账款 1 10000000 0 贷：贷：银行存款银行存款 1 10000000 0u 现金支付办公室房租现金支付办公室房租1000元。元。 借：借：管理费用管理费用-房租费房租费 1 1000 000 贷：贷：现金现金 1 1000000u 入商品，货款入商品，货款 30000 元，己验收入库，货款未付元，己验收入库，货款未付 借：借：库存商品库存商品 30000 30000 贷：应付账款贷：应付账款 3000

15、0 30000u 销售商品一批，售价销售商品一批，售价1000010000元，货款存入银行。元，货款存入银行。 借：银行存款借：银行存款 1000010000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入1000010000u 上述销售商品中，商品成本上述销售商品中，商品成本80008000元，结存成本元，结存成本. . 借借: :主营业务成本主营业务成本 80008000 贷贷: :库存商品库存商品80008000练习：内容回顾 会计账户 会计分录：例： 购买手机一批，货款购买手机一批，货款3030万，款项尚未支付。万，款项尚未支付。 销售手机，金额销售手机，金额7070万，成本万，成本2020万，款项

16、尚万，款项尚未收到。未收到。 支付本月房租费支付本月房租费1 1万万几种账簿几种账簿总帐 回顾会计概念：回顾会计概念：会计要素、会计科目、会计期间、会计要素、会计科目、会计期间、会计账户、会计分录、账簿会计账户、会计分录、账簿.1、账务报表2、会计基础知识3、会计实务流程实例分析实例分析借借: :银行存款银行存款 5 5，000000 贷贷: :应收账款应收账款 5 5，000000（一）确定会计分录（一）确定会计分录经济业务：收到应收货款经济业务：收到应收货款5000元，存入银行。元，存入银行。确定会计分录确定会计分录1. 2011年1月，甲和乙合伙开一个公司a（经营手机销售），甲投入了固定

17、资产价值20万，乙投入银行存款50万.2. 购买手机一批，货款30万，款项尚未支付。3. 销售手机，金额70万，款项尚未收到。4. 结转本次销售手机的成本，30万。5. 从银行取现1万。6. 支付本月销售部房租费0.5万，用银行存款支付。7. 用现金支付办公室水电费0.5万。8. 支付购货款20万。实例分析实例分析( (二二) ) 填制记帐凭证填制记帐凭证审核凭证审核凭证 凭证编制完成后，必须由凭证编制完成后，必须由专人审核检查专人审核检查。登帐（记账）登帐（记账） 确定会计凭证无误后，将凭证中会计科确定会计凭证无误后，将凭证中会计科目记载的内容目记载的内容汇集汇集到相关的到相关的账本（账簿）

18、账本（账簿）中，中，这个过程会计上称为登帐或者是记账。这个过程会计上称为登帐或者是记账。明细账与总账明细账与总账应收账款明细账应收账款明细账让我们继续努力！让我们继续努力！ 当一个会计期间内所有的经济业务都已经填制凭当一个会计期间内所有的经济业务都已经填制凭证、审核、登记帐户后，在会计期间的期末还要做些证、审核、登记帐户后，在会计期间的期末还要做些什么呢？什么呢？v 结转损益结转损益v 期末结帐期末结帐v 编制会计报表编制会计报表结转损益（一）结转损益（一） 结转损益是会计期末，所有凭证审核记账后，将结转损益是会计期末，所有凭证审核记账后，将损益类科目（损益类科目（收入、成本、费用收入、成本、

19、费用类科目）结转到类科目）结转到“本本年利润年利润”科目中去，科目中去， 是企业核算利润的过程。是企业核算利润的过程。 结转损益后所有损益类结转损益后所有损益类科目余额为零科目余额为零。 结转损益（二）结转损益（二）a a公司本月销售收入公司本月销售收入292292，000000元，管理费用元，管理费用5 5，700700元。元。（1）借：银行存款）借：银行存款 292，000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 292，000 借：主营业务收入借：主营业务收入 292，000 贷：本年利润贷：本年利润 292，000（2）借：管理费用）借：管理费用 5，700 贷：现金贷：现金 5，700 借

20、：本年利润借：本年利润 5，700 贷：管理费用贷：管理费用 5 ，700 举个例子举个例子结转损益（三）结转损益（三） 基本规律基本规律v 收入业务发生收入业务发生 借：现金、银行存款等科目借：现金、银行存款等科目 贷：主营业务收入（其它业务收入、营业外收入等科目）贷：主营业务收入（其它业务收入、营业外收入等科目）v 期末损益结转期末损益结转 借：主营业务收入（其它业务收入、营业外收入等科目）借：主营业务收入（其它业务收入、营业外收入等科目） 贷贷 ：本年利润：本年利润结转损益（四）结转损益（四） 基本规律基本规律v 支出、费用业务发生支出、费用业务发生 借：主营业务成本（管理费用、营业费用

21、等科目）借：主营业务成本（管理费用、营业费用等科目） 贷：库存商品（现金、银行存款等科目）贷：库存商品（现金、银行存款等科目） v 期末损益结转期末损益结转 借借 ：本年利润：本年利润 贷：主营业务成本（管理费用、营业费用等科目）贷：主营业务成本（管理费用、营业费用等科目）期末结帐期末结帐 结帐结帐：会计俗称：会计俗称“轧帐轧帐”，在每一会计期，在每一会计期末，都需要做期末结帐。末，都需要做期末结帐。 结账后不能再处理当月业务。结账后不能再处理当月业务。 会计报表会计报表 会计报表是反映企业在一定时期内的经济活动和会计报表是反映企业在一定时期内的经济活动和经营成果的表式资料。经营成果的表式资料

22、。 常用的会计报表：常用的会计报表： 资产负债表资产负债表 利润表（损益表）利润表（损益表） 现金流量表现金流量表a a、确定会计分录、确定会计分录b b、编制记帐凭证、编制记帐凭证 c c、审核凭证、登帐（记账）、审核凭证、登帐（记账）d d、结转损益、结转损益e e、期末结账、期末结账f f、编制会计报表、编制会计报表 以上就是会计在一个会计期间内的工作循环步骤。以上就是会计在一个会计期间内的工作循环步骤。 一分为二： 经济活动会引起至少两个（以上）会计科目变化 抽象： 货币计量； 抽象成为几张会计报表 着眼于资金运转流程：资金来源资金占用会计核算最基本思维方式会计核算最基本思维方式1、账

23、务报表2、会计基础知识3、会计实务流程成本计价方法成本计价方法成本是指？引言引言 库存电脑库存电脑100台，其中台，其中30台采购价台采购价3000元元，70台采购价台采购价3500元，元， -对于同一种存货不同的采购价对于同一种存货不同的采购价 如果发生销售，销售电脑如果发生销售，销售电脑50台，台， 问此批电脑的成本是多少？库存电脑成本问此批电脑的成本是多少？库存电脑成本是多少？是多少？ 成本计价方法中的成本是指发出存货成本成本计价方法中的成本是指发出存货成本发出存货成本计算方法 目前财贸里计算方法有：目前财贸里计算方法有： 加权平均法、个别计价法加权平均法、个别计价法 加权平均法有全月一

24、次加权平均法和移动加权平均法加权平均法有全月一次加权平均法和移动加权平均法日期日期摘要摘要收入收入发出发出结存结存数数量量单单价价金额金额数数量量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额6.1结存结存1506090006.8销售销售70604200806048006.15购进购进10062620018061.11110006.20销售销售5061.11305613061.1179446.24销售销售9061.1155004061.1124446.28购进购进200681360024066.85160446.30销售销售6066.85401118066.8512033本期本期销售销售成本成本27

25、016767移动加权法移动加权法(4800+6200)/(80+100)=61.11（2444+13600）/（40+200）=66.85移动加权平均法移动加权平均法 指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本,除以每次进货数量与原有库存存货的数量之和,据以计算加权平均单位成本, 以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货发出存货的成本和期末存货的成本的成本的一种方法. 日期日期摘要摘要收入收入发出发出结存结存数数量量单单价价金额金额数数量量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额6.1结存结存1506090006.8销售销售70806.15购进购进1006262001806.20销售销售501

26、306.24销售销售90406.28购进购进20068136002406.30销售销售60180本期本期销售销售成本成本270全月一次加权法全月一次加权法全月一次加权平均法全月一次加权平均法 加权平均单价加权平均单价=（期初结存成本（期初结存成本+本期收入成本期收入成本）本）/（期初结存数量（期初结存数量+本期收入数量）本期收入数量） 本期发出存货成本本期发出存货成本 =本期发出存货数量本期发出存货数量*加权平均单价加权平均单价 期末结存存货成本期末结存存货成本 = =期末结存数量期末结存数量* *加权平均单价加权平均单价 = =期初结存成本期初结存成本+ +本期收入存货成本本期收入存货成本- -本本期发出存货成本期发出存货成本加权平均法之加权平均法之全月一次加权平均法全月一次加权平均法例：6月月1日公司结存甲材料日公司结存甲材料100公斤，每公斤成本公斤，每公斤成本10元，元，6月月5日、日、6月月20日分别购入该材料日分别购入该材料300公斤和公斤和200公公斤，每公斤成本分别为斤，每公斤成本分别为11元和元和12元；元；6月月10日和日和6月月25日分别发出该材料日分别发出该材料350公斤和公斤和200公斤，按全月一公斤，按全月一次加权平均法计算期末结存甲材料成本。次加权平均法计算期末结存甲材料成本。加权平均单价加权平均单价