某集团会计手册

1、某集团会计手册引 言3一、会计科目明细表（初始化科目）4资产类科目4负债类科目6权益类科目7损益类科目8二、会计科目的具体解释10资产类科目的具体解释101001 现金101002 银行存款101009 其他货币资金111101 短期投资121111 应收票据131121 应收股利141122 应收利息141131 应收账款151133 其他应收款201141 坏账准备221151 预付账款231161 应收补贴款251201 办公物资采购251211 维修库存261243 车辆库存281251 委托加工物资291261 委托代销商品291271 受托代销商品29301281 存货跌价准备29

2、301291 分期收款发出商品29311301 待摊费用29311301 长期股权投资29321402 长期债权投资29361501 固定资产29391502 累计折旧29441601 工程物资29461603 在建工程29471701 固定资产清理29481801 无形资产29491901 长期待摊费用29501911 待处理财产损溢2951负债类科目的具体解释29522101 短期借款29522111 应付票据29532121 应付账款29542131 预收账款29552141 代销商品款29572151 应付工资29582153 应付福利费29582161 应付股利29592171 应交

3、税金29602176 其他应交款29682181 其他应付款29682191 预提费用29692301 长期借款2969权益类科目的具体解释29703101 实收资本29703103 已归还投资29703111 资本公积29713121 盈余公积29743131 本年利润29763141 利润分配2977损益类科目的具体解释29815101 主营业务收入29815102 其他业务收入29845201 投资收益29855203 补贴收入29865301 营业外收入29865401 主营业务成本29875402 主营业务税金及附加29895405 其他业务支出29905501 营业费用299155

4、02 管理费用29975503 财务费用291045601 营业外支出291065701 所得税291065801 以前年度损益调整29107三、注意事项：29107引 言本手册详细阐述了某集团各成员公司（下简称成员公司）在编制各期财务报表时所使用的会计程序。这些会计程序的设立是为了给所有成员公司的财务管理和会计核算系统提供一个良好的基础。这些科目是基于“盈利中心”的概念而设立的，此概念用来衡量各部门相对于总体经营的盈利贡献。支出分为三类：部门营业支出、部门管理支出以及部门财务支出。这些部门包括车辆销售部、维修服务部及综合管理部。对于能够直接归属于各部门的收支，直接进行分配；对于不能够直接归属

5、于各部门的收支，各成员公司按照选定的方式进行分配。严格遵守本手册中的会计程序，可以持续满足各成员公司对外税务和企业管理对数据和信息的要求，加之按时上报各种财务报表，便可让集团和当地机关更容易、迅速地解释并了解各成员公司每期的财务状况和税务、银行情况。此外，某集团财务部统一会计手册融合了“盈利中心”的概念，它将为各成员公司的管理提供有效的工具，从而提高销售额和毛利、控制支出、管理资产，以及创造稳健的现金流量。本会计手册分为两部分。第一部分为初始化科目。在遵守国家规定的前提下，根据本行业核算的具体特点，某集团编制了一整套会计科目。如各成员公司有特殊需要，在不影响会计核算要求、不影响会计报表汇总、不

6、打乱原有科目编号，且不影响对内对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、改名某些会计科目。第二部分为会计科目的具体解释。国家规定而设置的科目按照财政部颁布的企业会计准则中的解释执行，并对企业自设科目进行详细解释，以避免因为各自角度不同所造成的不一致。由于本会计手册的编写时间仓促，未尽完善之处，我们将在2.0版中予以修订。某集团管理公司财务部2005年1月20日一、会计科目明细表（初始化科目）资产类科目类型级次科目编码科 目 名 称余额方向性 质资产11001现金借国家规定资产11002银行存款借资产11009其他货币资金借资产11101短期投资借资产11111应收票据借资产

7、11121应收股利借资产11122应收利息借资产11131应收账款借资产2113101车辆批发业务借企业自设资产2113102车辆零售业务借资产2113103维修个人客户借资产2113104维修合同客户借资产2113105维修保险客户借资产2113106维修保修索赔借资产2113107应收厂家返还借资产11133其他应收款借国家规定资产2113301 押金借企业自设资产2113302 备用金借资产2113303 差旅费借资产2113304 其他借资产11141坏账准备贷国家规定资产11151预付账款借资产2115101 销售借企业自设资产311510101厂家占用资金借资产311510102其

8、他预付款借资产2115102服务借资产311510201厂家占用资金借资产311510202其他预付款借资产11161应收补贴款借国家规定资产11201办公物资采购借企业自设资产11211维修库存借资产2121101零部件及附件借资产2121102轮胎、汽油、机油、黄油借资产2121103漆辅料借资产2121104物料及小工具借资产2121105未完工零件借类型级次科目编码科 目 名 称余额方向性 质资产2121106未完工工时借企业自设资产11243车辆库存借资产2124301试乘车借资产2124302新车借资产11251委托加工物资借国家规定资产11261委托代销商品借资产11271受托代

9、销商品借资产11281存货跌价准备贷资产11291分期收款发出商品借资产11301待摊费用借资产11401长期股权投资借资产2140101* * 公司借资产314010101 投资成本借资产314010102 股权投资差额借资产314010103 损益调整借资产314010104股权投资准备借资产11402长期债权投资借资产2140201债券投资借资产314020101 面值借资产314020102 溢价借资产314020103 折价借资产314020104 应计利息借资产2140202 可转换公司债券投资借资产2140204 债券费用借资产11501固定资产借资产2150101房屋及建筑物借

10、企业自设资产2150102机械设备借资产2150103运输设备借资产2150104通用设备借资产2150105租赁权借资产11502累计折旧贷国家规定资产2150201房屋及建筑物借企业自设资产2150202机械设备借资产2150203运输设备借资产2150204通用设备借资产2150205租赁权借资产11601工程物资借国家规定资产11603在建工程借资产11701固定资产清理借资产11801无形资产借资产11901长期待摊费用借资产11911待处理财产损溢借负债类科目类型级次科目编码科 目 名 称余额方向性 质负债12101短期借款贷国家规定负债12111应付票据贷负债12121应付账款贷

11、负债12131预收账款贷负债2213101车辆批发业务贷企业自设负债2213102车辆零售业务贷负债2213103维修个人客户贷负债2213104维修合同客户贷负债12141代销商品款贷国家规定负债12151应付工资贷负债12153应付福利费贷负债12161应付股利贷负债12171应交税金贷负债2217101 应交增值税贷负债321710101 进项税额贷负债321710102 已交税金贷负债321710103 转出未交增值税贷负债321710104 减免税款贷负债321710105 销项税额贷负债321710107 进项税额转出贷负债321710109 转出多交增值税贷负债2217102 未

12、交增值税贷负债2217103 应交营业税贷负债2217104 应交消费税贷负债2217106 应交所得税贷负债2217108 应交城市维护建设税贷负债2217109 应交房产税贷负债2217110 应交土地使用税贷负债2217111 应交车船使用税贷负债2217112 应交个人所得税贷负债12176其他应交款贷负债12181其他应付款贷负债12191预提费用贷负债12301长期借款贷权益类科目类型级次科目编码科 目 名 称余额方向性 质权益13101实收资本（或股本）贷国家规定权益13103已归还投资借权益13111资本公积贷权益2311101资本溢价 贷权益2311102接受捐赠非现金资产准

13、备贷权益2311103股权投资准备贷权益2311104拨款转入贷权益2311105外币资本折算差额贷权益2311107其他资本公积贷权益13121盈余公积贷权益2312101 法定盈余公积贷权益2312102 任意盈余公积贷权益2312103 法定公益金贷权益2312104 储备基金贷权益2312105 企业发展基金贷权益2312106 利润归还投资贷权益13131本年利润贷权益13141利润分配贷权益2314101 其他转入贷权益2314102 提取法定盈余公积贷权益2314103 提取法定公益金贷权益2314104 提取储备基金贷权益2314105 提取企业发展基金贷权益2314106提取

14、职工奖励及福利基金贷权益2314107 利润归还投资贷权益2314109 提取任意盈余公积贷权益2314110 应付利润贷权益2314111 转作资本的利润贷权益2314115 未分配利润贷损益类科目类型级次科目编码科 目 名 称余额方向性 质损益15101主营业务收入贷国家规定损益1510101车辆销售收入贷企业自设损益351010101国产车贷损益351010102进口车贷损益2510102维修服务收入贷损益351010201工时收入贷损益351010202零件收入贷损益2510103精品销售收入贷损益15102其他业务收入贷国家规定损益2510201保险贷企业自设损益2510204其他贷

15、损益15201投资收益贷国家规定损益15203补贴收入贷损益15301营业外收入贷损益15401主营业务成本借损益2540101车辆销售成本借企业自设损益354010101国产车借损益354010102进口车借损益2540102维修服务成本借损益354010201工时成本借损益354010202零件成本借损益2540103精品销售成本借损益15402主营业务税金及附加借国家规定损益15405其他业务支出借损益2540501保险借企业自设损益2540503其他借损益15501营业费用借国家规定损益2550101物流费借企业自设损益355010101运杂费借损益355010102库存维护借损益35

16、5010103新车交送费借损益2550102进口费借损益2550103部门利息借损益2550104维修费借损益2550105物料及小工具借损益2550106销售人员工资借损益2550107生产折旧及摊销借损益2550108广告费借类型级次科目编码科 目 名 称余额方向性 质损益2550109促销费借企业自设损益355010901厂家备品借损益355010902直接支出借损益355010903间接支出借损益355010904返还客户借损益355010905坏账损失借损益15502管理费用借国家规定损益2550201办公费借企业自设损益355020101文具及文仪用品借损益355020102电话及

17、网络费借损益355020103手机费借损益355020104办公耗材借损益355020105行政费用借损益355020106制服及洗衣费借损益355020107外包服务借损益355020108会务费借损益3550202 差旅费借损益2550203招待费借损益2550204车辆费借损益2550205管理税金借损益2550206水电气费借损益2550207租赁费借损益2550208法律事务借损益2550209工资及附加借损益2550210员工福利费借损益2550211人力发展费借损益355021101人事管理借损益355021102教育培训借损益2550212公司广告费借损益2550213管理折旧

18、及摊销借损益355021301固定资产折旧借损益355021302无形资产摊销借损益355021303长期待摊费用借损益2550214其他借损益15503财务费用借国家规定损益2550301 利息收入(支) 借企业自设损益2550302 银行手续费借损益2550303 汇兑损益借损益15601营业外支出借国家规定损益15701所得税借损益15801以前年度损益调整借二、会计科目的具体解释资产类科目的具体解释1001 现金资产类 现 金 1001借 方² 库存现金的增加，如从银行提取现金，员工报销差旅费时交回余款等。贷 方² 库存现金的减少，如以现金支付的各项支出及费用等。说

19、 明Ø 内部周转使用的备用金，在（1133）“其他应收款”科目核算，不在此科目核算。Ø 现金应作到日清月结，账实相符。无法查明原因的现金溢余，计入（5301）“营业外收入”；无法查明原因的现金短缺，经批准按规定程序扣除责任人赔款后列入（550214）“管理费用其他”。1002 银行存款资产类 银行存款 1002借 方² 将款项存入银行或其他金融机构。贷 方² 从银行或其他金融机构提取或支付款项。说 明Ø 各成员公司的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款以及存出投资款，在（1009）“其他货币资金”科目核算，不在本科

20、目核算。1009 其他货币资金资产类 其他货币资金 1009借 方² 到外地进行临时或零星采购而汇往采购地银行开立采购专户。² 为取得银行本票、汇票、信用卡以及信用证而按规定存入银行的款项或保证金。² 已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。贷 方² 用外埠存款、银行本票、汇票、信用卡以及信用证购物或支付有关费用，或将多余的款项转回当地银行。² 用存出投资款购买股票、债券等。说 明Ø 本科目可按实际情况设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细科目进行核算，并按外埠存款的开户银行，

21、银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细账。Ø 应加强对其他货币资金的管理，及时办理结算，对逾期尚未办理结算的其他货币资金，应按规定及时转回。1101 短期投资资产类 短期投资 1101借 方² 购入各种短期的股票、债券、基金等。贷 方² 收到被投资单位发放的现金股利或利息。² 出售股票、债券、基金或到期收回短期债券本息。说 明Ø 在取得一项短期投资时，实际支付的价款中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，属于购买时暂时垫付的资金，是在投资时所取得的一项债权，计入（1121）“应收股利”或（1122）“应收利

22、息”，不在本科目核算。Ø 购入不能随时变现或不准备随时变现的投资，在（1401）“长期股权投资”或（1402）“长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。Ø 已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金，先作为（1009）“其他货币资金”处理，待实际投资时，按实际支付的价款，或者按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，作为短期投资成本。Ø 短期投资持有期间所获得的股票股利，不做账务处理，但应在备查簿中登记所增加的股份。Ø 本科目应按短期投资类别设置明细账，进行明细核算。1111 应收票据资产类 应收票据 1111借 方&#

23、178; 因销售商品、产品、提供劳务等而收到对方开出或承兑的商业汇票。² 计提带息应收票据的利息。² 收到应收票据以抵偿应收账款。贷 方² 应收票据的背书转让、到期收回。² 到期不能收回时转入应收账款。² 未到期应收票据的贴现。说 明Ø 带息的应收票据应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额，并冲减（550301）“财务费用利息收入（支出）”。Ø 到期不能收回的带息应收票据，转入（1131）“应收账款”科目后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。Ø

24、应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每笔应收票据的详细资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。1121 应收股利资产类 应收股利 1121借 方² 购入股票实际支付的价款中所包含的已宣告但尚未领取的现金股利。² 对外进行长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时所享有的份额。² 公司应收其他单位的利润。贷 方² 收到发放的现金股利或利润。说 明Ø 本科目应根据被投资单位设置明细账，进行明细核算。1122 应收利息资产类 应收利息 1122借 方² 购入债券时实际支付的价款中所包含的已到付息期但尚未领取的债券

25、利息。² 购入分期付息、到期还本的债券，以及取得的分期付息的其他长期债权投资已到付息期而应收未收的利息。贷 方² 实际收到利息。说 明Ø 购入分期付息、到期还本的长期债券，计提的利息在本科目核算；但购入到期一次还本付息的债券投资计提的利息应计入（14020103）“长期债权投资债券投资（应计利息）”科目，不在本科目核算。Ø 本科目应按债券种类设置明细账，进行明细核算。1131 应收账款资产类 应收账款车辆批发业务 113101借 方² 因车辆销售批发业务而产生的未结算业务金额。贷 方² 收到顾客的现金或贷项通知单。说 明Ø

26、应为每一个账户开设一个应收账款的余额，并且它们的余额总额必须与总账账户余额一致。Ø 月底应列示所有分类账户的余额，并且它们的余额总额必须与总账账户余额一致。Ø 所有分类账户余额均应以30天、60天、90天、超过90天的方式标示账龄。Ø 应收账款账户的总计应与所有逾期30天的应收账款账户一同列示在资产负债表上。资产类 应收账款车辆零售业务 113102借 方² 因车辆销售零售业务而产生的未结算业务额。 贷 方² 收到顾客的现金或贷项通知单。说 明Ø 应为每一个账户开设一个应收账款的余额，并且它们的余额总额必须与总账账户余额一致。

27、6; 月底应列示所有分类账户的余额，并且它们的余额总额必须与总账账户余额一致。Ø 所有分类账户余额均应以30天、60天、90天、超过90天的方式标示账龄。Ø 应收账款账户的总计应与所有逾期30天的应收账款账户一同列示在资产负债表上。资产类 应收账款维修个人客户 113103借 方² 维修、零件及钣金等分部的未结平账户中给予个人顾客及雇员的赊销金额。² 以货到付款方式运达个人顾客的零件及附件所应收到的金额。² 用以购买零部件及支付维修服务费用，因未兑付而被银行退回的顾客支票的金额。贷 方² 从个人顾客处收取，用以支付维修，零部件或钣金赊

28、销账户的款项。² 为鼓励立即付款而给予的赊销现金折扣。² 因维修服务、零配件、钣金费用调整而向个人顾客开据的贷项通知单上所列金额。² 确认为坏账的金额。说 明Ø 应为每一个账户开设一个应收账款的余额，并且它们的余额总额必须与总账账户余额一致。Ø 月底应列示所有分类账户的余额，并且它们的余额总额必须与总账账户余额一致。Ø 所有分类账户余额均应以30天、60天、90天、超过90天的方式标示账龄。Ø 应收账款账户的总计应与所有逾期30天的应收账款账户一同列示在资产负债表上。资产类 应收账款维修合同客户 113104借 方²

29、; 维修部门向合同顾客售出维修合同的赊销的金额。贷 方² 从合同顾客或车辆维修协议公司收到的、用以支付维修合同应收账户的款项。² 为鼓励立即付款所给予的现金折扣。² 因维修费用调整而签发的贷项通知单。² 确定为坏账的金额。说 明Ø 这里的车辆维修协议是指那些由经销商出售或提供，但经销商并不承担包销责任的维修协议。Ø 必须为每一个账户开设一个应收账款明细分类账，并须将所有的赊销和付款都记入其中。Ø 所有列示的分类账户余额的总和必须与总账账户余额相同。Ø 所有分类账户余额均应以30天、60天、90天、超过90天的方式标

30、示账龄。资产类 应收账款维修保险客户 113105借 方² 因代理顾客保险业务而应从保险公司获得的佣金。贷 方² 公司保险人员应得的提成。² 保险公司应付而不愿意支付的回佣。说 明Ø 必须为每一个账户开设一个应收账款明细分类账（如明细列出各保险公司应收款金额），并须将所有的赊销和付款都记入其中。Ø 所有列示的分类账户余额的总和必须与总账账户余额相同。Ø 所有分类账户余额均应以30天、60天、90天、超过90天的方式标示账龄。Ø 本账户若有税务考虑也可不设或更名。资产类 应收账款维修保修索赔 113106借 方² 因

31、已提供的保修服务而各厂家提出的保修索赔金额。贷 方² 收到厂家保修索赔现金付款或贷项通知单。² 被拒付的索赔金额。² 已提交的索赔金额与实际收到付款之间的差额。说 明Ø 每一项提交的索赔均应在索赔登记簿中登记。如果某项索赔已被全额支付，那么应在索赔登记簿中标明该项以全额支付，及无其它应付款项。Ø 如实际收到的金额多于或少于索赔金额，且不准备为额外金额再次提交索赔，那么差异应归属其他业务支出（索赔调整）（5405）。如果为了应付的结欠金额再次提交索赔，此时对账户（5405）不做任何分录。当所提交索赔再次被退回时，则所有差额应记入账户。Ø

32、 全额拒付的索赔或是再次提交，或是将索赔的金额借记账户5405。如果再次提交，那么除非索赔被偿付或再次被拒付，否则将不做任何分录。Ø 此账户可设纯牌（专卖品牌）和非纯牌（杂牌品牌）三级科目。Ø 本账户若有税务考虑也可不设或更名。资产类 应收账款应收厂家返还 113107借 方² 根据合同应收取的厂家返还款项。贷 方² 收到厂家返还的款项。² 被厂家拒付的返还金额。说 明Ø 本科目可根据实际情况按不同厂家进行明细核算。1133 其他应收款资产类 其他应收款押金 113301借 方² 委托其他企业代销时收取的押金。贷 方

33、8; 收到受托代销的货款时退还押金。说 明Ø 本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。资产类 其他应收款备用金 113302借 方² 向各职能科室、车间等拨出的备用金。² 应向职工收取的各种垫付款项。贷 方/ /说 明Ø 实行定额备用金制度的，除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过本科目核算。Ø 本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。资产类 其他应收款差旅费 113303借 方² 员工出差预借差旅费。贷 方² 员工出差回来后报销差

34、旅费。说 明Ø 实行定额备用金制度的，除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不在（1133）“其他应收款”科目核算。Ø 本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。资产类 其他应收款其他 113304借 方² 预计不能收到所购货物的预付账款转入。² 除上述押金、备用金、差旅费之外的各项其他应收款项。贷 方² 各项其他应收款项的收回（备用金除外）。说 明Ø 实行定额备用金制度的，除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过本科目核算。Ø 拨出用于投资或购买物资

35、的各种款项，在（1009）“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。Ø 本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。1141 坏账准备资产类 坏账准备 1141借 方² 实际发生坏账时，冲销坏账。贷 方² 无法收回或收回可能性不大的（1131）“应收账款”，按比例计提坏账准备。² 将预计不能收回的未到期（1111）“应收票据”转入（1131）“应收账款”后，计提相应的坏账准备。² 将预计收不到所购货物的（1151）“预付账款”转入（1133）“其他应收款”后，计提相应的坏账准备。² 实际收回已作为坏账核销

36、的应收款项。说 明Ø 坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，经批准并报各方备案，并在会计报表附注中说明。1151 预付账款资产类 预付账款销售厂家占用资金 11510101借 方² 公司为销售所发生的在途库存。² 公司为今后获得更好的销售厂家或供货商优惠所超出订货多付销售厂家的款项。贷 方² 公司已收货未付款，从而占用销售厂家或供货方的资金。说 明Ø 应注意此项目过高可能带来的负担。资产类 预付账款销售其他预付款 11510102借 方² 其他销售业务过程中所发生的预付款项。贷 方² 其他的为销售而占用厂家或供货

37、方的资金。说 明Ø 应注意此项目过高可能带来的负担。资产类 预付账款服务厂家占用资金 11510201借 方² 其他维修服务业务过程中所发生的预付款项。贷 方² 公司为维修服务而已收货未付款，从而占用厂家或供货方的资金。说 明Ø 应注意此项目过高可能带来的负担。资产类 预付账款服务其他预付款 11510202借 方² 公司为销售所发生的在途库存。² 公司为今后获得更好的销售厂家或供货商优惠所超出订货多付销售厂家的款项。贷 方² 其他的占用厂家或供货方的资金。说 明Ø 应注意此项目过高可能带来的负担。1161 应收补

38、贴款资产类 应收补贴款 1161借 方² 依据国家规定计算并按期给予的定额补贴。贷 方² 实际收到各项补贴款。说 明Ø 实际收到先征后返的消费税、营业税，应于实际收到时冲减当期（5402）“主营业务税金及附加”或（5405）“其他业务支出”，不在本科目核算。Ø 实际收到先征后返的增值税，应于实际收到时计入当期（5203）“补贴收入”，不在本科目核算。Ø 实际收到先征后返的所得税，应于实际收到时冲减当期（5701）“所得税”，不在本科目核算。Ø 本科目应按应收补贴款的项目设置明细账，进行明细核算。1201 办公物资采购资产类 办公物资采

39、购 1201借 方² 办公或行政用的物品，开验收入库单后入库的金额。贷 方² 各部门领用办公物资金额。说 明Ø 此项目应包括各种办公用品、办公耗材等，但发票、收据、银行单据表格、税务单据表格等由财务部或其他部门直接保管和使用的单据，则不必入库，可直接采购后入相应部门费用。1211 维修库存资产类 维修库存轮胎、汽油、机油、黄油 121102借 方² 所有购入的轮胎、汽油、机油和黄油的成本。² 根据实地盘存所披露的轮胎、汽油、机油和黄油库存的账面价值的增额。贷 方² 所有售出或已安装于生产上的轮胎、汽油、机油和黄油的成本。²

40、根据实地盘存所披露的轮胎、汽油、机油和黄油库存的账面价值的减额。说 明Ø 建议在进行轮胎的销售时应个别计算主营业务成本。Ø 建议每年均应对所有轮胎进行实地盘存，如有必要还可增加实地盘存次数。任何调整均应记入主营业务成本（账户5401）。Ø 应在每月底对汽油、机油和黄油进行实地盘存，并对总账账户余额做相应的调整。抵销分录应记入主营业务成本（账户5401）。Ø 应定期对成本计算方法和价格进行核查，以确保售出和分配的材料的成本尽可能准确。资产类 维修库存漆辅料 121103借 方² 所有购入的各种油漆、油漆用胶带、口罩、天那水、稀释剂、柴油、烤漆房过

41、滤棉、遮避膜、抛光腊等一切和喷漆有关的材料的成本。² 根据实地盘存所披露的漆辅料库存账面价值的增额。贷 方² 所有售出或已用于生产上的漆辅料成本。² 根据实地盘存所披露的漆辅料库存账面价值的减额。说 明Ø 建议无论是否由本司自行进货配制漆辅料，均须填制领料单，同时该单作为财务入账计算成本的依据。资产类 维修库存物料及小工具 121104借 方² 所有购入的一般修理耗材（砂纸、抹布、汽油、油脂、螺丝等）、钣金修理耗材（氧气、乙炔、二氧化碳、焊丝、垫圈、焊条）（单位价值在200元以下的物件及小工具）、车辆保护用具、叶子板垫等。生产经营用设备；低值易

42、耗品(生产经营用设备，单位价值在1000元以下)。² 根据实地盘存所披露的物料及小工具库存账面价值的增额。贷 方² 所有售出或已用于生产上的物料及小工具成本。² 根据实地盘存所披露的物料及小工具库存账面价值的减额。说 明Ø 建议领用物料及小工具，均须填制领料单，同时该单作为财务入账计算成本的依据。资产类 维修库存未完工零件 121105借 方² 所有从零件库中领料后转入未完工零件。贷 方² 从未完工零件中转出成为零件销售成本。说 明Ø 本月销售成本=本月领料零件成本+上月未完工本月完工零件成本本月领出未完工零件成本。

43、6; 各公司如能够满足核算条件的，应按此方法核算。资产类 维修库存未完工工时 121106借 方² 未完工车辆累计的未完工工时。贷 方² 从未完工工时中转出成为完工工时。说 明Ø 各公司可根据实际情况决定是否使用该科目。1243 车辆库存资产类 车辆库存试乘车 124301借 方² 作为试乘车的新车的库存价值。² 经销商为试乘车加装设备及附件所支付的工时及材料费。贷 方² 停止用作试乘车的新车的库存价值。² 从试乘车上拆除的可任先安装的设备及附件成本。说 明Ø 当一台新车转到此账户时，应在汽车库存记录上注明。汽车库存应经常定期及固定在月底进行实地盘存。月底时汽车库存总计的价值应与总账账户余额相等。Ø 此账户不应包括其它品牌车型、礼宾车、代用车、租赁汽车或司机训练车。资产类 车辆库存新车 124302借 方² 所有从厂方或其它经销售商处购入的新车的成本。² 经销商加装任选设备及附件所支付的工时及材料费。贷 方² 出售给顾客或转让经其它经销商的新车的库存价值。² 结转到其它账户的新车的库存价值。² 从仍处于库存中的汽车上拆除的可任