6旅游企业投资核算VIP

1、6旅游企业投资核算【思考题】1举例说明哪些资产属于金融资产？2交易性金融资产与可供出售金融资产公允价值变动的会计处理有何不同?3如何确认持有至到期投资的利息收益?4如何确定同一控制下的企业合并的初始投资成本?5如何确定非同一控制下的企业合并的初始投资成本?【练习题】1关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（ ）。A、应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B、应当按取得该金融资产的公允价值作为确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益C、资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益D、处置该金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投

2、资收益，不调整公允价值变动损益2、甲公司于2007年1月31日从证券市场购入乙公司发生在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款10元（含已宣告但尚未发放的现金股利2元），另支付相关费用15万元，甲公司交易性金融资产取得时的入账价值为（ ）万元。A、1000 B、1015 C、800 D、8153、甲企业于2007年1月1日，以1200万元的价格购进当日发行的面值为1100万元的公司债券。其中债券的买价为1190万元，相关税费为10万元。该公司债券票面利率为6%，期限为3年，一次还本付息。企业准备持有至到期。该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为（ ）万元。A、1200 B、110

3、0 C、1190 D、11104、甲公司于2007年1月5日从证券市场购入乙公司股票10000股，划分为交易性金融资产，每股买价10元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元），另外支付印花税及佣金2000元。2007年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为110000元。2008年2月1日，甲公司出售乙公司股票10000股，收入现金100000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的收益为（ ）元。A、8000 B、20000 C、12000 D、100005、甲公司于2007年1月1日从证券市场上购入乙公司发行在外的股票2万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元（含已宣告

4、但未发放的现金股利1元），另支付相关费用5000元，甲公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（ ）元。A、100000 B、80000 C、85000 D、1050006、甲公司于2008年1月从证券市场购入乙公司发行在外的股票2万股作为可出售金额资产，每股支付价款10元，另支付相关费用5000元。2008年12月31日，这部分股票的公允价值为210000元，甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ）元。A、0 B、收益10000 C、收益5000 D、损失100007、甲公司购入某上市公司2%的普通股份，暂不准备随时变现，甲公司应将该项投资划分为（ ）。A、交易性金融资产

5、B、持有至到期投资C、长期股权投资 D、可供出售金融资产8、关于可供出售金融资产的计量，下列说法中不正确的是（ ）。A、可供出售金融资产取得时发生的交易费用应当计入初始入账金额B、可供出售金融资产后续计量时公允价值变动应计入公允价值变动损益C、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，重分类日的公允价值与账面余额之间的差额计入资本公积D、因持有意图或能力发生改变等原因，使金融资产不再适合按照公允价值计量时，企业可以将该金融资产改按成本或摊余成本计量【实训题】12007年1月1日，中旅公司从二级市场支付1 020 000元（含已到付息期但尚未领取的利息20 000元）购入某公司发行的债券，另发

6、生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率4，每半年支付利息一次，中旅公司将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：（1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20 000元；（2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）；（3）2007年7月5日，收到该债券半年利息；（4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元（不含利息）；（5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；（6）2008年3月31日，中旅公司将该债券出售，取得价款1 180 000元（含1季度利息10 000元

7、）。假定不考虑其他因素。要求：为以上经济业务做出账务处理。22005年1月1日，中旅公司支付价款560 000院，购入当日发行的面值500 000元、期限5年、票面利率8、每年12月31日付息、到期还本的债券作为持有至到期投资。要求：做出中旅公司有关该债券投资的下列会计处理。（1） 编制购入债券的会计分录。（2） 计算债券实际利率并编制债券利息收入确认表。（3） 编制各年年末确认债券利息收益的会计分录。（4） 编制到期收回债券本金的会计分录。3.2007年5月6日，中旅公司支付价款10 160 000元（含交易费用10 000元和已宣告发放现金股利150 000元），购入甲公司发行的股票2 0

8、00 000股，占甲公司有表决权股份的0.5。中旅公司将其划分为可供出售金融资产。2007年5月10日，收到甲公司发放的现金股利150 000元。2007年6月30日，该股票市价为每股5.2元。2007年12月31日，当日，该股票市价为每股5元。2008年5月9日，甲公司宣告发放股利40 000 000元。2008年5月13日，收到甲公司发放的现金股利。2008年5月20日，中旅公司以每股4.9元的价格将股票全部转让。假定不考虑其他因素，要求：为以上的经济业务做出会计处理。4.中旅公司于2007年3月10日取得A公司100的股权，为进行该项合并，中旅公司发行了600万股普通股（每股面值1元）作

9、为对价。合并日，中旅公司和A公司的所有者权益构成如下：中旅公司公司项目金额项目金额股本36 000 000股本6 000 000资本公积10 000 000资本公积2 000 000盈余公积8 000 000盈余公积4 000 000未分配利润20 000 000未分配利润8 000 000合计74 000 000合计20 000 000要求：为中旅公司做出合并日的帐务处理。【思考题答案】1.（1）以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金。（2）购入准备持有到期的国债以及企业债券。（3）具有市价，企业准备持有时间较长的股票。2（1）交易费用的处理不同；交易性金融资产发生的交易费用直接计

10、入损益，购买可供出售金融资产发生的交易费用记入投资成本；（2）公允价值变动时处理不同；交易性金融资产，公允价值变动部分计入公允价值变动损益，可供出售金融资产，则计入资本公积。3.（1）先计算实际利率（2）按照摊余成本×实际利率计算利息收益。4在同一控制下的企业合并，合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日其在被合并方的账面价值计量。即在同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。5非同一控制下的企业合并，购买方为了取得对被购买方的控制权而放弃的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券等均应按其在购

11、买日的公允价值计量。非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当以确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并成本是指购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而支付的现金、非现金资产等合并对价的公允价值，加上购买方为进行企业合并而发生的各项直接相关费用。【练习题答案】1-5 BCADC 6-8 ADB【实训题答案】1（1）2007年1月1日，购入债券借：交易性金融资产成本 1 000 000应收利息 20 000投资收益 20 000贷：银行存款 1 040 000（2）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息借：银行存款 20 000贷：应收利息 20 000（3）2007年6

12、月30日，确认债券公允价值变动和投资收益借：交易性金融资产公允价值变动150 000贷：公允价值变动损益 150 000借：应收利息 20 000贷：投资收益 20 000（4）2007年7月5日，收到该债券半年利息借：银行存款 20 000贷：应收利息 20 000（5）2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益借：交易性金融资产公允价值变动50 000贷：公允价值变动损益 50 000借：应收利息 20 000贷：投资收益 20 000（6）2008年1月5日，收到该债券下半年利息借：银行存款 20 000贷：应收利息 20 000（7）2008年3月31日，将该债券予以出售借

13、：应收利息 10 000贷：投资收益 10 000借：银行存款 1 170 000公允价值变动损益 100 000贷：交易性金融资产成本 1 000 0000公允价值变动 100 000投资收益 170 000借：银行存款 10 000贷：应收利息 10 0002.（1）2005.1.1，购入债券借：持有至到期投资成本 500 000利息调整 60 000贷：银行存款 560 000（2）计算债券实际利率债券年利息500 000×840 000（元）根据40 000×（1+r）-1+40 000×（1+r）-2+40 000×（1+r）-3+40 000

14、×（1+r）-4+40 000×（1+r）-5+500 000×（1+r）-5560 000计算得出r5.22 利息收入确认表 单位：元计息日期实际利息应计利息利息调整摊余成本20×5.1.1 560000 20×5.12.3129232 40000 10768 549232 20×6.12.3128670 40000 11330 537902 20×7.12.3128078 40000 11922 525980 20×8.12.3127456 40000 12544 513437 20×9.12.312

15、6563 40000 13437 500000 合计140000 200000 60000 -（3）编制分录2005.12.31，确认利息收入借：应收利息 40 000贷：投资收益 29 232持有至到期投资利息调整 10 7682006.12.31，确认利息收入借：应收利息 40 000贷：投资收益 28 670持有至到期投资利息调整 11 3302007.12.31，确认利息收入借：应收利息 40 000贷：投资收益 28 078持有至到期投资利息调整 11 9222008.12.31，确认利息收入借：应收利息 40 000贷：投资收益 27 456持有至到期投资利息调整 12 54420

16、09.12.31，确认利息收入借：应收利息 40 000贷：投资收益 26 563持有至到期投资利息调整 13 437（4）2009.12.31，收回债券本金借：银行存款 500 000贷：持有至到期投资成本 500 0003.（1） 2007年5月6日，购入股票借：应收股利 150 000可供出售金融资产成本 10 010 000贷：银行存款 10 160 000（2）2007年5月10日，收到现金股利借：银行存款 150 000贷：应收股利 150 000（3）2007年6月30日，确认股票价格变动借：可供出售金融资产公允价值变动 390 000贷：资本公积其他资本公积 390 000（4）2007年12月31日，确认股票价格变动借：资本公积其他资本公积 400 000贷：可供出售金融资产公允价值变动 400 000（5）2008年5月9日，确