会计等式与复式记账(PPT 130页)

1、 第三章第三章 会计等式与复式记账会计等式与复式记账第一节第一节 会计等式会计等式第二节第二节 复式记账复式记账 第三节第三节 总分类账户与明细分类总分类账户与明细分类 账户及其平行登记账户及其平行登记company logo 本章要点与学习要求本章要点与学习要求： 会计等式会计等式 （掌握）（掌握） 经济业务对会计等式的影响（掌握）经济业务对会计等式的影响（掌握） 复式记账的原理及其特点（掌握）复式记账的原理及其特点（掌握） 借贷记账法的会计科目结构（掌握）借贷记账法的会计科目结构（掌握） 借贷记账法的记账规则（掌握）借贷记账法的记账规则（掌握） 会计科目的对应关系与会计分录（掌握）会计科目

2、的对应关系与会计分录（掌握） 借贷记账法的试算平衡（掌握）借贷记账法的试算平衡（掌握） 总账和明细账的平行登记（熟悉）总账和明细账的平行登记（熟悉） 第三章第三章 会计等式与复式记账会计等式与复式记账company logo如果成立一家公司？如果成立一家公司？ 公司成立的资金来源有哪些公司成立的资金来源有哪些company logo（1）向朋友借钱、向银行贷款。）向朋友借钱、向银行贷款。 （2）入股、投资入股）入股、投资入股 股东（所有者）股东（所有者）company logol 债权人债权人 负债负债 资金来源资金来源l 股东（所有者）股东（所有者） 所有者权益所有者权益 资产资产compa

3、ny logo 第一节会计等式l 一、会计基本等式1、资产、权益的定义及其组成内容、资产、权益的定义及其组成内容 有什么经济资源？有什么经济资源？有多少经济资源？有多少经济资源？资产资产：权益：权益：企业拥有或控制的，能以货币计量，并能企业拥有或控制的，能以货币计量，并能为企业提供经济效益的经济资源。为企业提供经济效益的经济资源。为企业提供资产的债权人和所有者对企业为企业提供资产的债权人和所有者对企业资产的索偿权，在会计上称为资产的索偿权，在会计上称为“权益权益”。谁提供经济资源？谁提供经济资源？谁拥有经济资源要求权？谁拥有经济资源要求权？company logo 资产与权益之间： 存在相互依

4、存关系，是同一事物的两个方面。价值价值（资金）（资金）是什么？是什么？资产资产是谁的？是谁的？权益权益company logol 一个企业的资产总额与权益总额必定彼此相等，从任何一个时点来看，二者之间都必然保持数量上的平衡关系： 资产资产=权益权益权益权益=负债负债+所有者权益所有者权益资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益（静态反映）（静态反映）company logo第一节第一节 会计等式会计等式l 上述会计等式称为会计恒等式，又称为会计基本等式，或第一会计等式。l 资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业会计中设置账户、试算平衡和编制资产负债表的理论依据。company l

5、ogo二、经济业务的类型二、经济业务的类型 1、经济业务、经济业务 是指能引起会计要素发生是指能引起会计要素发生增减变化增减变化的一切交的一切交易或事项。易或事项。 无论经济业务引起资产、负债和所有者权益无论经济业务引起资产、负债和所有者权益发生怎样的增减变化，发生怎样的增减变化，都不会破坏会计等式的平都不会破坏会计等式的平衡关系。衡关系。company logo2、经济业务的类型 项目项目顺序顺序资产资产权益权益等式变动结果等式变动结果负债负债所有者权益所有者权益同增相同数额同增相同数额同减相同数额同减相同数额同增相同数额同增相同数额同减相同数额同减相同数额权益内部一增一减，权益内部一增一减

6、，增减数额相同增减数额相同权益内部一减一增，权益内部一减一增，减增数额相同减增数额相同 资产内部一增一减，资产内部一增一减，增减数额相同增减数额相同 负债内部一增一减，负债内部一增一减，增减数额相同增减数额相同 所有者权益一增一减，增所有者权益一增一减，增减数额相同减数额相同company logo3、经济业务的发生对会计等式的影响、经济业务的发生对会计等式的影响 l 假定企业期初资产总额为假定企业期初资产总额为500500，000000元，负债为元，负债为200200，000 000 元，元， 所有者权益为所有者权益为300300，000000元，某会计期元，某会计期间该企业发生九笔经济业务

7、。间该企业发生九笔经济业务。资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 500000 500000 200000 200000 300000300000company logo 例例11从银行提取现金从银行提取现金500500元备用。元备用。 这笔这笔提现提现业务引起资产要素中业务引起资产要素中银行存款、库存现金银行存款、库存现金这两个具体项目发生增减变动：库存现金增加这两个具体项目发生增减变动：库存现金增加500500元，元，银行存款减少银行存款减少500500元。对会计等式的影响表示如下：元。对会计等式的影响表示如下：资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 500000 500000 20

8、0000 200000 300000300000 500500 500500 500000 = 200000 + 300000 500000 = 200000 + 300000o 该项经济业务发生后，会计等式保持平衡。该项经济业务发生后，会计等式保持平衡。 company logo 例例2 2 以银行借款以银行借款1010，000000元偿付所欠供应单位账款。元偿付所欠供应单位账款。 这笔业务引起负债要素中的这笔业务引起负债要素中的银行借款及应付账款银行借款及应付账款两个两个具体项目发生增减变动。银行借款增加具体项目发生增减变动。银行借款增加1000010000元，应付账款元，应付账款减少减少

9、1000010000元。对会计等式的影响如下：元。对会计等式的影响如下： 资资 产产 负债负债 所有者权益所有者权益 500000 500000 200000 200000 300000300000 +10000 +10000 -10000 -10000 500000 = 200000 500000 = 200000 300000300000该项经济业务发生后，会计等式仍保持平衡。该项经济业务发生后，会计等式仍保持平衡。company logo 例例33将将5000050000元的盈余公积金转增资本，有关手元的盈余公积金转增资本，有关手续已经办妥。续已经办妥。l 这笔业务引起所有者权益要素中这

10、笔业务引起所有者权益要素中实收资本及盈余公积实收资本及盈余公积两个两个具体项目发生增减变动，实收资本增加具体项目发生增减变动，实收资本增加5000050000元，盈余公积减少元，盈余公积减少5000050000元。对会计等式的影响如下：元。对会计等式的影响如下：l 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益l 500000 500000 200000 200000 300000300000l 5000050000l 5000050000l 500000 500000 200000 200000 300000300000该项经济业务发生后，会计等式仍保持两边平衡。该项经济业务发生后，会计等式仍保持

11、两边平衡。 company logo 例例44赊购材料赊购材料80008000元入库。元入库。l 这笔业务同时引起资产要素中的这笔业务同时引起资产要素中的材料材料及负债要素中的及负债要素中的应付应付账款账款发生同增变动：材料增加发生同增变动：材料增加80008000元，应付账款增加元，应付账款增加80008000元。元。对会计等式的影响如下：对会计等式的影响如下：l 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益l 500000 500000 200000 200000 300000300000l 8000 8000 80008000l 508000 508000 208000 208000 300

12、000300000该项经济业务发生后，会计等式仍保持平衡。该项经济业务发生后，会计等式仍保持平衡。company logo 例例55以银行存款以银行存款50005000元偿付前所欠货款。元偿付前所欠货款。l 这笔业务同时引起资产要素中这笔业务同时引起资产要素中银行存款银行存款和负债要素中和负债要素中应付应付账款账款发生同减变动：银行存款减少发生同减变动：银行存款减少50005000元，应付账款减少元，应付账款减少50005000元。对会计等式的影响如下：元。对会计等式的影响如下：l 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益l 508000 508000 208000 208000 300000

13、300000l 5000 5000 50005000l 503000 503000 203000 203000 300000300000此项经济业务发生后，会计等式仍是平衡的。此项经济业务发生后，会计等式仍是平衡的。 company logo 例例66接受一台投资的机器设备，确认的资产价值接受一台投资的机器设备，确认的资产价值为为4000040000元。元。l 这笔业务同时引起资产要素中的这笔业务同时引起资产要素中的固定资产固定资产和所有者权益要素和所有者权益要素中的中的实收资本实收资本发生同增变动：固定资产增加发生同增变动：固定资产增加5000050000元，资本公积元，资本公积增加增加50

14、00050000元。对会计等式的影响如下：元。对会计等式的影响如下：l 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益l 503000 503000 203000 203000 300000300000l 50000 50000 5000050000l 553000 553000 203000 203000 350000350000该项经济业务发生后，会计等式两边仍然平衡。该项经济业务发生后，会计等式两边仍然平衡。company logo 例例7 7 企业依法以银行存款退回企业依法以银行存款退回w w公司原投资额公司原投资额20002000元。元。l 企业退回原股东投资，将会减少所有者权益。因此，这

15、笔企业退回原股东投资，将会减少所有者权益。因此，这笔业务引起资产要素中业务引起资产要素中银行存款银行存款减少减少20002000元，所有者权益（元，所有者权益（实收实收资本资本）减少）减少20002000元。对会计等式的影响如下：元。对会计等式的影响如下：l 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益l 553000 553000 203000 203000 350000350000l 2000 2000 20002000l 551000 551000 203000 203000 348000348000该项经济业务发生后，会计恒等式仍然成立。该项经济业务发生后，会计恒等式仍然成立。 compa

16、ny logo 例例88核算本期应缴销售税金核算本期应缴销售税金2000020000元。元。l 这笔业务涉及到销售税金项目及负债要素中的应交税金项这笔业务涉及到销售税金项目及负债要素中的应交税金项目，它导致目，它导致应交税费应交税费增加增加2000020000元，销售税金增加元，销售税金增加2000020000元。产元。产品销售税金是产品销售收入的扣减项目，因此，发生产品销售品销售税金是产品销售收入的扣减项目，因此，发生产品销售税金必然税金必然减少本期利润减少本期利润，引起，引起所有者权益的减少所有者权益的减少。对会计等式。对会计等式的影响如下：的影响如下：l 资产资产 负债负债 所有者权益所

17、有者权益l 551000 551000 203000 203000 348000348000l 20000 20000 2000020000l 551000 551000 223000 223000 328000328000该项经济业务发生后，会计等式两边仍然平衡。该项经济业务发生后，会计等式两边仍然平衡。company logo 例例9 9 将一笔将一笔8000080000元的长期借款转为对企业投资。元的长期借款转为对企业投资。l 这笔业务引起债要素中的这笔业务引起债要素中的长期借款长期借款和所有者权益要素中的和所有者权益要素中的实收资本实收资本发生增减变动，长期借款减少发生增减变动，长期借

18、款减少8000080000元，实收资本增元，实收资本增加加8000080000元。对会计等式的影响如下：元。对会计等式的影响如下：l 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益l 551000 551000 223000 223000 328000328000l 80000 80000 8000080000l 551000 551000 143000 143000 408000408000该项经济业务发生后会计等式两边仍保持平衡。该项经济业务发生后会计等式两边仍保持平衡。company logol 长江公司2010年1月31日资产总额为500万元，负债和所有者权益总额为500万元，资产与权益总额

19、相等。假如长江公司发生以下资产、负债、所有者权益变动的经济业务事项。company logol 1、长江公司收到、长江公司收到b公司投入资金公司投入资金10万元，款已万元，款已存入银行。存入银行。资产负债所有者权益company logol 2、长江公司向银行借入三个月的短期借款、长江公司向银行借入三个月的短期借款2万元万元存入银行。存入银行。资产负债所有者权益company logol 3、长江公司以银行存款偿还上月所欠、长江公司以银行存款偿还上月所欠c公司材料公司材料款款2万元。万元。资产负债所有者权益company logol 4、长江公司因缩小经营规模，经批准减少注册、长江公司因缩小经

20、营规模，经批准减少注册资本资本5万元，并以银行存款发还给投资者。万元，并以银行存款发还给投资者。资产负债所有者权益company logol 5、长江公司向银行提取现金、长江公司向银行提取现金12万元。万元。资产负债所有者权益company logol 6、经批准长江公司将盈余公积、经批准长江公司将盈余公积8万元转增资本。万元转增资本。资产负债所有者权益company logol 7、长江公司向银行借入、长江公司向银行借入10万元直接用于归还拖万元直接用于归还拖欠的货款。欠的货款。资产负债所有者权益company logol 8、长江公司经与债权人协商并经有关部门批准，、长江公司经与债权人协商

21、并经有关部门批准，将所欠将所欠4万元债务转为资本。万元债务转为资本。资产负债所有者权益company logol 9、长江公司经研究决定，向投资者分配利润、长江公司经研究决定，向投资者分配利润3万万元。元。资产负债所有者权益company logo结论：结论：无论经济业务怎样变化，都无论经济业务怎样变化，都不会破坏上述会计等式的平衡关系。不会破坏上述会计等式的平衡关系。企业在任何时点所有的资产总额总企业在任何时点所有的资产总额总是等于负债和所有者权益总额。是等于负债和所有者权益总额。company logol 二二. .收入费用利润收入费用利润l 在实际工作中，由于收入不包括处置固定资产净收益

22、、固定资产盘盈、出售无形资产收益等利得，费用也不包括处置固定资产净损失、自然灾害损失等，所以，收入减去费用，并经过相关利得和损失的调整后，才等于利润。l 这一会计等式又称第二会计等式，是资金动运的动态体现，体现了企业一定时期内的经营成果，三者之间的上述关系，是企业编制利润表的基础。( 动态反映）动态反映）company logo第一节第一节 会计等式会计等式三、六大会计要素之间的关系期初资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益期末结账后期间company logo总结总结（1）资产负债所有者权益）资产负债所有者权益 静态反映

23、某个时点的财务状况。静态反映某个时点的财务状况。（2）收入）收入费用利润费用利润 动态反映某一个期间内经营状况。动态反映某一个期间内经营状况。company logo第二节 复式记账 按其记录经济业务的方式不同，可分为单式记账法和复式记账法。l 单式记账法：对每一项经济业务所引起的资金运动，只在一个账户中进行记录的方法。l 复式记账法：对每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。 company logo什么是单式记账法？什么是单式记账法？ 单式记账法是对每一项经济业务所引起的资金运动，只在一个账户中进行记录的方法。通常只设置现金、银行存

24、款和债权债务账户。 例1：以现金2000元购买办公用品。 现金 2000 例2：收到某企业所欠货款3000元存入银行。 银行存款 3000 应收账款 3000 company logo单式记账法的缺点：单式记账法的缺点：没有一套完整的账户体系；账户之间的记录没有直接的联系；账户记录没有相互平衡的概念。 company logo什么是复式记账法？什么是复式记账法？ 复式记账法复式记账法是对每一项经济业务，都要以相等的金额，同都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。种记账方法。 例1：以现金2000元购买办

25、公用品。 现金 2000 费用 2000 例2：收到某企业所欠货款3000元存入银行。 银行存款 3000 应收账款 3000 company logo 例3-1 华夏公司某日的资产、负债及所有者权益情况，如表31所示。资产资产金金 额额 负债及所有者权益负债及所有者权益 金金 额额 库存现金库存现金 10 000 10 000 短期借款短期借款 700 000 700 000 银行存款银行存款 490 000 490 000 应付账款应付账款 100 000100 000应收账款应收账款 200 000 200 000 应付票据应付票据 20 000 20 000 原原 材材 料料 400

26、000 400 000 应付职工薪酬应付职工薪酬 80 000 80 000 库存商品库存商品 300 000 300 000 实收资本实收资本 1 000 000 1 000 000 固定资产固定资产 900 000 900 000 盈余公积盈余公积 400 000 400 000 总总 计计 2 300 0002 300 000总总 计计 2 300 000 2 300 000 company logo 例32 华夏公司购入原材料60 000元，货款暂欠。 例33 华夏公司以银行存款80 000元，归还短期借款。 例34 华夏公司接受投资者投入机器设备一台，价值80 000元。 例35 华

27、夏公司以银行存款30 000元，退还甲投资者资本金。 company logo 例36 华夏公司从银行提取现金40 000元，以备零星开支。 例37 华夏公司签发并承兑一张50 000元的商业汇票，抵付前欠货款。 例38 华夏公司将盈余公积80 000元，转作资本金。 例39 华夏公司将应付账款10000元转为实收资本。company logo华夏公司期末的资产、负债及所有者权益情况，如表32所示。资产资产期末金额期末金额 负债及所有者权益负债及所有者权益 期末金额期末金额 库存现金库存现金 50 000 50 000 短期借款短期借款 620 000620 000银行存款银行存款 340 0

28、00340 000应付账款应付账款 100 000100 000应收账款应收账款 200 000200 000应付票据应付票据 70 00070 000原原 材材 料料 460 000 460 000 应付职工薪酬应付职工薪酬 80 00080 000 库存商品库存商品 300 000 300 000 实收资本实收资本 1 140 0001 140 000 固定资产固定资产 980 000 980 000 盈余公积盈余公积 320 000320 000 总总 计计 2 330 000 2 330 000 总总 计计 2 330 0002 330 000 company logo复式记账法的优点

29、：复式记账法的优点：可以清楚地反映每一项经济业务的来龙去脉；可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。company logo（三）复式记账法的种类 复式记账法又可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。 在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法。 单式记账法记账方法 借贷记账法 复式记账法 增减记账法 收付记账法第二节第二节 复式记账复式记账company logo我国复式记账法的演变：l 借贷记账法：国际上通用的记账方法。l 增减记账法：20世纪60年代我国商业系统实行。l 收付记账法：曾在银行及机关事业单位中使用。company logo第二节第二

30、节 复式记账复式记账l 二二. .借贷记账法借贷记账法l （一）借贷记账法的概念（一）借贷记账法的概念l 借贷记账法是指以借贷记账法是指以“借借”和和“贷贷”为为记账符号，记账符号，对每对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的会计科一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法。目中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法。l 借贷记账法是建立在借贷记账法是建立在“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”会计会计等式的基础上，以等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”作为记账作为记账规则，反映会计要素的增减变动情

31、况的一种复式记账方法。规则，反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账方法。l 要点要点1 1：复式记账法：复式记账法l 要点要点2 2：借贷只是纯粹的记账符号。成为会计上的专业：借贷只是纯粹的记账符号。成为会计上的专业术语，用来标明记账的方向。术语，用来标明记账的方向。 company logo二、借贷记账法的特点二、借贷记账法的特点记账符号 借贷记账法以“借”和“贷”二字作为记账符号。 借方 增加方 贷方 减少方借方（左方）借方（左方） 贷方（右方）贷方（右方）会计科目会计科目company logo账户设置及结构 账户按其反映经济业务内容的不同，资产类账户、负债及所有者权益类账户、费用成本

32、类和收益类账户。 在借贷记账法下，账户的基本结构是：每一个账户都分为“借方”和“贷方”，一般规定账户的左方为借方，右方为贷方，且借贷双方必须做相反方向的记录。company logo（一）资产类会计科目的结构（一）资产类会计科目的结构期末余额期末余额 借方借方 资产类资产类 贷方贷方 期末余额期末余额= =期初余额借方发生额贷方发生额期初余额借方发生额贷方发生额 期初余额期初余额（1 1）本期增加额本期增加额（2 2）本期增加额本期增加额 （1 1）本期减少额本期减少额（2 2）本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额company logo（二）负债与

33、所有者权益类会计科目的结构（二）负债与所有者权益类会计科目的结构期末余额期末余额 借方借方 负债类负债类 贷方贷方 期末余额期末余额= =期初余额贷方发生额借方发生额期初余额贷方发生额借方发生额 期初余额期初余额（1 1）本期增加额本期增加额（2 2）本期增加额本期增加额 （1 1）本期减少额本期减少额（2 2）本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额company logo期末余额与记录增加金额的方向相一致。期末余额与记录增加金额的方向相一致。 思考：思考： 资产、权益类科目结构的特点？资产、权益类科目结构的特点？根据余额的方向可以判定会计科目的性质。

34、根据余额的方向可以判定会计科目的性质。 company logo 主营业务收入主营业务收入 收入类账户：其它业务收入收入类账户：其它业务收入损益类账户损益类账户 营业外收入营业外收入 主营业务成本主营业务成本 费用类账户费用类账户 其它业务成本其它业务成本 所得税费用所得税费用损益类会计科目的结构损益类会计科目的结构第二节第二节 复式记账复式记账company logo（三）收入、利润类会计科目的结构（三）收入、利润类会计科目的结构 借方借方 收入类收入类 贷方贷方 思考：与权益类科目结构上的区别是什么？思考：与权益类科目结构上的区别是什么？（1 1）本期增加额本期增加额（2 2）本期增加额本

35、期增加额 （1 1）本期减少额本期减少额（2 2）本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额损益类账户一般无期初和期末余损益类账户一般无期初和期末余额，结转入额，结转入“本年利润本年利润”。company logo（四）费用（成本）类会计科目的结构（四）费用（成本）类会计科目的结构 借方借方 费用类费用类 贷方贷方 思考：与资产类科目结构上的区别是什么？思考：与资产类科目结构上的区别是什么？（1 1）本期增加额本期增加额（2 2）本期增加额本期增加额 （1 1）本期减少额本期减少额（2 2）本期减少额本期减少额 本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额

36、本期贷方发生额损益类账户一般无期初和期末余损益类账户一般无期初和期末余额，结转入额，结转入“本年利润本年利润”。company logo借（借（- -） 贷（贷（+ +）本期费用转入数本期费用转入数 xxxxxx期初余额期初余额 xxxxxx本期收入转入数本期收入转入数 xxxxxx本期发生额合计本期发生额合计 xxxxxx期末余额期末余额 xxxxxx本期发生额合计本期发生额合计 xxxxxx 期末余额期末余额 xxxxxx 本年利润本年利润累计利润累计利润累计亏损累计亏损company logo小结 一般没有余额的账户（1）损益类账户期末一般没有余额，而转到“本年本年利润利润”账户中。收入

37、类贷方表示增加,借方表示减少.费用类借方表示增加,贷方表示减少（2）制造费用期末一般没有余额，转“生产成本生产成本”账户中。第二节第二节 复式记账复式记账company logo 结论： 借方借方 贷方贷方资产的增加资产的增加负债的减少负债的减少所有者权益的减少所有者权益的减少收入、利润的减少收入、利润的减少费用、成本的增加费用、成本的增加资产的减少资产的减少负债的增加负债的增加所有者权益的增加所有者权益的增加收入、利润的增加收入、利润的增加费用、成本的减少费用、成本的减少记记company logo 四、借贷记账法的记账规则四、借贷记账法的记账规则 1 1、经济业务的四种类型经济业务的四种类

38、型 a.a.资产与权益同时增加，总额增加资产与权益同时增加，总额增加 b. b.资产与权益同时减少，总额减少资产与权益同时减少，总额减少 c. c.资产类内部项目有增有减，总额不变资产类内部项目有增有减，总额不变 d. d.权益类内部项目有增有减，总额不变权益类内部项目有增有减，总额不变 company logo借借贷贷2.2.借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则（重点）（重点） “有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”company logol 举例说明借贷记账法的记账规则举例说明借贷记账法的记账规则l 例、长江公司例、长江公司2010年年2月发生的九笔经济业月发生的九笔经济业务

39、为例，说明借贷记账法的记账规则。务为例，说明借贷记账法的记账规则。v（1）长江公司收到）长江公司收到b公司投入资金公司投入资金100 000元，款元，款已存入银行。已存入银行。 资产类账户资产类账户 实收资本实收资本借借贷贷 银行存款银行存款借借贷贷所有者权益类账户所有者权益类账户 100 000100 000 100 000100 000company logo负债类账户负债类账户银行存款银行存款借借贷贷资产类账户资产类账户v(2)长江公司向银行借入三个月期限的短期借款长江公司向银行借入三个月期限的短期借款20000元存入银行。元存入银行。短期借款短期借款借借贷贷 20 00020 000

40、20 00020 000company logo资产类账户资产类账户应付账款应付账款借借贷贷负债类账户负债类账户v（3）长江公司以银行存款偿还上月所欠）长江公司以银行存款偿还上月所欠c公司材公司材料款料款20000元元。银行存款银行存款借借贷贷 20 00020 000 20 00020 000company logo 资产类账户资产类账户 银行存款银行存款借借贷贷实收资本实收资本借借贷贷所有者权益类账户所有者权益类账户v（4）长江公司因缩小经营规模，经批准减少注册）长江公司因缩小经营规模，经批准减少注册资本资本50 000元，元， 以银行存款发还给投资者。以银行存款发还给投资者。 50 00

41、050 000 50 00050 000company logo 资产类账户资产类账户 库存现金库存现金借借贷贷 资产类账户资产类账户120 000120 000v（5）长江公司向银行提取现金）长江公司向银行提取现金120 000元。元。银行存款银行存款借借贷贷120 000120 000company logo所有者权益类账户所有者权益类账户实收资本实收资本借借贷贷贷贷所有者权益类账户所有者权益类账户v（6）经批准长江公司将盈余公积）经批准长江公司将盈余公积80 000元转增资元转增资本。本。盈余公积盈余公积借借贷贷 80 00080 000 80 00080 000company logo

42、 负债类账户负债类账户 负债类账户负债类账户v（7）长江公司向银行借入）长江公司向银行借入10万元直接用于归还拖欠万元直接用于归还拖欠的货款。的货款。 短期借款短期借款借借贷贷 100 000100 000 应付账款应付账款借借贷贷 100 000100 000company logo所有者权益类账户所有者权益类账户 负债类账户负债类账户v（8）长江公司经与债权人协商并经有关部门批准，）长江公司经与债权人协商并经有关部门批准，将所欠将所欠40 000元债务转为资本。元债务转为资本。借借实收资本实收资本借借贷贷 应付账款应付账款贷贷 40 00040 000 40 00040 000compan

43、y logo负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户v（9）长江公司经研究决定，向投资者分配利润）长江公司经研究决定，向投资者分配利润 30000元。元。应付股利应付股利借借贷贷 利润分配利润分配贷贷 30 00030 000 30 00030 000借借company logoq结论结论：任何一笔经济业务都至少要在两个账户：任何一笔经济业务都至少要在两个账户中进行登记，即在记入一个账户或几个账户借方中进行登记，即在记入一个账户或几个账户借方的同时记入另一个账户或几个账户的贷方，并且的同时记入另一个账户或几个账户的贷方，并且记入借方与记入贷方的金额必须相等。记入借方与记入贷方的金额

44、必须相等。q由此得出由此得出借贷法的借贷法的记账规则记账规则： 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等company logo 五、会计科目对应关系和会计分录五、会计科目对应关系和会计分录 1.1.会计科目对应关系与对应账户会计科目对应关系与对应账户 概念概念：运用借贷记账法登记经济业务时运用借贷记账法登记经济业务时 有关会计科目之间发生的应借、应有关会计科目之间发生的应借、应 贷的相互关系贷的相互关系，称为账户对应关系。称为账户对应关系。 存在对应关系的会计科目互为对应科目。存在对应关系的会计科目互为对应科目。 意义意义：通过账户对应关系，可以了解经济业务通过账户对应关系，可以了解经济

45、业务 的内容，检查经济业务的合法性。的内容，检查经济业务的合法性。company logoq对应关系对应关系科目之间的应借、应贷的关系科目之间的应借、应贷的关系q对应科目对应科目存在对应关系的科目。存在对应关系的科目。 借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000100 000对应关系对应关系对应关系与对应科目对应关系与对应科目对应科对应科目目company logo 2.2.会计分录会计分录（p49） 含义：含义： 记账前为什么要先编制会计分录？记账前为什么要先编制会计分录？ 种类：种类： 简单会计分录：一借一贷简单会计分录：一借一贷 复合

46、会计分录：一借多贷；一贷多借；复合会计分录：一借多贷；一贷多借； 多借多贷多借多贷company logo（一）编制会计分录（一）编制会计分录会计分录分为：u简单会计分录 借：账户名称金额借：账户名称金额贷：账户名称金额贷：账户名称金额u复合会计分录 借：账户名称金额借：账户名称金额 贷：账户名称贷：账户名称 金额金额 贷：账户名称贷：账户名称 金额金额 借：账户名称金额借：账户名称金额 账户名称账户名称 金额金额 贷：账户名称贷：账户名称 金额金额在实务中，会计分录是在记账凭在实务中，会计分录是在记账凭证上登记的。一笔会计分录主要证上登记的。一笔会计分录主要包括三个要素：包括三个要素：应借应

47、贷方向、应借应贷方向、对应会计科目、应记金额对应会计科目、应记金额company logo 3.3.会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容、格式及书写要求 以下举例为不规范写法：以下举例为不规范写法：借：借： 贷：贷： 银行存款银行存款 实收资本实收资本800 000800 000 800 000 800 000组成内容组成内容（三要素）（三要素）登记方向登记方向登记账户登记账户登记金额登记金额书写要求书写要求借在上贷在下借在上贷在下借、贷错开一字格借、贷错开一字格金额分排两列金额分排两列金额后不必写金额后不必写“元元”company logo会计分录的不规范写法：会计分录的不规范写法：

48、贷：贷： 借：借：实收资本实收资本 银行存款银行存款 800 000800 000 800 000 800 000借、贷颠倒借、贷颠倒借：借：贷：贷： 银行存款银行存款 实收资本实收资本800 000800 000 800 000 800 000借、贷未错格借、贷未错格借：借： 贷：贷： 银行存款银行存款 实收资本实收资本800 000800 000800 000800 000金额排为一列金额排为一列借：借： 贷：贷： 银行存款银行存款 实收资本实收资本800 000800 000元元 800 000800 000元元金额后写金额后写“元元” 借：借：贷：贷： 银行存款银行存款 实收资本实收资

49、本 800 000800 000 800 000 800 000多种错误并存多种错误并存company logo【例例4-14-1】收到投资者投入资本收到投资者投入资本800 000800 000元存入银行。元存入银行。 1.1.确认涉及要素确认涉及要素资资 产产所有者权益所有者权益 2.2.确定登记账户确定登记账户 银行存款银行存款实收资本实收资本 3.3.分析增减变化分析增减变化 增加增加增加增加 4.4.确定记账方向确定记账方向 借方借方贷方贷方 5.5.确定记录金额确定记录金额 800 000800 000800 000800 000 6.6.写出完整分录写出完整分录 借：银行存款借：

50、银行存款 800 000800 000贷：实收资本贷：实收资本 800 000800 000账户登记见账户登记见【例例41】会计分录是登记账户的指令！会计分录是登记账户的指令！company logol 1、长江公司收到、长江公司收到b公司投入资金公司投入资金10万元，款已万元，款已存入银行。存入银行。l 借：银行存款借：银行存款 100000l 贷：实收资本贷：实收资本 100000第二节第二节 复式记账复式记账company logol 2、长江公司向银行借入三个月的短期借款、长江公司向银行借入三个月的短期借款2万元万元存入银行存入银行l 借：银行存款借：银行存款 20000l 贷：短期借

51、款贷：短期借款 20000第二节第二节 复式记账复式记账company logol 3、长江公司以银行存款偿还上月所欠、长江公司以银行存款偿还上月所欠c公司材料公司材料款款2万元。万元。l 借：应付账款借：应付账款 20000l 贷：银行存款贷：银行存款 20000第二节第二节 复式记账复式记账company logol 4、长江公司向银行提取现金、长江公司向银行提取现金12万元万元l 借：库存现金借：库存现金 120000l 贷：银行存款贷：银行存款 120000第二节第二节 复式记账复式记账company logol 5、经批准长江公司将盈余公积、经批准长江公司将盈余公积8万元转增资本。万

52、元转增资本。l 借：盈余公积借：盈余公积 80000l 贷：实收资本贷：实收资本 80000第二节第二节 复式记账复式记账company logol 6、长江公司向银行借入、长江公司向银行借入10万元直接用于归还拖万元直接用于归还拖欠的货款。欠的货款。l 借：应付账款借：应付账款 100000l 贷：短期借款贷：短期借款 100000第二节第二节 复式记账复式记账company logo第二节第二节 复式记账复式记账 1、从银行提取现金5 000元备用。 2、购买材料，价款6 000元，货款暂欠。（不考虑增值税） 3、收到投资者a投入的资本500 000元，存入银行。练习：练习：company

53、 logol 1 1借：库存现金借：库存现金 5 0005 000l 贷：银行存款贷：银行存款 5 0005 000l 2 2借：原材料借：原材料 6 0006 000l 贷：应付账款贷：应付账款 6 0006 000l 3 3借：银行存款借：银行存款 500 000500 000l 贷：实收资本贷：实收资本 500 000500 000第二节第二节 复式记账复式记账company logo 六、借贷记账法的试算平衡六、借贷记账法的试算平衡1 1、概念、概念： 指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，通过对法的记账规则，通过对所有所有会计科目的

54、记录进行会计科目的记录进行汇总和计算，检查各类会计科目汇总和计算，检查各类会计科目记录记录是否正确的是否正确的一种方法。一种方法。company logo六、借贷记账法的试算平衡六、借贷记账法的试算平衡l 2、为什么要进行试算平衡？company logol 3 3、试算平衡的方法（重点）、试算平衡的方法（重点）六、借贷记账法的试算平衡六、借贷记账法的试算平衡发生额平衡法发生额平衡法余额平衡法余额平衡法company logo发生额平衡发生额平衡以记账规则为依据，用来检查以记账规则为依据，用来检查本期全部账户的借贷发生额是否相等的方法。本期全部账户的借贷发生额是否相等的方法。 = =全部账户借

55、方全部账户借方发生额合计发生额合计全部账户贷方全部账户贷方发生额合计发生额合计动态平衡动态平衡company logo本期发生额试算平衡表本期发生额试算平衡表 2010年年2月月 单位：元单位：元会计科目会计科目借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额库存现金库存现金120 000银行存款银行存款120 000190 000应付账款应付账款160 000应付股利应付股利30 000短期借款短期借款120 000实收资本实收资本50 000220 000盈余公积盈余公积80 000利润分配利润分配30 000合计合计 560 000560 000company logo余额平衡余额平衡以平衡公式

56、为依据，用来检查所以平衡公式为依据，用来检查所有会计科目的借方余额合计与贷方余额合计是否有会计科目的借方余额合计与贷方余额合计是否相等的方法。包括相等的方法。包括期初余额平衡期初余额平衡和和期末余额平衡期末余额平衡两类。两类。 = =全部会计科目借方全部会计科目借方余额合计余额合计全部会计科目贷方全部会计科目贷方余额合计余额合计静态平衡静态平衡company logo总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表 账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方银行存款银行存款原原 材材 料料固定资产固定资产

57、短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据实收资本实收资本盈余公积盈余公积 600 000600 0001 000 0001 000 000200 000200 000160 000160 0001 000 0001 000 000240 000240 000 800 000800 000 30 000 30 000 200 000 200 000 40 000 40 000 160 000 160 000 160 000 160 000 380 000380 000 10 000 10 000 40 000 40 000 960 000 960 000 1 020 0001 020 0

58、00 30 000 30 0001 200 000 1 200 000 160 000160 000 10 000 10 000 40 000 40 0001 960 0001 960 000 80 000 80 000合合 计计1 600 0001 600 0001 600 0001 600 0001 390 0001 390 0001 390 0001 390 0002 250 0002 250 0002 250 0002 250 000平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等company logo 4 4、试算平衡应注意的问题、试算平衡应注意的问题（重点）（重点）若试算表借贷不

59、相等，表明账户记录肯定有错误。若试算表借贷不相等，表明账户记录肯定有错误。即使实现了即使实现了“期初余额期初余额”、“本期发生额本期发生额”和和“期初余期初余 额额”三栏中借方合计与贷方合计的各自相等，并不表三栏中借方合计与贷方合计的各自相等，并不表 明账户记录绝对正确，有些错误并不影响借贷双方明账户记录绝对正确，有些错误并不影响借贷双方 的平衡关系，通过编制试算表无法检验出来。的平衡关系，通过编制试算表无法检验出来。 试算不等账一定有错；试算不等账一定有错； 试算相等账不一定无错试算相等账不一定无错！company logo第二节 复式记账l 问题： 哪些差错通过编制试算表无法检验出来？哪些

60、差错通过编制试算表无法检验出来？注意！注意！company logo第二节第二节 复式记账复式记账在编制试算平衡表时，应注意以下几点：在编制试算平衡表时，应注意以下几点：l （1）必须保证所有会计科目的余额均已记入试算平衡表。如有遗漏的话，就可能会造成期初或期末借方余额合计与贷方余额合计不相等的情况发生。l （2）如果试算平衡表借贷不相等，肯定会计科目记录有错误。l （3）如果试算平衡表经过试算都是平衡的，也不能说明会计科目记录就绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如：（选择或判断）company logo第二节第二节 复式记账复式记账l 漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的