会计工作质量提升讲义

1、加强会计基础工作加强会计基础工作 提高会计工作质量提高会计工作质量 新联谊会计师事务所 郭长福 李少杰 2009年10月今今 日日 主主 题题1 14 4会计基础工作中存在的突出问题会计基础工作中存在的突出问题 加强会计基础工作的必要性加强会计基础工作的必要性 当前对会计基础工作认识上的误区当前对会计基础工作认识上的误区 加强会计基础工作的关键加强会计基础工作的关键 3 32 25 5改革开放以后我国会计规范化工作的改革开放以后我国会计规范化工作的发展历程发展历程一、改革开放以后我国会计规范化工作的发一、改革开放以后我国会计规范化工作的发展历程展历程发展历程发展历程1996年年6月月17日会计

2、基础工作规范日会计基础工作规范1984年年4月月24日会计人员工作规日会计人员工作规则则会计人员工作规则内部控制规范的初会计人员工作规则内部控制规范的初级阶段级阶段对建立会计人员岗位责任制、使用会计科对建立会计人员岗位责任制、使用会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿、编制目、填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表、管理会计档案、办理会计交接会计报表、管理会计档案、办理会计交接等问题作出了具体规定。等问题作出了具体规定。对于整顿和规范全国会计基础工作、统一对于整顿和规范全国会计基础工作、统一工业企业会计核算办法发挥了重要的作用。工业企业会计核算办法发挥了重要的作用。附录为工业企业会计人员岗位责

3、任制，明附录为工业企业会计人员岗位责任制，明确管钱的人不能管账，这属于内部牵制制确管钱的人不能管账，这属于内部牵制制度，是今天内部控制规范的萌芽。度，是今天内部控制规范的萌芽。会计基础工作规范内部控制规范的进会计基础工作规范内部控制规范的进一步发展一步发展规范规范是会计法是会计法实施的重要实施的重要配套制度配套制度明确规定明确规定建立内部会计建立内部会计管理制度，是管理制度，是内部控制规范内部控制规范的进一步发展的进一步发展关于印发会计基础工作规范的通知关于印发会计基础工作规范的通知 财会字1996第19号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国务院有关部、委、局、总公司财务司： 为

4、了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，不断提高会计工作水平，我部制定了会计基础工作规范（以下简称规范），现予以发布，请根据本地区、本部门会计基础工作的实际组织实施。实施中的有关要求如下： 一、要广泛宣传学习规范。规范是各单位和广大会计人员开展会计基础工作的基本标准，也是各级财政部门、业务主管部门检查会计基础工作情况的重要依据。因此，要结合规范的实施，广泛宣传加强会计基础工作的重要性和必要性，宣传会计基础工作各个方面的基本要求，统一各级领导和广大会计人员对会计基础工作的认识，使各单位的会计人员了解和掌握会计基础工作的各项要求，做好会计基础工作。 二、要把实施规范与整顿会计工作秩序、实现会计

5、基础工作规范化结合起来。各级财政部门、业务主管部门要根据国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知精神，督促各单位按照规范的要求建账。同时，把贯彻规范的各项规定、促进会计基础工作规范化作为一项经常性工作，抓紧抓好。各单位的会计人员应当经常对照规范的要求进行自我检查和整改，以扎实、有序的会计基础工作，保证会计工作质量的提高和职能作用的有效发挥。 各地区、各部门在实施规范中有什么问题和意见，请及时向我部反映。 附件：一、会计基础工作规范 二、关于会计基础工作规范的说明 财政部 一九九六年六月十七日 二、我国会计基础工作中存在的突出问题二、我国会计基础工作中存在的突出问题1、内部管理松弛

6、，、内部管理松弛，会计基础工作弱化会计基础工作弱化 3、蓄意造假造成会、蓄意造假造成会 计基础工作混乱计基础工作混乱2、部分单位会、部分单位会计人员数量不计人员数量不足，业务素质足，业务素质不高不高 三、加强会计基础工作的必要性三、加强会计基础工作的必要性n提高会计工作水平的需要n规范会计工作秩序的需要 n提高会计人员素质的需要 n改善企业经营管理、提高企业经济效益的需要 提高会计工作水平的需要提高会计工作水平的需要 会计基础工作是会计工作的基本环节，离开这一基本环节，会计工作就无从谈起。规范会计工作秩序的需要规范会计工作秩序的需要 正常、有序的会计工作，应当是以规范的会计基础工作做保证的。会

7、计基础工作混乱无序，必然造成会计工作秩序的混乱，会计工作秩序的混乱往往是从会计基础工作薄弱开始的。 提高会计人员素质的需要提高会计人员素质的需要 会计人员是会计工作的主要承担者，会计基础工作是会计人员从事会计工作最直接的对象，加强会计基础工作，督促会计人员从会计工作最基本的换接抓起，不断改进和加强会计基础工作，提高会计工作水平，对提高会计人员业务素质起直接作用。改善企业经营管理、提高企业经济效益的需要改善企业经营管理、提高企业经济效益的需要 会计工作通过参与经营管理的全过程，通过生成和提供会计信息，为改善经营管理、提高经济效益服务。 四、当前对会计基础工作认识上的误区四、当前对会计基础工作认识

8、上的误区n认为会计基础工作就是一些缺章少印的细微事宜，不是很重要。n认为会计基础工作做的好与坏，对会计整体工作的影响不大。n认为只要表面上的东西做好了，会计基础工作就做好了。五、加强会计基础工作的关键五、加强会计基础工作的关键n会计机构设置和会计人员配备会计机构设置和会计人员配备 n会计核算会计核算 n会计信息质量会计信息质量 n会计监督会计监督 n内部会计管理及控制制度内部会计管理及控制制度 （一）会计机构设置和会计人员配备（一）会计机构设置和会计人员配备具备单独设置具备单独设置会计机构会计机构配备会计机构配备会计机构负责人负责人配备专职配备专职会计人员会计人员不具有以上不具有以上两个条件两

9、个条件指定会计主指定会计主管人员管人员委托中介机委托中介机构代理记账构代理记账（一）会计机构设置和会计人员配备（续）（一）会计机构设置和会计人员配备（续）n国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师具有会计师以上职称，主管一个单位或单位内一个重要方面的时间不少于3年 。n会计人员必须持证上岗。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。会计人员要定期参加业务培训或继续教育。n领导人直系亲属不得担任会计机构负责人、主管会计；会计机构负责人、主管会计的直系亲属不得担任本单位出纳人员。（一）会计机构设置和会计人员配备（续）（一）会计机构设置和会计人员配备（续）n会计机构内

10、部应该建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入费用、债权债务账目的登记及电算化工作中凭证审核、账务处理和系统维护工作。n会计机构内部应建立轮岗制度，会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。 （一）会计机构设置和会计人员配备（续）（一）会计机构设置和会计人员配备（续）建立岗位建立岗位交接制度交接制度现金、有价证券要据账点交，移交人员要在账簿最后移交余额上盖章。移交清册移交清册上要有交接上要有交接双方和监交双方和监交人签章人签章移交清册归档移交清册列明移交账表、凭证公章、有价证券、资料和其他物品、管理信息化系统权限变更记录。（二）会计核算（二）会计核算p 原始凭证原始凭证p 会计科目

11、会计科目p 记账凭证记账凭证 p 会计账簿会计账簿p 财务报告财务报告 p 会计档案会计档案 （二）会计核算（二）会计核算n原始凭证原始凭证1、原原始始凭凭证证应应具具备备的的内内容容凭证名称、填制凭证的日期出具凭证者的单位印章或者个人签名或盖章接受凭证的单位全称经济业务的内容、数量、单价和金额经办人员签章自制原始凭证经办单位负责人或者其授权人签名（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）2、原始凭证填制的要求大写、小写金额必须相符原始凭证的金额固定资产购 置必须有预算、申请、批示等授权批准手续支付款项时必须经过批准并有收款单位和收款人的收款证 明招投标程

12、序合规，招投标文件合同齐全必须有验收证明附件必须有批文或注明文号（报销培训费和会议费时必须有文件）上级批准的业务购买实物时大额采购时（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）3、原始凭证不得涂改、挖补。4、销货退回货款要填红字发票,办理退回商品入库手续,经对方税务部门同意，并有对方收据。 5、多联原始凭证要套写，用报销联作为报销凭证。发票、收据编号要连续,作废发票、收据和支票要加盖作废章，连同存根一起保存。（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）6、取得的原始凭证，应当及时传递给会计机构。案例：截止到6月底，xx公司暂估材料款7100多万元，暂估运费730万元，预付账款6050多万元，合计进项税

13、为2200多万元，因不能及时取得进项税发票，无法进行及时抵扣 （二）会计核算（续）（二）会计核算（续）发票专题：真假定额发票的鉴定：（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）1、定额发票发票号码的规则 （1）自2004年7月1日起，在全国统一启用12位分类代码和8位发票号码的普通发票。（2）发票代码由国地税代码、行政区域代码、年份代码、行业代码、发票种类代码等组成，共12位。 （3）第一位：国地税代码。国税：1，地税：2（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）（4）第25位为行政区域代码 ： 3701济南市 3702青岛市3703淄博市 3704枣庄市 3705东营市 3706烟台市 3707潍

14、坊市 3708济宁市3709泰安市 3710威海市 3711日照市3712莱芜市 3713临沂市 3714德州市 3715聊城市 3716滨州市 3717菏泽市（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）（5）第67位为印刷年份代码 。（6）第8位为行业代码 ：国税：1工业 2商业 3加工修理修配业 4收购业 5水电业 6其他地税：1交通运输业 2建筑业 3金融保险业 4邮电通信业 5文化体育业 6娱乐业 7服务业 8转让无形资产 9销售不动产 0表示其他。（7）第9、10位为扩充码，属统一发票的，自01-99按发票小类编制代码（由省局规定） （二）会计核算（续）（二）会计核算（续）（8）第11位

15、为金额版代码： 0-电脑版、1-万元版、2-十万元版、3-百万元版、5-千元版、6-百元版、8-收款机专用发票、9-无金额限制和定额发票 （9）第12位为企业衔头发票和联次码： 0表示企业冠名发票，1-9表示统一发票联次，如1表示一联发票。（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）举例：发票代码137080960393代表的含义为： 国税/地税行政区号印刷年份行业代码扩充码金额版代码联次码137080960393国税济宁市2009年印刷其他行业定额发票3联（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）2、鉴别假发票的几种方法（1）发票代码辨认 地域代码虚假发票地域代码：3701发票盖章：3702行业代

16、码虚假发票代码：工业企业发票盖章：商业企业国地税发票混用购办公用品：开地税发票招待费：开国税发票（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）（2）各市地定额发票金额限制 青岛市无100元的，泰安市无50、100元的，济宁市范围内无50元、100元面额通用定额发票 。（3）刮开涂层看看 假发票的涂层多很难刮，有时甚至会把纸刮破，字迹也不清楚。特别是刮一下密码区就更明显，如果你收到多张发票，刮开后往往发现假发票的密码都是一样的。（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）（4）放大镜观察 发票号、奖区内容、密码的笔划用5倍以上放大镜观察呈均匀点状分布。通用定额发票上的团花、底纹线条用5倍以上放大镜观察是由

17、0.1mm粗细的连续实线构成。（5）紫外灯下呈荧光反应 发票联套有“全国统一发票监制章”， 在紫外灯照射下呈光亮的橘红色荧光反应，而假发票油墨偏黄色或棕褐色。 （二）会计核算（续）（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）3、使用非“合法、有效凭证”的法律责任 （1）对不按照规定取得的发票，或不符合规定的发票，企事业单位不得扣除成本费用，不得作为财务报销凭证。对于非法凭证，不得作为财务报销凭证，也不能在税前扣除。（2）财务人员收到发票时应认真辨别，切勿贸然付款或入账。难辨真伪的，应及时到主管税务机关申请鉴别，确认发票真实后再按规定付款。不仅可防止企业使用假发票偷漏税费，也可有

18、效自我保护，避免因假发票入账而承担不必要的罚款。（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）（3）企业使用非法凭证，其所列支的虚假成本费用支出等在企业所得税汇算清缴时作纳税调整。如果为税务机关查帐补交，税务机关会追缴少缴的税款、滞纳金，并处少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。（4）使用非法凭证入账，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）（5）企业如果违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。（6）构成犯罪的，将依法追究刑事责任。（二）会

19、计核算（续）（二）会计核算（续）会会计计科科目目科目设置和使用合规不能随意改变科目的核算内容和科目的对应关系凭证、账薄中不能简化会计科目名称单位可以根据实际需要，自行设置和使用会计科目使用辅助会计科目核算时无代用、混用现象（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）n记账凭证记账凭证 1、凭证填写要有日期、凭证编号、所附原始凭证张数。2、经济业务摘要简明。3、附件齐全,内容真实合法。4、除结账更正错误凭证外,其他业务必须附有原始凭证,原始凭证另外装订的,要在记账凭证中注明。5、 会计科目运用正确,会计分录正确。（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）6、会计凭证要有填制人员、审核人员、会计机构负责

20、人或会计主管人员、记账人员和其他相关人员签章。现金、银行凭证要有经办人签字，并加盖“收讫或付讫”章。7、在管理信息化系统中，凭证填制、审核、记账，必须使用不同的用户登录完成。需要授权处理的，应当经过会计部门责任人同意。业务量较大时，应当办理书面授权手续。（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）8、填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。更正已登记入账的记账凭证要采用补充、红字、差额三种方法。错账、漏账更正要留有痕迹，按规定通过账务处理调整，不得通过反结账等方式处理。9、月末，管理信息化系统暂存的凭证必须处理完成。错误凭证必须修改正确后保存、或删除。期末需要进行系统内凭证整理时，要保证经整理的凭证

21、与已经打印的凭证编号一致。10、记账凭证要按期序号装订整齐.封面注明单位名称、年度、月份、起讫日期、凭证种类和起讫号码等，装订人在封签处签名并盖章。（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）n会计账簿会计账簿1、按照会计制度的规定设置和使用会计账薄（1）管理信息化系统打印的会计账薄必须连续编号,经审核无误后装订成册，并由记帐、会计主管、会计机构负责人在扉页签章。（2）明细账与辅助账打印内容完整，并按照连续会计科目编码装订成册。（3）启用账薄时,“启用表”要写明启用日期、账薄页数、记账人员和会计主管人员的姓名或签章，同时盖有单位公章。（4）按照会计制度的规定设置和使用会计账薄（二）会计核算（续）（

22、二）会计核算（续）2、按照规定,定期结账（1）结账前将本期的业务全部录入。（2）结出每个账户期末余额，打印出试算平衡表，核对相符。（3）必须打印现金日记账和银行存款日记账,与库存现金核对无误。以科目汇总表代替总账,科目余额表每月至少打印一次.总账,明细账辅助明细账年度终了要打印装订成册。现金、银行存款日记账的管理同手工记账单位。（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）3、定期进行对账工作，保证账证相符、账账相符、账实相符。n每年至少一次n库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人n账证核对、账账核对、账实核对。 （二）会计核算（续）（二）会计核算（续）n财务报告财务报告1、会计报表应包括：

23、资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及相关附表、附注。2、报告的编制要依据账薄记录,做到数据真实、计算准确、账表相符。除按会计制度规定进行了调整外（如：重分类），不得随意对跟账簿生成的报表数据进行修改。（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）3、管理信息化系统内必须经过审核无误后，按规定时间上报。需要申请修改时，必须按规定程序提出申请，并及时完成虚位以待上报。4、内容完整,填写无遗漏.对外报送的财务报告,应当依次编定页码,加具封面,装订成册,加盖印章.封面注明:单位名称,地址,财务报告所属年度,季度,月度,送出日期,并由单位负责人、总会计师、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章

24、。 （二）会计核算（续）（二）会计核算（续）5、会会计计报报表表附附注注不符合基本会计假设的说明不符合基本会计假设的说明重要会计政策和会计估计及其变更情况、原因及影响重要会计政策和会计估计及其变更情况、原因及影响或有事项和资产负债表日后事项的说明或有事项和资产负债表日后事项的说明关联方关系及其交易的说明关联方关系及其交易的说明 重要资产转让及其出售的情况重要资产转让及其出售的情况 企业合并、分立企业合并、分立重大投资、融资活动重大投资、融资活动会计报表中重要项目的明细资料会计报表中重要项目的明细资料未决诉讼、抵押担保情况未决诉讼、抵押担保情况（二）会计核算（续）（二）会计核算（续）6、财财务务

25、情情况况说说书书企业生产经营的基本情况企业生产经营的基本情况 利润实现及分配情况利润实现及分配情况资金增减和周转情况资金增减和周转情况对企业财务状况、经营成果、现金流量有重大影响的事项 （二）会计核算（续）（二）会计核算（续）n会计档案会计档案1、档案管理合规，定期整顿立卷编制目录，装订成册，指定专人保管。计算机软件及财务数据要使用光盘及硬盘备份，妥善进行保存。2、调阅档案要严格办理手续，本单位调阅，要经会计主管人员批准，外单位调阅要有介绍信，并按规定做好调阅记录。3、销毁档案要达到规定保存年限，并经过批准，填写销毁清册，做到手续完备。4、会计档案移交，要按规定办理移交手续。（三）会计信息质量

26、（三）会计信息质量会计信息质量会计信息质量虚列（或多列虚列（或多列)、不列（或少列）资产、不列（或少列）资产虚列（或多列）、不列（或少列）负债虚列（或多列）、不列（或少列）负债虚列（或多列）、不列（或少列）所有者权益虚列（或多列）、不列（或少列）所有者权益虚列（或提前）、隐瞒（或滞后）确认收入虚列（或提前）、隐瞒（或滞后）确认收入虚列（或多列）、不列（或少列）成本、费用虚列（或多列）、不列（或少列）成本、费用（三）会计信息质量（续）（三）会计信息质量（续）n虚列（或多列)、不列（或少列）资产1、银行存款：通过长期未达账项（银行已入、企业未入），造成银行存款账面虚减。通过银行已付、企业未付方式，

27、挪用资金。2、应收款项：通过虚列收入并挂账，使应收款项虚增；延迟收入确认，人为降低应收账款余额。 3、存货：效益不好的时候通过高留底转，使存货虚增；效益好的时候通过存货提前办理出库手续，增加成本，进而达到调节利润的目的。（三）会计信息质量（续）（三）会计信息质量（续）4、长期股权投资。被投资单位已经停止经营、资不抵债或清算注销、吊销营业执照，但是并未做任何账务处理；权益法下，对被投资单位形成的利润和亏损不做账务处理。5、固定资产。计划外项目减少固定资产账面价值；将资产分拆入账，使资产费用化，减少固定资产账面价值；固定资产报废、损毁未及时进行账务处理，造成固定资产账面价值虚增。6、无形资产。技术

28、进步使专利权和非专利技术等迅速贬值，但是未做相应的账务处理。（三）会计信息质量（续）（三）会计信息质量（续）案例： 截止2008年8月31日，xx公司存在资产损失35408690.23元。其中，固定资产损失13503946.08元，存货损失3804181.25元，存货高留低转损失18100562.90元。（三）会计信息质量（续）（三）会计信息质量（续）虚列（或多列）、不列（或少列）负债 多提费用，造成负债虚 增推迟费用 入账时间，使负债减少虚挂无法支付的费用，造成负债虚增虚列（或多列）、不列（或少列）所有者权益通过挂应收款项的往来，抽逃出资。（三）会计信息质量（续）（三）会计信息质量（续）虚列

29、（或提前）、隐瞒（或滞后）确认收入虚列（或提前）、隐瞒（或滞后）确认收入提前确认收入提前确认收入-寅吃卯粮寅吃卯粮虚列收入虚列收入-虚假交易、调整会计科目虚假交易、调整会计科目转移收入转移收入-关联交易关联交易延迟确认收入延迟确认收入-平衡收入利润平衡收入利润（三）会计信息质量（续）（三）会计信息质量（续）虚列（或多列）、不列（或少列）成本、费用虚列（或多列）、不列（或少列）成本、费用虚列成本费用，套取现金或转移利润虚列成本费用，套取现金或转移利润蓄意改变会计核算办法，少列费用或支出蓄意改变会计核算办法，少列费用或支出成本费用跨期入账，延迟或提前确认成本费用成本费用跨期入账，延迟或提前确认成本

30、费用费用科目使用混乱费用科目使用混乱混淆资本化和费用化支出混淆资本化和费用化支出调节可控成本费用与不可控成本费用调节可控成本费用与不可控成本费用（四）会计监督（四）会计监督p建立内部稽核制度p对原始凭证进行监督 p对伪造会计账簿或帐外设帐等行为进行监督p对实物、款项进行监督 p对财务收支进行监督 （四）会计监督（续）（四）会计监督（续）n建立内部稽核制度会计凭证稽核会计凭证稽核总账及报表稽核总账及报表稽核财产物资稽核财产物资稽核会计档案稽核会计档案稽核资金筹集及运用稽核资金筹集及运用稽核（四）会计监督（续）（四）会计监督（续）n会计机构、会计人员应当对原始凭证进行监督。（1）对记载不明确、不完

31、整的原始凭证，）对记载不明确、不完整的原始凭证，应退回，要求经办人员更正补充。应退回，要求经办人员更正补充。（2）对不真实、不合法的原始凭证不予受理）对不真实、不合法的原始凭证不予受理.对对弄虚作假、严重违法的原始凭证弄虚作假、严重违法的原始凭证,应予以扣留，应予以扣留，并及时向单位领导人报告并及时向单位领导人报告,请求查明原因请求查明原因,追究追究当事人的责任。当事人的责任。（四）会计监督（续）（四）会计监督（续）n会计机构、会计人员应当对伪造会计账簿或帐外设帐等行为进行监督对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者帐外对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者帐外设帐、篡改财务报告行为，应当制止和纠正设帐

32、、篡改财务报告行为，应当制止和纠正制止和纠正无效的，制止和纠正无效的，应当向上级主管单位报告，请求处理。应当向上级主管单位报告，请求处理。（四）会计监督（续）（四）会计监督（续）n会计机构、会计人员应当对实物、款项进行监督（四）会计监督（续）（四）会计监督（续）n会计机构和会计人员应当对财务收支进行监督 1、对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。 2、对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。 3、会计机构、会计人员认为是违反国家财经纪律的收支，应制止和纠正；制纠无效的，要向单位领导人提出书面意见，单

33、位领导人在接到书面意见起十日内做出书面决定，并对决定承担责任。 4、会计机构及人员对违反制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不提出意见的，要承担相应责任。（五）内部会计管理及控制制度（五）内部会计管理及控制制度 p会计管理制度p会计核算管理制度 p财务风险及内部管理控制机制 （五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）p会计管理制度1、建立健、建立健全内部会计全内部会计管理制度管理制度 单位负责人单位负责人及总会计师及总会计师职责职责会计部门与会计部门与其他职能部门其他职能部门的关系的关系会计核算会计核算的组织形式的组织形式会计部门及会计部门及会计机构负责人会计机构负

34、责人(会计主管会计主管)职责、权限职责、权限（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）2、建立健全授权审批机制 财务收支审批制度是指确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。 审审批批人人员员审审批批权权限限审审批批程程序序审审批批人人员员责责任任（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）3、建立健全、建立健全内部牵制制度内部牵制制度对出纳等岗位对出纳等岗位的职责和限制的职责和限制性规定性规定内部牵制制度内部牵制制度的原则的原则对限制性岗位对限制性岗位的定期检查的定期检查办法办法机构机构分离分离职务职务分离分离钱账钱账

35、分离分离账务账务分离分离（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）n会计核算管理制度 1、建立账务处理程序制度 账务处理程序制度是对会计凭证、账簿、报表 等会计核算流程和基本方法的规定。 该项制度包括会计核算工作的全过程，从会计科目及其明细科目的设置和使用；会计凭证的格式、审核要求和传递程序；会计核算方法；会计账簿的设置到编制会计报表的种类和要求及单位指标体系等各个方面。（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）2、建立原始记录管理制度、建立原始记录管理制度原始凭证的格式、内容和填写方法原始凭证的格式、内容和填写方法原始凭证的审核要求原始凭证

36、的审核要求有关人员对原始凭证记录管理的责任有关人员对原始凭证记录管理的责任（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）3、建立、建立定额管理定额管理制度制度定额管理定额管理范围范围制定和修订制定和修订定额的依据、定额的依据、方法、程序方法、程序定额的执行、定额的执行、考核、奖惩考核、奖惩的具体办法的具体办法工时定额工时定额物资消耗物资消耗定额定额成本费用成本费用定额定额人员定额人员定额用工定额用工定额（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）4、制定应收款项清理制度、制定应收款项清理制度信用标准的制定信用标准的制定对客户信用的评价对客户信用的评

37、价信用条件的确定信用条件的确定收账政策的选择和实施收账政策的选择和实施（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）计量验收人员的计量验收人员的责任和奖惩办法责任和奖惩办法计量验收计量验收管理的要求管理的要求计量检测计量检测手段和方法手段和方法5、建立计、建立计量验收制度量验收制度（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）6、建建立立财财产产管管理理及及清清查查制制度度财产清查的范围财产清查的组织财产清查的期限和方法对财产清查中发现问题的处理办法对财产管理人员的奖惩办法。（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）7、建立

38、财务分析制度、建立财务分析制度财务会计分析的时间财务会计分析的时间召集形式召集形式参加的部门和人员参加的部门和人员财务会计分析的内容和分析方法财务会计分析的内容和分析方法财务会计分析报告的编写要求财务会计分析报告的编写要求（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）n建立财务风险及内部管理控制机制 1、建立健全筹资风险管理控制机制 建立并保持合建立并保持合理的资本结构，理的资本结构，降低企业的资降低企业的资金成本，防范金成本，防范和降低企业的和降低企业的筹资风险、提筹资风险、提高资金运作效高资金运作效益益 。警示：警示：德隆集团德隆集团的覆灭的覆灭（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）2、建立健全投资风险管理控制机制 投资活动是指通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获取收益的行为。 特点：交易数量少、每笔金额大、期限长、回收期长、变现能力差、风险大。 警示：巨人集团警示：巨人集团的倒掉的倒掉（五）内部会计管理及控制制度（续）（五）内部会计管理及控制制度（续）3、建立健全货币资金风险管理控制制度 目的：保证资金的安全、完整；提高资金运营效率，降低资金机会成本，实现资金的保值增值。 主要包括：库存现金、银行存款、其他货币资金的管理。4、建立健全销售与收款控制机制